Что делать, когда фактически предпринимательство не ведется? Как подавать налоговую отчетность? Законодательством учтено такое развитие событий. Чтобы облегчить участь налогоплательщиков, еще в 2007 году утверждено форму единой упрощенной налоговой декларации. Это единая отчетность для таких налогов:
- налог на прибыль;
- НДФЛ (могут указывать лишь предприниматели).
Кто имеет право подавать единую упрощенную налоговую декларацию
Воспользоваться своим правом на заполнение единой упрощенной налоговой декларации, ее подачу в налоговый госорган могут субъекты хозяйствования, находящиеся на основной, упрощенной системах налогообложения и у которых проявляются признаки отсутствия деятельности:
- нет действующих обязательств;
- отсутствует движение финсредств в кассе.
Подается налоготчетность в налоговую:
- предпринимателем — по месту постоянного проживания;
- организацией – по месту регистрации.
Подавать декларацию вправе налогоплательщик, его официальный представитель:
- лично (в распечатанном виде);
- почтой (в распечатанном виде);
- при помощи онлайн ресурса (в электронном виде).
Если декларацию подает представитель, то его полномочия должна подтверждать нотариально заверенная доверенность.
Сроки сдачи единой упрощенной налоговой декларации
Итак, если вы решились подавать единую упрощенную налоговую декларацию, необходимо узнать о сроках сдачи ее в 2019 году. Согласно Налоговому кодексу отчет предоставляется за:
- первый квартал;
- полугодие;
- третий квартал;
Последним днем подачи отчетности является двадцатое число месяца, следующего за окончанием квартала, то есть:
- 20 апреля;
- 20 июля;
- 20 октября;
- 20 января.
Если срок сдачи единой упрощенной налоговой декларации будет просрочен, то налогоплательщик понесет налоговое наказание согласно ст.119 НК в сумме 1000 руб . Также к нему применят административный штраф в размере 300-500 руб. (ст. 15.5 КоАП).
Как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию
Единая упрощенная налоговая декларация в 2019 году состоит из двух листов. Но, налогоплательщики, которые являются субъектами предпринимательства, подают лишь первый лист – титульный.
Отнестись к заполнению необходимо ответственно. Помарки, исправления недопустимы.
Титульный лист
Титульный лист единой упрощенной налоговой декларации (бланк) можно скачать . А заполнить его помогут наши подсказки.
В верхние строки вносятся данные, которые можно взять из свидетельства о регистрации налогоплательщика:
- «ИНН». Если у налогоплательщика ИНН десятизначный, то в первых двух клеточках проставляется «0», а код надо начинать писать с третьей клеточки;
- «КПП» (предприниматель не заполняет).
Номер страницы указывается «001».
В строке «вид документа» При подаче корректирующей отчетности через дробь указывается ее номер, а в первичной декларации в этой ячейке проставляется прочерк.
Например, 3/2 обозначает, что за отчетный период налогоплательщиком подана вторая корректирующая декларация.
Также, на титульном листе указывается:
- период, за который предоставляется документ;
- полное, точное название территориального госоргана ФНС, код его;
- полное наименование субъекта предпринимательства.
Согласно разъяснениям Минфина в графе ОКАТО теперь указываем ОКМТО. Данная информация содержится в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований. Для получения сведений заходим на сайт ФНС и вводим свой ОКАТО. Код вводится с первой клеточки, в пустых клетках проставляется «0».
Информацию о том, какой у налогоплательщика ОКВЭД содержат регистрационная документация. Именно из них необходимо взять номер. В пустых клетках ставятся прочерки.
Информация о налогах
В графе «1» указывается полное название налога.
Графа «2» отражает номер главы НК, которая соответствует налогу.
Графа «3» — указываем отчетный период в цифровом обозначении:
- квартал — «3»;
- полугодие — «6»;
- 9 месяцев — «9»;
- год — «0».
Графа «4» — указывается квартал, но только для тех налогов, для которых отчетным периодом является квартал (НДС):
- квартал — «01»;
- полугодие — «02»;
- 9 месяцев — «03»;
- год — «04».
Когда отчетным периодом является год (например, налог на прибыль), то в графе «4» проставляются прочерки.
Образец единой упрощенной налоговой декларации поможет заполнить этот раздел.
Статистические данные титульного листа
В строке под информацией о налогах указывается контактный телефонный номер налогоплательщика согласно международным требованиям:
- для мобильных +7 (ХХХ) ХХХХХХХ;
- для стационарных 8 (ХХХ) ХХХХХХХ.
В строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» надо внести ФИО руководителя (предпринимателя) полностью. Затем он ставит подпись, дату составления отчета. Печать проставляется при наличии.
Если декларация подается представителем, то ниже указываются его данные. В последней строчке указывается бумага, подтверждающая его полномочия (например, доверенность). Копия такого документа обязательно прилагается к декларации.
Перед тем, как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию, можно проанализировать . Это поможет избежать ошибок.
Согласно законодательству второй лист подается лишь лицами, у которых нет ИНН
(например, отказались он него по религиозным убеждениям) и которые не относятся к субъектам хозяйствования. То есть, по сути, второй лист предназначен для уточнения информации о налогоплательщике.
Поэтому в соответствующие строки вносятся следующие сведения:
- номер страницы «002;
- ФИО налогоплательщика полностью;
- дата рождения (как указано в удостоверении личности);
- место рождения (должно совпадать с указанным в удостоверении личности);
- гражданство – надо писать название страны, а затем указать ее код согласно Общероссийскиму классификатору стран мира (ОКСМ).
Если гражданства нет, то налогоплательщик так и пишет «лицо без гражданства».
Потом вносятся ведомости о документе, которым удостоверяется личность
, код, который ему присвоен. Им может быть:
- внутренний паспорт – код «21»;
- загранпаспорт (для иностранцев) – код «10»;
- свидетельство о рождении для россиян младше четырнадцатилетнего возраста – код «03»;
- свидетельство о рождении, выданное иностранными государствами – код «23»;
- временное удостоверение личности (форма 2П) – код «14»;
- документ, подтверждающий вид на жительство – код «12».
На их основании заполняются строки о месте регистрации физлица. Для лиц, младше 14-летнего возраста, такие ведомости указаны в справке, которая выдается местно миграционной службой.
Внизу своей подписью налогоплательщик подтверждает корректность внесенных им данных. Если декларация подается представителем, то его подпись проставляется ниже. При этом, обязательно прилагается нотариально заверенная доверенность. Также рекомендуем ознакомиться с инструкцией по заполнению .
Данный вид налоговой отчетности появился в России с 2019 года, и с этих пор плательщики утверждают, что пользоваться этим типом отчета гораздо проще, чем предшествующими ему документами. Появление этого документа регламентируется ст. 80 НК РФ. В положении статьи перечисляются категории плательщиков, которые могут представлять в ФНС данный тип декларации.
Упрощенная налоговая декларация подразумевает собой документ, в котором можно отразить сведения об уплате одного или нескольких типов налога. Для сдачи такого отчета определены свои временные рамки, и заполнение его подразумевает собой появление некоторых особенностей, которые ранее видеть плательщикам не приходилось.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Для заполнения данной декларации существует специальная инструкция, которой должны пользоваться плательщики в обязательном порядке. В противном случае в декларации могут быть допущены ошибки, и документ не будет принят сотрудниками ФНС.
Что это такое
В 2019 году на законодательном уровне в России было принято решение о замене налоговых деклараций нескольких видов одним единственным документом, в котором можно отразить отчетность по выплате нескольких видов налога.
По сути дела, единая налоговая декларация – документ, который позволяет руководителям предприятий сдавать налоговую отчетность не на нескольких документах, а в одном. Также этот тип отчетности называют упрощенным, поскольку на его подготовку тратится меньше времени, а также отчетность сдается в органы ФНС единожды и одним отчетом. Чтобы пользоваться сдачей такого документа, необходимо соблюсти несколько условий.
Первое условие – отсутствие операций по движению финансов на расчетных счетах налогоплательщиков. При несоблюдении данного условия ФНС не сможет принять отчет данного типа. Второе условие заключается в том, что декларация данного формата может сдаваться только при отражении тех налогов, по которым нет объектов налогообложения.
К таким типам налогов могут относиться налоги на:
- реализацию услуг и товаров;
- доходы;
- имущество и пр.
Исполнение условий, перечисленных выше, говорит и доказывает то, что по факту деятельность осуществляется, либо налогоплательщик зарегистрировался сравнительно недавно и только начинает осуществление своей деятельности.
Кто подает
Сдачей подобного отчета могут пользоваться не все предприятия. Позволяется это организациям, которые находятся на абсолютно любой системе налогообложения, а также индивидуальным предпринимателям, которые применяют специальные режимы – или .
Важно помнить, что сведения о НДС можно включать в данный тип декларации, но только при соблюдении одного условия – в декларации по НДС должны отсутствовать операции любого вида и типа.
Сроки сдачи единой упрощенной декларации в 2019 году
Сдавать такой документ можно только по итогам отчетного периода. Представление упрощенной декларации возможно в следующем месяце за отчетным периодом и не позднее 20-го числа. Сдача производится в органы ФНС строго по местонахождению предприятия или места, где официально зарегистрирован ИП.
На 2019 год сроки сдачи единой упрощенной налоговой декларации выглядят так:
При этом стоит помнить о том, что годовая декларация по итогам 2019 года при УСН должна была быть представлена в ФНС до 31.03.2017.
Штрафы
При возникновении просрочки по сдаче отчетности, применяются штрафы. При подаче единой упрощенной декларации в данном вопросе сложилось два мнения.
Рассмотрим первый случай. Если не представить декларацию в срок, то плательщик автоматически привлекается к ответственности. Штраф здесь должен быть взыскан в размере 5% налогов, которые были указаны в декларации. При этом штраф не должен превышать 30% от налогов по декларации, а также не менее 1000 руб.
Поскольку данный тип документации не содержит в себе информации о суммах налога, то штраф составляет фиксированный размер – 1000 рублей. А если по документам отражены два типа налогов – штраф выплачивается уже в двойном размере. Соответственно, сколько налогов отражено в декларации – на это количество и стоит умножать сумму фиксированного штрафа.
Поскольку данный тип налоговой отчетности не представляется в формате декларации, которая отражает информацию об объекта обложения налогом, сумме уплаченного и исчисленного налога – ответственность за непредоставление документа в срок не предусматривается по закону. Но все же, штраф применяется – плательщикам придется заплатить по 200 рублей за каждый налог.
Как оформлять и куда подавать
Подавать декларацию нужно в орган ФНС. Для индивидуальных предпринимателей необходимо ориентироваться на ближайшее подразделение по месту его регистрации, а для ООО – сдавать в подразделение, находящееся по местонахождению.
Подача данного типа декларации может производиться тремя способами:
Если декларация сдается лично через представителя, то предпринимателям нужно обязательно оформлять для него нотариальную доверенность. Предприятиям в этой ситуации стоит выписывать доверенность в стандартной форме и заверять печатью фирмы и подписью руководителя.
Если производится подача документов в бумажном виде, то сотрудник ФНС имеет право запросить у вас приложенный файл документа на цифровом съемном носителе в формате xml. В противном случае могут запросить наличие отпечатанного на документе штрих-кода, который продублирует сведения, содержащиеся в документе.
Такие шаги не предусматриваются Налоговым кодексом, однако их неисполнение может воспрепятствовать приему документов со стороны сотрудников ФНС.
Правила заполнения
Декларация данного типа составляется на двух обычных листах, причем один из них нужен только для тех плательщиков, которые выступают в роли физлиц, которые не зарегистрированы как индивидуальные предприниматели.
В первом листе должна содержаться информация о плательщике и налоговых показателях. Можно отразить исключительно данные о налогах, если период отчетности равен году или кварталу. Именно по этой причине включение в декларацию сведений об акцизах или налогах на добычу ПИ невозможно, поскольку отчетность по таким типам налогов имеет период в дин месяц.
Учитывать также нужно и то, что страховые взносы ФСС, ОМС и ПФР не являются налогами, и отражать о них сведения в данной декларации не нужно – сдавать придется нулевые расчеты.
В данный тип декларации могут войти налоги, у которых нет объекта налогообложения. Если у организации на ОСНО в налоговом периоде нет движения финансов и прибыли, то сдавать единую декларацию на все типы налогов не всегда можно.
Например, если компании не работает по факту, но на ее имеются денежные средства, то объект налогообложения существует, и сдавать декларацию придется. В декларации должны будут в этой ситуации отражаться . Соответственно, в документе по налогу на прибыль придется отразить исчисленный налог в соответствии с расходами.
Нужно быть внимательными в следующем моменте: при несоблюдении требований сдавать данный тип налоговой отчетности не стоит, потому что она не будет зачтена сотрудниками ФНС,и это будет наказываться для плательщика штрафом.
Пошаговая инструкция и образец
В то время, когда происходит заполнение декларации, плательщик обязательно должен учитывать определенные нюансы:
- Любой руководитель компании (физлицо или юрлицо) обязательно указывает реквизиты компании и свои в случае, если является ИП. К реквизитам относятся личные сведения, а также коды и , и .
- Индивидуальные предприниматели и организации должны заполнять только одну страницу документа – физлица, которые не являются ИП, должны заполнить обе страницы.
- При заполнении налогов в первой графе нужно указывать налоги в последовательности, в которой они перечисляются во втором разделе НК.
- Во второй главе нельзя забывать проставлять номер главы Кодекса, которая соответствует определенному типу налога.
- Отчетный период отражается в третьей графе.
- Документ должен подписываться самим физлицом, если же он подается организацией – то подпись должна стоять руководительская и заверен документ должен быть печатью.
При соблюдении всех нюансов декларация будет считаться правильной и верно оформленной, и поводов не принять ее у сотрудников ФМС не возникнет. Нужно стараться лишний раз проверить декларацию на наличие ошибок и неточностей, чтобы впоследствии не пришлось вносить корректировки и переделывать документ заново.
Упрощенная налоговая декларация утверждена приказом Минфина №62н от 10.07.2007г. Она предназначена для сокращения форм отчетности, когда в силу каких-то обстоятельств предпринимательская деятельность не велась в течение любого из налоговых периодов.
В соответствии с выбранной системой налогообложения налогоплательщик должен все равно отчитаться. Если деятельность не велась: не было операций по расчетным счетам и кассе организации, а также не отсутствовал объект налогообложения, необходимо сдать нулевые декларации. В данной ситуации целесообразно заполнить одну форму единой упрощенной налоговой декларацию.
В случае нарушения одного из критериев отсутствия деятельности (прописаны в ст. 80 НК РФ), налогоплательщику нужно сдавать декларации по всем налогам, указывая нулевые показатели. Данное требование касается юридических лиц и ИП.
Что значит отсутствие движений по расчетным счетам и кассе?
С первого взгляда может показаться, что это самый простой пункт. Нет деятельности – нет денег. Зато есть нюансы. Во-первых, в организации должен числиться директор. Следовательно, ему нужно обязательно выплачивать заработную плату,
с которой начисляются страховые взносы. Во-вторых, если открыт расчетный счет, банк может взымать ежемесячную комиссию
за ведение счета.
В-третьих, с того же расчетного счета деньги могут снять по инкассовому поручению (от налоговой или фондов) или по решению суда. Вот и получается, что деятельности вроде нет, а по банковским выпискам операции по денежным средствам идут. И выполнение п.3 ст.80 НК РФ, как необходимого условия для заполнения упрощенной декларации, практически невозможно.
Что можно предпринять? Если денег нет физически ни в кассе, ни на банковском счете, будет числиться задолженность по зарплате сотрудникам и налогам. Тогда, в принципе, можно заполнять декларацию. Как вариант, собственник фирмы может внести платеж по страховым взносам лично от себя, через пункт приема платежей (сберкасса, оплата по карте и т.д.).
Но нет никаких гарантий, что к организации не будут применены санкции в виде административной ответственности. В любом случае, перед заполнением декларации нужно убедиться, что не было никаких операций по снятию или поступлению денег на расчетном счете.
Для индивидуального предпринимателя все намного проще. Если у него нет сотрудников, следовательно, нет обязанности по начислению зарплаты и перечислению страховых взносов. Себе зарплату он имеет право не начислять. Но до 31 декабря он обязан перечислить в Пенсионный фонд фиксированные страховые взносы.
Кто сдает?
Как говорилось выше – это юридические лица и ИП, кроме тех, кто не может выполнить условия
ст.80 НК РФ. Упрощенную налоговую декларацию сдают только на общей системе налогообложения.
Упрощенную декларацию нельзя сдать, если основной Это связано с тем, что у налогоплательщика объектом налогообложения является физический показатель и базовая доходность. Даже если деятельность не ведется, они остаются неизменны. Поэтому, чтобы не платить налог и не заполнять отчетность организациям на ЕНВД нужно сниматься с учета в качестве плательщика налога на вмененный доход. Если отсутствие деятельности временное явление, то отчитываться необходимо в установленные законодательством сроки – до 20 числа после окончания квартала.
Также невозможно применение упрощенной налоговой декларации для налогов, по которым представляется ежемесячная отчетность. К ним относят: акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и на игорный бизнес.
Еще одна ситуация связана с налогом НДС. В отчете по налогу на добавочную стоимость в некоторых случаях нужно отражать операции, которые не являются объектом налогообложения – по внешнеэкономической деятельности. Стоимость проданных товаров, работ или услуг, местом реализации которых не является Россия, нужно показать в седьмом разделе декларации по НДС.
И последний случай, когда организация не сможет отчитаться по упрощенной декларации – наличие основных средств. Из этого нужно представлять декларацию по налогу на имущество, т.к. есть объект налогообложения.
Годовая упрощенная налоговая декларация заменит отчетность по прибыли, НДС, налогу на имущество и НДФЛ при отсутствии объектов налогообложения. Представлять отчет в налоговую инспекцию за год нужно до 20 января. Способы отправки стандартные: лично, через представителя (нужно оформить доверенность, а если налогоплательщик является ИП ее нужно дополнительно заверить у нотариуса), отправить по почте ценным письмом, через электронную отчетность.
Нулевая отчетность или упрощенная декларация?
Что же все-таки выбрать: единую декларацию или нулевые отчеты по каждому из налогов? Основной критерий выбора в данном случае – соблюдение всех условий, предписанных статьей 80 НК РФ. Если условие по денежным средствам относится ко все деятельности фирмы, а точнее ее отсутствию, то второе условие – отсутствие объекта налогообложения, должно соблюдаться сразу для всех налогов, по которым декларация заменяет формы отчетности.
Но самое главное преимущество отдельных «нулевок» в том, что налоговая инспекция может расценить необоснованность применения упрощенной декларации и тогда будут начислены штрафы за несвоевременную сдачу налоговой отчетности.
При УСН
Организации на упрощенной системе могут представить по своему желанию нулевую декларацию УСН или единую упрощенную декларацию. Но, по сути, в таком выборе нет необходимости. Так ка единая декларация заменяет отчетность по нескольким налогам, для которых, в большинстве случаев, налоговым периодом является квартал (три месяца), на УСН она теряет смысл.
Декларация на упрощенке сдается раз в год и сама по себе эта система налогообложения заменяет те же налоги, что и единая (кроме НДФЛ). К тому же всегда сохраняется риск, что налоговая инспекция может признать неправомерным представление упрощенной декларации.
Как заполнить и когда сдается?
Единая упрощенная декларация располагается на двух листах. Но организации и ИП заполняют только первый лист. Второй предназначен для физических лиц, незарегистрированных в качестве ИП и не имеющих ИНН.
В самом верху страницы нужно заполнить ячейки с номером ИНН. У организаций он состоит из 10 цифр, поэтому в первых двух ячейках нужно поставить 0. КПП заполняют только юридические лица. В номере страницы в первых двух ячейках также ставят 0.
Нужно указать, что декларацию сдают в первый раз. Для этого в ячейке Вид документа нужно поставить значение 1. Если в отчет вносились изменения и его представляют повторно, то в этой ячейке ставят значение 3, а через дефис порядковый номер корректировки. В ячейках «Отчетный год» ставят год за который представляются сведения.
Далее нужно прописать наименование налогового органа и его код, в который представляется отчет. Затем организация заполняет свое наименование. Индивидуальный предприниматель пишет полностью свою фамилию, имя и отчество. На данный момент коды ОКАТО заменены ОКТМО. Поэтому прописывать в соответствующих ячейках нужно именно ОКТМО. Форму декларации менять не стали, но ФНС выпустила письмо № ЕД-4-3/18585 17.10.2013г, регламентирующее эту поправку в законодательстве.
Код ОКВЭД (вид экономической деятельности) заполняется согласно или . У фирмы может быть зарегистрировано несколько видов деятельности, но нужно проставить именно основной.
Затем нужно заполнить таблицу по налогам, по которым не было объекта налогообложения. Наименования нужно проставлять в том порядке, в котором они идут в Налоговом Кодексе, а сами номера глав укажите во второй графе.
В третьей графе ставится отчетный год, за который предоставляют сведения. Коды для четвертой графы:
- 03 – для сведений за I квартал;
- 06 – для сведений за первое полугодие;
- 09 – для сведений за девять месяцев;
- 00 – для сведений за год.
Если отчет подписывает руководитель организации или сам индивидуальный предприниматель, то в подтверждении достоверности данных они ставят свои фамилии, инициалы, подписи и печати (у ИП может и не быть печати) . Предприниматель заполняет информацию о себе в строках «Для физического лица». Обязательно указывается дата представления отчета. При сдаче декларации через представителя обязательно пишут реквизиты доверенности: номер и дату, когда она выдана.
Упрощенную декларацию сдают по итогам: квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Срок сдачи в налоговую инспекцию – до 20 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода.
Более детально о том, когда и как сдаётся документ, вы узнаете из .
Ответственность
Если брать общие требования законодательства к представлению налоговой отчетности, то за просрочку организации и предпринимателей штрафуют (требование ст. 119 НК РФ). Штрафные санкции в этом случае равны 5% от суммы, указанной в декларации к уплате (не меньше 1000 руб.). Единая декларация не содержит сумм к уплате.
Итак, упрощенную декларацию сдают налогоплательщики на ОСНО при отсутствии предпринимательской деятельности (выручки, расходов) в течение налогового или отчетного периода.
Право на ее представление можно получить только при строжайшем соблюдении двух условий налогового законодательства: нет операций с денежными средствами, и, отсутствует объект налогообложения. Декларация заменяет нулевую отчетность сразу по нескольким видам налогов. Сдавать в налоговую инспекцию ее нужно до двадцатого числа после окончания квартала или года.
Но все же лучше не полениться и заполнить нулевую отчетность по всем декларациям. Это снизит риск того, что налоговая может оспорить право отправки единой декларации. Последствия такого решения – штрафы за просроченную налоговую отчетность.
Среди основных обязанностей налогоплательщиков в числе прочего значится и своевременное предоставление расчетов и деклараций по применяемым в процессе деятельности налогам (подп. 4 п. 1 стат. 23 ). Если же хозяйствующий субъект по тем или иным причинам не вел хоздеятельность, для таких лиц предусмотрено послабление в виде подачи единой декларации. Такая норма регулируется в п. 2 стат. 80.
Упрощенная декларация при отсутствии деятельности в 2018 г. может подана при соблюдении следующих обязательных условий:
- Отсутствие движений средств у предприятия за отчетный период – имеется в виду, что нет ни наличных (в кассе), ни безналичных (на банковских счетах) операций.
- Отсутствие облагаемых соответствующими налогами объектов.
Обратите внимание! Даже если компания не вела деятельность, не выдавала заработок персоналу, но при этом имеет некоторые операции на расчетном счете – это, к примеру, списание средств за РКО, подавать ЕУД такая фирма уже не сможет. Чтобы единая упрощенная декларация 2018 считалась предоставленной правомерно, необходимо полное отсутствие денежных операций в заданном периоде.
Единая упрощенная налоговая декларация – кто сдает в 2018 году
Так, кто сдает единую упрощенную декларацию в 2018 году? Это все юрлица, а также предприниматели, у которых выполняются обозначенные выше условия. Как правило, обычно это только зарегистрированные фирмы, еще не успевшие начать деятельность. Если же у предприятия/ИП просто отсутствует прибыль, то есть доходы, но есть затраты, представление такого вида упрощенной отчетности невозможно.
Кроме того, налогоплательщик может продолжать отчитываться перед ИФНС по общим правилам. Следовательно, если компания решит подавать не единую форму, а нулевые декларации по применяемым налогам, это не будет считаться нарушением законодательных требований. Ведь единая упрощенная декларация за 1 кв 2018 г., как и за другие периоды, сдается по желанию налогоплательщиков.
Единая упрощенная налоговая декларация – срок сдачи 2018
В связи с тем, что ЕУД заменяет только те налоги, отчетными/налоговыми периодами по которым установлен квартал, и далее – полугодие, 9 мес. и год, сроки сдачи единой упрощенной декларации за 2018 год установлены как 20-ое число за истекшим периодом. Соответственно, предоставить форму за промежуточные периоды также следует до 20-го числа.
То есть, с учетом переноса праздников и выходных дней, единая упрощенная декларация за 1 квартал 2018 г. предоставляется до 20.04.18 г., за полугодие – до 20.07.18 г., за 9 мес. – до 22.10.18 г. А единая упрощенная декларация за 2018 год подается до 21.01.19 г. Такие сроки обозначены в п. 2 стат. 80 НК.
Единая упрощенная налоговая декларация за 2018 год – бланк
Актуальная форма единой упрощенной декларации за 2018г утверждена Минфином в Приказе № 62н от 10.07.07 г. Документ давно не менялся, потому что имеет простую структуру и на данный момент не нуждается в дополнительной доработке. Однако в последнее время чиновники разрабатывают новый бланк, но, когда именно произойдут изменения – об этом пока неизвестно. Порядок отражения данных приведен в Приложении 2.
Порядок заполнения единой упрощенной декларации – 2018:
- Разрешено формировать документ на компьютере или же в бумажном виде. При этом необходимо пользоваться синими или же черными чернилами.
- Если налогоплательщиком при составлении бланка допущены ошибки, чтобы внести исправления, нужно зачеркнуть неверные данные и записать верные, а корректировку заверить подпись и печатью. Корректоры применять запрещается.
- Наверху каждого листа заполняется ИНН и КПП налогоплательщика, при отсутствии у гражданина подобных данных указываются личные сведения на стр. 002.
- Регистрационные сведения приводятся в соответствии с госдокументами о постановке на учет и регистрации налогоплательщика в ИФНС.
- На титуле формы указывается отчетный год.
- В таблице с перечнем налогов указывается наименование платежа, основание по НК и тот отчетный или налоговый период, за который подает сведения налогоплательщик. При этом если у налога имеются квартальные налоговые периоды, в кол. 3 заполняется цифра 3, а по кол. 4 приводят номер квартала (от 01 до 04). Если же у налога по нормам НК имеются годовые налоговые периоды и промежуточные квартальные отчетные, кол. 4 прочеркивается, а по кол. 3 указывают номер такого периода. 3, 6, 9 – для квартала/полугодия/ 9 мес., 0 – для года.
- В конце стр. 1 обязательно приводятся контактные данные налогоплательщика, вся информация заверяется подписью ответственного лица и печатью (при ее наличии).
- Заполнять стр. 2 обязаны только те граждане, которые не обладают статусом предпринимателя. Здесь приводятся личные сведения на физлицо, включая данные паспорта или иного удостоверяющего документа.
Упрощенная декларация по УСН – 2018
Некоторые налогоплательщики путают понятия единой упрощенной декларации и упрощенной декларации. Когда возможно представление первого вида отчетности, мы разобрали в этом материале. А налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения в 2018 году подается теми компаниями, которые ведут деятельность на спецрежиме УСН. Это совершенно разные документы и один не заменяет другой. Если налогоплательщик подает единую декларацию при соблюдении приведенных выше условий, он может не отчитываться отдельно по налогу с УСН. Однако если единая форма не сдается, подача декларации по упрощенке является обязательной (стат. 346.23 НК).
Среди всех многочисленных форм отчетности есть одна форма, которую давно никто не менял, мало по ней поправок и разъяснений, она проста в заполнении и срок сдачи ее – до 20 июля 2018 года за 2 квартал. И это единая (упрощенная) налоговая декларация.
Кому нужна эта декларация и кто ее обязан сдавать?
Это самый важный вопрос и с него мы и начнем наше «знакомство» с единой упрощенной декларацией. Сразу обращаю внимание на то, что эта декларация никоим образом не связана с применением УСН (упрощенной системы налогообложения). Слово «упрощенная» в ней применяется только по причине простоты ее заполнения.
Как я люблю всегда делать, приведем пример и на нем разберем алгоритм заполнения. Компания с 2013 года не ведет деятельность, у нее нет поступлений на расчетный счет, она не отгружает товар и не начисляет заработную плату работникам (у нее их пока тоже нет).
Но при этом наша организация обязана отчитываться и представлять нулевые отчеты (расчет по страховым взносам, 4-ФСС, например). Так вот, можно сдать нулевую декларацию по налогу на прибыль и по НДС, а можно нулевые показатели объединить в одной ЕУНД – единой (упрощенной) налоговой декларации.
Лицо, признаваемое плательщиком по одному или нескольким налогам и не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств в банках, и не имеющее налоговой базы по этим налогам, вправе сдавать единую упрощенную налоговую декларацию.
Форма декларации была утверждена еще в 2007 году приказом Минфина России от 10.07.2007 г. № 62н.
Сдавать декларацию можно как на бумажном носителе, так и в электронной форме. Срок сдачи ее – не позднее 20 июля за 2 квартал 2018 года.
У единой упрощенной декларации две страницы. Вторая страница нужна в том случае, если на странице «001» декларации физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, не указывается ИНН. Тогда сообщаются персональные данные этого лица по перечню, приведенному на странице «002» декларации.
Вернемся к условиям нашего примера. Компания не ведет временно деятельность и ранее она была плательщиком НДС и налога на прибыль. Поэтому, нам надо показать, что налоговая база по НДС и налогу на прибыль за 2 квартал отсутствует.
Посмотрите на «картинку», на которой видно, что по НДС и налогу на прибыль нет налоговой базы.
Наименования налогов указываются в очередности, соответствующей нумерации глав части второй Налогового кодекса. Как мы видим, сначала идет НДС (глава 21), а потом ниже строкой – налог на прибыль (глава 25).
Обратите внимание, что:
1) для налога, налоговый период по которому установлен как квартал
, при заполнении декларации в графе 3 «Налоговый (отчетный) период» в соответствующей ячейке указывается значение налогового периода «3». При этом в графе 4 «Номер квартала» указывается номер квартала, за который представляется декларация:
– за первый квартал – «01»;
– за второй квартал – «02»;
– за третий квартал – «03»;
– за четвертый квартал – «04»;
2) для налога, налоговый период по которому установлен как календарный год
, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев, при заполнении декларации в графе 3 «Налоговый (отчетный) период» в соответствующей ячейке указывается значение налогового (отчетного) периода по конкретному налогу:
– за квартал – «3»;
– за полугодие – «6»;
– за 9 месяцев – «9»;
– за год – «0».
При этом графа 4 «Номер квартала» не заполняется.
