A operação de transporte próprio ou alugado exige que os fiscais e a contabilidade aprovem os parâmetros de cálculo da depreciação física - período, valor mensal. Independentemente do método de depreciação, o período uso benéfico carro é o critério determinante para o cálculo.
A legislação contábil pressupõe que as empresas determinem de forma independente o tempo de operação produtiva. O Código Tributário limita classificadores especializados, oferecendo preferências. Exemplo: a vida útil de um carro alugado para efeitos fiscais pode ser reduzida em 2 vezes. Para eliminar a ocorrência de diferenças e simplificar a contabilidade, são utilizados na prática parágrafos da legislação tributária.
Como determinar a vida útil de um automóvel de passageiros
O artigo 258.º do Código Tributário estabelece 10 categorias de depreciação de bens, sistematizadas por períodos de eficiência mínima e máxima. O classificador de ativo imobilizado revela a qual grupo pertence o transporte aceito no balanço da organização. Ele agrupa ativos fixos de acordo com números atribuídos de acordo com o padrão OKOF (Classificador de Ativos Fixos de toda a Rússia).
Para saber a vida útil de um carro, primeiro selecionamos os grupos aos quais ele pode pertencer. Em seguida, os parâmetros são especificados através do OKOF.
Exemplo
A empresa comprou um VAZ 2172 (Priora). No Classificador verificamos que os automóveis de passageiros estão incluídos nas categorias 3, 4, 5, em que a vida útil do automóvel varia de 36 a 120 meses. Já o quarto tem modelos especializados para deficientes físicos, e o quinto tem motor de 3,5 litros e classe superior. Carros nacionais destinam-se à classe média da população e a capacidade total dos botijões Priora conforme passaporte técnico é de 1,6 litros.
No terceiro grupo, a vida útil de um automóvel de passageiros de acordo com o classificador é de 3 a 5 anos e é indicado o código geral OKOF 310.29.10.2. A decodificação do significado mostrará que apenas os carros novos com cilindradas de pequeno a grande porte, a diesel e gasolina, se enquadram nesta categoria. Não há divisão entre fabricantes nos atos jurídicos. Importante especificações técnicas e data de lançamento.
Como determinar o período de depreciação de um automóvel de passageiros usado ou sem documentação? Código Tributário no parágrafo 12. Art. 258 classifica os imóveis usados no mesmo grupo dos imóveis novos. Existem 3 opções disponíveis para selecionar um padrão de adequação de trabalho:
- Aplicar os períodos de depreciação dos veículos especificados no Classificador para novos objetos;
- Excluir o tempo de operação do proprietário anterior do período aceito no Classificador, e aplicar o tempo restante para cálculo;
- Use o período de depreciação do carro aceito pelo proprietário anterior menos o período anterior à compra.
A segunda e terceira opções requerem documentos - certificado de aceitação (Cartas do Ministério das Finanças n.º 03-03-01-04/1/209, n.º 03-03-06/1/8587).
Importante. Passaporte meios técnicos não confirma o período de depreciação do carro, seu funcionamento - a decisão do Tribunal Distrital de Moscou no processo nº A40-191195/14 de 14/10/2015.
Estabeleça a vida útil do caminhão
Hora dos caminhões trabalho eficiente, o conteúdo adequado é determinado de forma semelhante aos automóveis de passageiros. Existem grupos de depreciação, códigos OKOF. Pelas transcrições fica claro que:
- O transporte com capacidade de carga não superior a 3,5 toneladas pertence ao grupo 3;
- A vida útil de um caminhão guindaste, bem como de caminhões basculantes, caçambas e vans é superior a 60 a 84 meses inclusive;
- O quinto grupo incluiu caminhões com capacidade de carga de 3,5 toneladas, caminhões de lixo, reboques, tratores.
Nos Classificadores, o período de depreciação caminhão não depende do tamanho do motor ou do combustível utilizado. O peso transportado, levantado e o equipamento técnico são de importância decisiva.
Os meios de transporte especializados estão espalhados por diferentes grupos. Exemplo: empilhadeiras são utilizadas em conjunto com caminhões de lixo, e um caminhão de concreto e uma empilhadeira têm vida útil igual a um caminhão guindaste. Portanto, ao colocar um imóvel no balanço, deve-se levar em consideração as características especificadas pelo fabricante. E usá-los para determinar com precisão a categoria do veículo ajudará a evitar disputas com as autoridades reguladoras.
Saber determinar a vida útil de um carro é necessário na contabilização não só do cálculo correto da depreciação, mas também do seguro patrimonial. Ambas as despesas reduzem o lucro tributável e os inspetores examinam as propriedades.
No processo de trabalho, a organização pode instalar novos equipamentos no veículo para substituir o que ficou inutilizável ou para melhorar parâmetros operacionais. A depreciação do carro e sua vida útil dependem do tipo de inovação. Exemplo: uma van foi colocada em um caminhão-plataforma - a capacidade de carga diminuiu devido ao aumento do peso total.
Uso transporte de passageiros nas atividades da organização obriga seu proprietário a acumular depreciação. Como determinar o grupo de depreciação de um carro? Qual a vida útil a definir na colocação em funcionamento de um veículo? Respostas a estas e outras questões urgentes abaixo.
Grupo de absorção de choque: carro de passageiros
O principal grupo de depreciação de um automóvel de passageiros é o terceiro grupo com vida útil superior a 3 mas inferior a 5 anos, ou seja, a partir de 37 meses. por 60 meses inclusivo. Para determinar o grupo exato, é necessário consultar as normas da Classificação do Ativo Imobilizado, aprovadas. Governo Federação Russa na resolução nº 1 de 01/01/02
Importante! Desde 2017, está em vigor uma versão editada da Classificação com alterações de acordo com o Decreto Governamental nº 640 de 07/07/16. As normas atualizadas deverão ser seguidas na entrada em operação das instalações em 2017. Para instalações que o empreendimento iniciou. utilizar antes da data especificada, as antigas regras de determinação de grupos de depreciação e vida útil (SPI).
A qual grupo de depreciação pertence um automóvel de passageiros?
A distribuição dos veículos de passageiros em grupos apropriados depende da classe do carro, do tamanho do motor e da finalidade. Determinação correta de qual grupo de depreciação pertence um carro, permitirá ao contador calcular com precisão o valor da depreciação e, portanto, acumular pagamentos de impostos ao orçamento de acordo com os requisitos da legislação tributária da Federação Russa.
A tabela da próxima seção o ajudará a determinar a qual grupo de depreciação um automóvel de passageiros pertence com base em suas características principais. Informações que você precisa pode ser retirado da documentação de transporte - PTS (passaporte do veículo). Caso haja divergências e ambigüidades quanto ao tipo de veículo, pode-se fazer uma solicitação oficial ao fabricante ou à repartição territorial da polícia de trânsito.
Grupos de depreciação para veículos de passageiros. Mesa
No processo de atribuição de um modelo específico de carro a um grupo de depreciação, você precisa se concentrar no tamanho do motor do veículo, no tipo e na categoria do veículo. Além disso, deve-se levar em consideração o custo total do carro, pois dificilmente será possível classificar o Lada Largus e, por exemplo, um Lexus de luxo no mesmo grupo de depreciação.
Tabela de grupos de depreciação para veículos de passeio - conforme dados de 2017.
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Grupo |
IPS (anos) |
OKOF atual |
Classe de carro |
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Veículos de passageiros, cuja cilindrada não é especificada de acordo com o novo Classificador. |
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Quarto |
Veículos de passageiros destinados ao transporte de pessoas com deficiência (classe pequena), cilindrada não especificada. |
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Veículos de passageiros de classes grandes e superiores, com cilindrada superior a 3,5 litros. |
Até 01/01/17, a maioria dos veículos de passeio também pertencia ao grupo 3, portanto não houve alterações especiais nesse sentido para os contadores. Ao estabelecer uma classe de carro, recomenda-se guiar-se pela gradação internacional (6 classes - mini A, pequeno B, médio inferior C, médio D, médio superior E, maior F).
Observação! Grupo de depreciação caminhão guindaste é determinado dependendo do tipo de equipamento especificado. Assim, os guindastes com lança pertencem ao grupo 2; transelevadores para grupo 5; levantamento - para o grupo 7. Como o grupo de depreciação não é aprovado especificamente para caminhões guindastes, é necessário definir a vida útil de acordo com finalidade técnica transporte semelhante.
Responder
Os automóveis de passageiros são classificados em grupos de depreciação dependendo do seu tipo.
A maior parte dos automóveis de passageiros é classificada como ativo imobilizado (vida útil superior a 3 e até 5 anos).
Ao mesmo tempo, alguns tipos de automóveis de passageiros, por exemplo, automóveis de passageiros aula grande, Os automóveis de passageiros topo de gama pertencem ao 4º ou 5º grupos de depreciação.
Justificativa
Automóveis de passageiros (código OKOF 310.29.10.2).
Veículos motorizados para transporte de pessoas, outros veículos (automóveis de passageiros de classe pequena para pessoas com deficiência, código OKOF 310.29.10.24)
Veículos motorizados para transporte de pessoas, outros automóveis de passageiros de grande classe ((com cilindrada superior a 3,5 l) e classe alta, código OKOF 310.29.10.24).
Que tipos de automóveis de passageiros são classificados como carros de luxo?
Os documentos regulamentares aplicam este conceito (por exemplo, OKOF), mas não definem o seu significado. A Carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa para Moscou datada de 21 de dezembro de 2011 N 16-15/123396@ indica a ausência do significado do termo “automóveis de passageiros de alta classe” e recomenda-se a aplicação da Carta de o Comitê Aduaneiro do Estado da Rússia datado de 26 de fevereiro de 1997 N 04-30/3515 Fundos “Sobre a classificação de veículos motorizados”. Ao mesmo tempo, a última carta não contém critérios claros para classificar os carros em uma classe ou outra. Indica apenas os sinais que devem ser levados em consideração.
Na minha opinião, na ausência de um quadro regulamentar claro, a classificação internacional de automóveis pode ser utilizada. São seis no total classes A,B,C,D,E, F. Destes, a classe mais alta é a classe F (“luxo”, “classe executiva”):
Mini classe (A) - carros de pequeno porte, com comprimento não superior a 3,6 m e largura não superior a 1,6 m.
Classe pequena (B) - carros de pequeno porte com 3,6 - 3,9 m de comprimento e 1,5 - 1,7 m de largura.
Classe média baixa (C). O comprimento do carro é 3,9 - 4,4 m, largura - 1,6-1,75 m.
Classe média (D) - comprimento 4,4 - 4,7 m, largura 1,7 - 1,8 m.
Classe média alta (E) (“classe empresarial”). Comprimento 4,6 - 4,8 m, largura superior a 1,7 m.
Classe alta (F) (“luxo”, “classe executiva”). Comprimento 4,8 m ou mais, largura superior a 1,7 m.
Até 01/01/2017
O 3º grupo de depreciação do imobilizado inclui (vida útil superior a 3 e até 5 anos):
Automóveis de passageiros (15 3410010, exceto 15 3410114, 15 3410130 - 15 3410141).
Assim, em geral, um automóvel de passageiros pertence ao 3º grupo de depreciação.
As exceções são:
Automóveis de passageiros de classe pequena para pessoas com deficiência (15 3410114) - pertencem ao 4º grupo de depreciação (imóveis com vida útil superior a 5 anos até 7 anos inclusive).
Automóveis de passageiros da classe grande (com cilindrada superior a 3,5 litros) - (15 3410130) - tais automóveis pertencem ao 5º grupo de depreciação (imóveis com vida útil superior a 7 anos até 10 anos inclusive).
Os automóveis de passageiros da classe grande de uso individual e empresarial - (15 3410131) - pertencem ao 5º grupo de depreciação (imóveis com vida útil superior a 7 anos até 10 anos inclusive).
Automóveis de passageiros de alta classe - (15 3410140) - pertencem ao 5º grupo de depreciação (imóveis com vida útil superior a 7 anos até 10 anos inclusive).
Dependendo da vida útil (SPI), os bens depreciáveis (imobilizado e ativos intangíveis) é distribuído entre grupos de depreciação (Cláusula 1, Artigo 258 do Código Tributário da Federação Russa). Informaremos a quais grupos de depreciação os veículos pertencem em nossa consulta.
Como determinar o grupo de depreciação de um carro?
Grupos de depreciação de ativos fixos, incl. as viaturas são determinadas de acordo com a Classificação dos activos fixos incluídos nos grupos de depreciação (Decreto Governamental n.º 1 de 01.01.2002). Nesta Classificação, os ativos fixos são distribuídos em grupos de depreciação de I a X. O grupo de depreciação I inclui ativos fixos com renda fixa superior a 1 ano a 2 anos inclusive, e X inclui ativos fixos com renda fixa superior a 30 anos . Falamos com mais detalhes sobre a Classificação atualizada do ativo imobilizado, que é válida a partir de 01/01/2017.
Grupos de depreciação de veículos
Os veículos automotores, de acordo com a Classificação do imobilizado, são classificados nos grupos de depreciação III-V. Lembremos que o SPI para eles é definido da seguinte forma:
- III – maiores de 3 a 5 anos inclusive;
- IV - maiores de 5 a 7 anos inclusive;
- V - maiores de 7 a 10 anos inclusive.
Aqui estão alguns exemplos de veículos classificados nestes grupos:
| Grupo de depreciação | Nome do veículo |
|---|---|
| III | Automóveis de passageiros (com cilindrada não superior a 3,5 litros); Os ônibus são especialmente pequenos e pequenos, com até 7,5 m de comprimento inclusive; Caminhões com diesel ou motor a gasolina, tendo um valor tecnicamente aceitável peso máximo não mais que 3,5t |
| 4 | Automóveis de passageiros de classe pequena para pessoas com deficiência; Ônibus urbanos extragrandes (trens de ônibus) com comprimento superior a 16,5 a 24 m inclusive; Ônibus de longa distância; Os ônibus são medianos e grande em comprimento até 12m inclusive; Caminhões, tratores rodoviários para semirreboques (veículos propósito geral: plataforma, vans, tratores-reboques; caminhões basculantes); Carros funerários; Caminhões de concreto; Caminhões de madeira; Veículos para serviços públicos e manutenção de estradas |
| V | Automóveis de passageiros de grande porte (com cilindrada superior a 3,5 litros) e de alta classe; Outros ônibus especialmente grandes (trens de ônibus) com comprimento superior a 16,5 a 24 m inclusive; Caminhões com Motor a gasóleo ter peso máximo tecnicamente admissível superior a 3,5 toneladas; Caminhões tratores; Elevadores hidráulicos automotivos; Caminhões de lixo |
Se veículo motorizado se enquadra em um dos grupos especificados, a organização determina o SPI dentro do prazo previsto para o grupo correspondente. Por exemplo, para um automóvel de passageiros com cilindrada superior a 3,5 litros, o SPI pode ser definido de 85 meses a 120 meses inclusive.
E, por exemplo, qual é o grupo de depreciação de um guindaste automotivo?
O caminhão guindaste está localizado na seção “Veículos” com código 310.29.10.51. De acordo com a classificação fiscal dos veículos automóveis propósito especial com código OKOF 310.29.10.5 são atribuídos aos grupos de depreciação IV e V. Portanto, uma organização pode classificar independentemente um caminhão guindaste em qualquer um desses grupos. Observe que além dos guindastes sobre caminhão, a Classificação também contém menção a outros guindastes que não são classificados como veículos. Assim, os guindastes são geralmente atribuídos ao grupo de depreciação VII (SPI acima de 15 a 20 anos inclusive). Também em determinados grupos da Classificação você pode encontrar outras referências a guindastes. Assim, os guindastes tipo lança são classificados de acordo com a Classificação como grupo de depreciação II (SPI acima de 2 a 3 anos inclusive), e os guindastes de torre, guindastes de elevação, guindastes de pórtico, máquinas autopropelidas ou não autopropelidas equipadas guindaste, - para o grupo de depreciação III (SPI acima de 3 a 5 anos inclusive). Outras máquinas autopropelidas e carrinhos equipados com guindaste, não incluídos em outros grupos, pertencem ao grupo de depreciação IV (SPI acima de 5 a 7 anos inclusive). Assim, o grupo amortecedor de um caminhão guindaste, dependendo do seu tipo, pode ser instalado a partir dos propostos acima.
O cálculo da depreciação do carro é necessário se o motorista estiver empregado ou estiver em um táxi. Como no caso dos sistemas operacionais, os cálculos são realizados para alocar recursos em tempo hábil para reparos, prevenção e substituição de componentes desgastados. Vamos dar uma olhada mais de perto em como um carro usado é depreciado.
Métodos
A depreciação reflete o desgaste de um veículo expresso em termos monetários. O custo do veículo é reembolsado ao longo da sua vida útil. A depreciação é calculada na contabilidade de uma das seguintes maneiras:
- Linear - o custo inicial do objeto é amortizado em partes iguais ao longo de todo o período de utilização do objeto.
- Saldo decrescente - a taxa anual de deduções é calculada com base no período de utilização e no fator de aceleração (2 ou 3), que são estabelecidos por lei. A acumulação é efetuada sobre o valor residual do veículo no início de cada ano. Esta técnica é aplicável apenas a carros alugados.
- Baixa do custo com base na soma dos anos de operação - a taxa de depreciação é multiplicada pelo custo original ou atual do objeto.
- Método proporcional - o volume liberado de produtos no ano corrente é dividido pelo volume esperado para todo o período de utilização. A taxa resultante é aplicada ao custo original do objeto.
Na prática, o primeiro e o quarto métodos são usados com mais frequência. Independentemente da forma como a depreciação é calculada na BU, na NU esse processo ocorre de acordo com as normas do art. 259 do Código Tributário da Federação Russa. Uma organização pode alterar o método de cálculo da depreciação no início de cada período (ano). Mas se um método não linear foi escolhido inicialmente, então será possível usar um método linear somente após 5 anos.
Regras para cálculo do valor da depreciação
- Apenas um método é aplicado a um grupo homogêneo de objetos durante toda a vida útil.
- As contribuições devem ser feitas mensalmente ao longo do ano.
- O período de depreciação de um carro é determinado por ordem do gestor no momento da aceitação do objeto no balanço (conta 02).
- A depreciação de cada objeto deverá ser acumulada dentro dos limites do seu valor contábil, a partir do mês seguinte à sua entrada em operação.
- Não cobrar depreciação:
- após o término da sua vida útil;
- para objetos totalmente depreciados;
- para objetos transferidos para conservação;
- durante o período de recuperação do sistema operacional, se durar mais de um ano.
Exemplo 1
A LLC adquiriu o Volga para fins oficiais em 22 de janeiro de 2001. O custo inicial foi de 175 mil rublos. A ordem de contabilidade gerencial da LLC afirma que a depreciação dos veículos é calculada de forma linear. A vida útil era determinada pelas Normas Unificadas (até 2002): para um carro de classe média é prevista uma alíquota de 11,1% do custo original. Ou seja, a vida útil é: 100: 11,1 = 9 anos. Cálculo da depreciação do carro:
175 x 0,111: 12 = 1,61875 mil rublos.
Este valor será exibido na unidade de controle através do lançamento DT26 KT02.
Desde 2002, a LLC decidiu calcular a depreciação de acordo com a Classificação OS, segundo a qual os carros pertencem ao 3º grupo de objetos. No despacho, o chefe da organização determinou a vida útil do veículo - 48 meses. O valor residual do carro em 31 de dezembro de 2001 nos registros contábeis era:
175 – 1,61875 x 11 = 157,19375 mil rublos.
Período de uso: 48 - 11 = 37 meses.
Na NU, a depreciação mensal do carro será calculada no valor de:
157,19375: 37 = 4,24847 mil rublos.
Exemplo 2
O CJSC tem no seu balanço uma atividade de transporte motorizado. Para veículos de carga, a depreciação é calculada em função da quilometragem (de acordo com as Normas Unificadas). 09/04/2001 A empresa colocou em operação o GAZ 3307, que suporta 4,5 toneladas e tem quilometragem de 200 mil km. a um preço de 200 mil rublos. (sem IVA). A taxa de depreciação é de 0,37% do custo do veículo por 1.000 km. Durante a operação em abril, a quilometragem foi de 1,4 mil km, em maio – 2,7 mil km, em junho – 3,1 mil km.
A depreciação do caminhão é calculada usando a fórmula:
A = Custo inicial x Padrão x (Quilometragem: 1000).
A depreciação do veículo é acumulada a partir do mês seguinte ao comissionamento, ou seja, a partir de maio. A quilometragem nesse período foi de 1,4 + 2,7 = 4,1 mil km. Vamos calcular a depreciação do carro:
200 x 0,0037 x (4,1:1) = 3,043 esfregar.
Este valor será exibido no balanço patrimonial através do lançamento DT23 KT02.
Desde 2002, a direção da empresa decidiu realizar os cálculos de acordo com a Classificação OS (4º grupo de objetos). A vida útil do veículo em 1º de janeiro de 2002 era de 72 meses. O valor residual do carro é de RUB 176.654. Vida útil para fins de NU: 72 - 9 = 65 meses. Na NU, a depreciação mensal do carro será calculada no valor de:
176654: 65 = 2717,75 rublos.
Imperfeição
O método linear de cálculo da depreciação não fornece resultados precisos. Não leva em consideração todos os custos de manutenção do carro. Os contadores usam um método de cálculo em que o carro é usado por no máximo cinco anos. Nesse caso, o valor das deduções é de 10 a 20% do custo do carro novo. Mas se estamos falando de veículos antigos, então é melhor usar um método não linear, quando a depreciação de um automóvel de passeio é cobrada sobre o valor residual.
Soma do número de anos
A empresa adquiriu a FordTransit pelo preço de 1,685 milhões de rublos. (Excluindo VAT). O prazo de utilização do veículo é de 5 anos (60 meses). A depreciação do carro será calculada usando o seguinte algoritmo:
- A soma do número de anos é determinada: 1+2+3+4+5 = 15.
- A = número de série (do final): 1 x custo do veículo.
| Ano | Cálculo | Deduções (mil rublos) |
| 1 | 5: 15x1,685 | 561,67 |
| 2 | 4: 15x1,685 | 449,33 |
| 3 | 3: 15x1,685 | 337 |
| 4 | 2: 15x1,685 | 224,67 |
| 5 | 1: 15x1,685 | 112,33 |
O maior valor é baixado no primeiro ano e o menor no último ano.
Nuances
O carro adquirido deve ser registrado na polícia de trânsito. Mas este processo pode demorar várias semanas devido, por exemplo, à falta de formulários. A depreciação deve ser calculada a partir do mês seguinte ao comissionamento. Mas e se a essa altura o carro ainda não tiver sido registrado? Não há instruções claras a este respeito no Código Tributário da Federação Russa. Mas os financiadores argumentam que mesmo um veículo não registrado pode ser depreciado, uma vez que os policiais de trânsito simplesmente registram o carro e não registram a propriedade.
O período de utilização do veículo na NU é determinado de acordo com a Classificação OS aprovada. Também pode ser usado para carros usados. Basta subtrair o número de anos de operação documentados do período indicado no livro de referência. Se o veículo foi adquirido de pessoa física, esses dados estão contidos no passaporte do veículo. Se o proprietário anterior era uma empresa, vale a pena levantar o certificado de aceitação do SO.
Às vezes surge uma situação em que o tempo real de utilização do veículo é período máximo, previsto na Classificação, ou superá-lo. Nestes casos, o proprietário pode determinar o prazo de forma independente, “de acordo com os requisitos de segurança” (artigo 259.º do Código Tributário).
Se uma organização adquirir um veículo ou microônibus caro, deverá depreciá-lo usando um fator de redução (padrão x 0,5). Na verdade, a depreciação será acumulada duas vezes mais, o que afetará o valor das deduções. Este procedimento é de responsabilidade de uma empresa que comprou um carro de passageiros por um preço superior a 600 mil rublos ou um microônibus no valor de mais de 800 mil rublos. Até 2008, outros valores máximos estavam em vigor: 300 e 400 mil rublos. respectivamente. Porém, ainda deverá utilizar um coeficiente de 0,5 para veículos cujo custo inicial seja inferior aos valores estabelecidos, uma vez que o método de depreciação selecionado não pode ser alterado durante o período de operação do veículo.
