Aby sme uľahčili štúdium materiálu, rozdeľujeme článok na témy:

Daňový systém pre poľnohospodárskych výrobcov (jednotná poľnohospodárska daň)

Bol prijatý federálny zákon č. 187FZ „O zmene a doplnení druhej časti Daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých ďalších zákonov Ruskej federácie o daniach a poplatkoch“, na základe ktorého bol prijatý Ch. 26.1 daňového poriadku Ruskej federácie „Systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov“. Vznikol tak osobitný daňový režim, ktorý ustanovil platbu jednotnej poľnohospodárskej dane. Je dôležité dodať, že zavedenie dane uľahčil experiment, ktorý sa uskutočnil v niekoľkých regiónoch Ruska vrátane regiónu Samara. Jednotná poľnohospodárska daň (ďalej len -) mala zjednodušiť pravidlá zdaňovania a znížiť daňové zaťaženie poľnohospodárskych výrobcov.

Prvé roky fungovania Jednotnej poľnohospodárskej dane však odhalili množstvo nedostatkov v jej mechanizme, ktoré predurčili potrebu skvalitniť legislatívu a bolo rozhodnuté o novom vydaní kapitoly. 26.1. Zmeny v legislatíve boli vykonané federálnym zákonom č. 147FZ, ktorý nadobudol účinnosť 1. januára 2004.

Súčasný režim jednotnej poľnohospodárskej dane umožňuje jej dobrovoľnú voľbu platiteľmi. Daňovníkmi sú poľnohospodárski výrobcovia, medzi ktorých patria organizácie a jednotliví podnikatelia vyrábajúci poľnohospodárske produkty a/alebo pestujúci ryby, vykonávajúci ich prvotné a následné (priemyselné) spracovanie a predaj týchto produktov. Nie všetci poľnohospodárski výrobcovia však môžu prejsť na režim Jednotnej poľnohospodárskej dane, ale len za podmienky, že na celkových príjmoch z predaja tovarov (práce, služieb) takýchto organizácií alebo individuálnych podnikateľov bude podiel príjmov z predaja poľnohospodárskych výrobkov. nimi vyrobených výrobkov vrátane výrobkov ich prvotného spracovania nimi vyrobených z poľnohospodárskych surovín vlastnej výroby je najmenej 70 %.

Príklad: Niva LLC predala tovar a vykonala prácu vo výške 3 miliónov 600 tisíc rubľov počas 9 mesiacov. Z toho príjmy z predaja vlastných poľnohospodárskych produktov predstavovali 3 milióny rubľov a príjmy zo stavebných prác - 600 tisíc rubľov.

Podiel príjmov z predaja poľnohospodárskych produktov vo všeobecnosti je:

3 LLC LLC rub.: 3 600 LLC rub. x 100 % = 83,3 %.

Keďže podiel presahuje 70 %, organizácia má právo prejsť na jednotnú poľnohospodársku daň.

Obdobný výpočet sa robí za 9 mesiacov v roku, v ktorom daňovník podá žiadosť o uplatnenie Zjednotenej poľnohospodárskej dane. V budúcnosti si daňovník na potvrdenie oprávnenosti uplatniť režim určí podiel príjmov z predaja poľnohospodárskych produktov vlastnej výroby (vrátane tých, ktoré prešli prvotným spracovaním) ročne na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia.

Nasledujúce osoby nie sú oprávnené prejsť na platenie jednej poľnohospodárskej dane:

1) organizácie a jednotliví podnikatelia zaoberajúci sa výrobou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani;
2) organizácie a jednotliví podnikatelia prevedení do daňového systému vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností;
3) organizácie s pobočkami a (alebo) zastúpeniami.

Ak sú splnené vyššie uvedené podmienky, roľnícke (farmárske) farmy, ako aj akékoľvek poľnohospodárske podniky vrátane priemyselných podnikov - hydinárske farmy, skleníkové závody, kožušinové štátne farmy, komplexy hospodárskych zvierat, ktoré pred rokom 2004 nemohli byť platiteľmi túto daň, majú právo platiť jednotnú poľnohospodársku daň.

Jednotní platitelia poľnohospodárskych daní sú oslobodení od platenia niektorých daní a poplatkov ustanovených všeobecným daňovým režimom. Ako vyplýva z tabuľky, režim jednotnej poľnohospodárskej dane umožňuje nahradiť platbu daní uvedených v stĺpcoch 1 a 3 tabuľky platbou jednej dane vypočítanej na základe výsledkov hospodárskej činnosti platiteľov dane. obdobie.

Predmetom zdanenia jednotnej poľnohospodárskej dane je príjem znížený o sumu výdavkov. Základom dane je peňažná hodnota príjmu znížená o sumu výdavkov. Príjem sa určuje podľa pravidiel stanovených kapitolou. 25 daňového poriadku Ruskej federácie „Daň zo zisku organizácií“; výdavky sú uvedené v kap. 26.1 daňového poriadku Ruskej federácie a majú 28 pozícií. Zoznam výdavkov je však „uzavretý“. Na daňové účely sa príjmy aj výdavky zisťujú metódou „hotovosti“, teda pri výplate.

Sadzba jednotnej poľnohospodárskej dane je 6 %. Pre porovnanie uvádzame, že poľnohospodárske organizácie fungujúce vo všeobecnom režime ešte neplatia daň z príjmu.

Zdaňovacím obdobím podľa jednotnej poľnohospodárskej dane je kalendárny rok a vykazovacím obdobím je polrok. Na základe výsledkov vykazovacieho obdobia platitelia vypočítajú výšku preddavku podľa Zjednotenej poľnohospodárskej dane na základe sadzby dane a skutočne prijatých príjmov zníženú o sumu výdavkov vypočítanú na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovania. obdobie do konca šiestich mesiacov. Uhradené preddavky sa započítavajú do platieb dane na konci zdaňovacieho obdobia. Organizácie platia na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia Jednotnú poľnohospodársku daň najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka, podnikatelia - najneskôr do 30. apríla. Obe organizácie, podnikatelia a farmy podávajú priznania v rámci jednotnej poľnohospodárskej dane za šesť mesiacov najneskôr do 25. júla vykazovaného roka. Lehoty na podanie daňového priznania na konci zdaňovacieho obdobia sa zhodujú s lehotami na zaplatenie ročnej sumy dane. Inými slovami, organizácie musia podať priznanie najneskôr do 31. marca a jednotliví podnikatelia najneskôr do 30. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Zjednotené sumy poľnohospodárskej dane sa pripisujú na účty federálnej štátnej pokladnice na ich následné rozdelenie v súlade s rozpočtovou legislatívou Ruskej federácie.

Jednotná poľnohospodárska daň ako osobitný režim opakuje koncepciu zjednodušeného systému zdaňovania (pozri odsek 11.2). Hlavný rozdiel je v tom, že jednotná poľnohospodárska daň nie je ako zjednodušený systém určená pre široký okruh daňovníkov, ale len pre poľnohospodárskych výrobcov. Existujú však aj ďalšie rozdiely - v podmienkach prechodu, postupe pri uplatňovaní a opúšťaní režimu, spôsoboch zisťovania základu dane, postupe pri vedení účtovníctva atď. Odporúčame čitateľovi, aby sa s týmito vlastnosťami oboznámil samostatne preštudovaním kap. . 26.1 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Federálny zákon č. 68FZ zaviedol zmeny do legislatívy o jednotnej poľnohospodárskej dani, ktorá nadobudla účinnosť v roku 2006. Tým sa zmenili podmienky prechodu na tento režim. Poľnohospodárski výrobcovia majú právo prejsť na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane za predpokladu, že podiel príjmu z predaja nimi vyrobených poľnohospodárskych produktov je najmenej 70 % z celkového príjmu získaného na základe výsledkov kalendárneho roka predchádzajúceho rok, v ktorom organizácia alebo samostatný podnikateľ podá žiadosť o prechod na platenie uvedenej dane. Predtým sa výpočty vykonávali na základe výsledkov deviatich mesiacov v roku, v ktorom organizácia alebo individuálny podnikateľ podá žiadosť o prechod na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane.

Zoznam výdavkov, o ktoré majú platitelia jednotnej poľnohospodárskej dane právo znížiť si príjmy, sa doplnil o nový druh výdavkov - na prípravu špecialistov pre daňovníkov vo vzdelávacích zariadeniach stredného odborného a vyššieho odborného vzdelávania. Tieto výdavky si môžu znížiť základ dane podľa jednotnej poľnohospodárskej dane za predpokladu, že s odborníkmi na vzdelávanie je uzatvorená dohoda, že po vyučení budú u daňovníka pracovať najmenej tri roky v získanej špecializácii.

Od roku 2007 sa zmenil postup pri platení Jednotnej poľnohospodárskej dane. Na zlepšenie zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov a odstránenie nedostatkov v postupe pri uplatňovaní jednotnej poľnohospodárskej dane, federálny zákon č. 39FZ „o zmene a doplnení kapitol 26.1 a 26.3 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a čl. 2.1 federálneho zákona „o zavedení zmien a doplnkov k druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých ďalších zákonov právnych predpisov Ruskej federácie o daniach a poplatkoch, ako aj o uznaní niektorých aktov za neplatné (ustanovenia zákonov). ) právnych predpisov Ruskej federácie o daniach a poplatkoch“.

Zmeny zavedené zákonom sú veľmi dôležité:

Zaviedlo sa pravidlo, ktoré zakazuje prechod na platbu jednotnej dane daňovníkom zjednotenej poľnohospodárskej dane, ktorí predávajú svoje vlastné poľnohospodárske produkty alebo spracované produkty prostredníctvom vlastných predajní, maloobchodných predajní, jedální a poľných kuchýň;
prechod na platbu jednotnej poľnohospodárskej dane daňovníkmi dane z hazardných hier a rozpočtovými inštitúciami je zakázaný;
ustanovuje sa, že novovzniknuté organizácie a novoregistrovaní jednotliví podnikatelia môžu podať žiadosť o prechod na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane do 5 dní odo dňa ich registrácie na daňovom úrade;
došlo k výrazným zmenám v skladbe výdavkov, ktoré znižujú základ dane, podľa Zjednotenej poľnohospodárskej dane je možné do výdavkov po novom zahrnúť náklad a to nielen za odplatu, ale aj zhotoviť, vyrobiť a vytvoriť, a to aj daňovníkom. sám, v zozname výdavkov sú zahrnuté aj výdavky na povinnú certifikáciu produktov a služieb, platby za poskytovanie informácií o registrovaných právach, výdavky za účtovnícke a audítorské služby a pod.);
spresnil sa postup a termíny podávania daňových priznaní a platenia Jednotnej poľnohospodárskej dane;
Zmenila sa sadzba dane z príjmov právnických osôb pre poľnohospodárskych výrobcov, ktorí neprešli na jednotnú poľnohospodársku daň atď.

Zjednodušený daňový systém

Znižovanie daňového zaťaženia, zjednodušenie zdaňovania a vykazovania, vytváranie priaznivých podmienok pre legalizáciu (zavedenie do právnej oblasti) malého podnikania sú nevyhnutnými podmienkami pre rozvoj malého podnikania v Rusku a predstavujú účinné opatrenia na podporu vlády pre tento sektor.

Osobitný daňový režim určený pre malé podniky bol pôvodne upravený federálnym zákonom č. 122FZ „O zjednodušenom systéme zdaňovania, účtovníctva a výkazníctva pre malé podniky“. Jednotliví podnikatelia a organizácie s maximálnym počtom zamestnancov (vrátane tých, ktorí pracujú na základe zmlúv a iných občianskoprávnych dohôd) do 15 osôb mali právo dobrovoľne (t. j. podľa vlastného výberu) prejsť na zjednodušený systém zdaňovania účtovníctva a výkazníctva. bez ohľadu na druh činnosti, ktorú vykonávajú.

Na základe federálneho zákona si zakladajúce subjekty Ruskej federácie vypracovali svoje vlastné zákony, ktoré určovali: predmet zdanenia (hrubý príjem alebo celkový príjem), konkrétne sadzby v rámci stanovených limitov, pomery rozdelenia súm daní medzi regionálne a. Vo všeobecnosti sedemročné (1996-2003) skúsenosti so zjednodušeným systémom odhalili jeho „atraktívnosť“ pre malé podniky a jeho fiškálny význam pre rozpočet. Nejasnosť právnej úpravy však viedla k trvalým daňovým sporom o niektorých otázkach výpočtu a platenia dane, preto prijatie nového zákona nebolo len požiadavkou daňového poriadku Ruskej federácie, ale aj diktátom času. a prax.

Ch. 26.2 Daňového poriadku Ruskej federácie „Zjednodušený daňový systém“, ktorého implementácia je stanovená federálnym zákonom Ruskej federácie č. 104FZ. Pravidlá uplatňovania zjednodušeného daňového systému (ďalej len zjednodušený daňový systém) neustanovujú prijatie akýchkoľvek legislatívnych aktov na úrovni zakladajúcich subjektov Ruskej federácie v tejto otázke; Postup pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému je upravený na federálnej úrovni.

Pokračovalo legislatívne zdokonaľovanie zjednodušeného daňového systému, na čo sa vzťahuje aj federálny zákon č. o uznaní niektorých ustanovení legislatívnych aktov Ruskej federácie za neplatné“. Zákon nadobudol platnosť, pri predkladaní materiálov v tomto paragrafe boli zohľadnené jeho normy.

Aplikáciou zjednodušeného daňového systému sa počíta s nahradením platenia jednotlivých daní platbou jednej dane vypočítanej na základe výsledkov hospodárskej činnosti za zdaňovacie obdobie. Rovnako ako v predchádzajúcej právnej úprave aj v Ch. 26.2 stanovuje, že prechod na zjednodušený daňový systém alebo návrat platiteľov do všeobecného režimu sa uskutočňuje na dobrovoľnom základe.

Možnosť uplatnenia zjednodušeného daňového systému už nie je viazaná na postavenie organizácie ako malého podnikateľského subjektu, ako tomu bolo doteraz, čím sa rozširuje okruh jej potenciálnych platiteľov. Legislatíva zároveň stanovuje obmedzenia práva na používanie zjednodušeného daňového systému. Organizácia teda mala právo prejsť na zjednodušený daňový systém, ak na základe výsledkov deviatich mesiacov v roku, v ktorom organizácia podala žiadosť o prechod na zjednodušený daňový systém, príjmy z predaja nepresiahli 11 mil. rubľov. (bez dane).

Toto číslo je 15 miliónov rubľov. Hranica príjmu podlieha indexácii koeficientom deflátora, ktorý stanovuje a oficiálne zverejňuje vláda Ruskej federácie každoročne na každý nasledujúci kalendárny rok a zohľadňuje zmeny spotrebiteľských cien tovarov (práca, služby) v Ruskej federácii za predchádzajúci kalendárny rok. kalendárny rok.

Uvádza sa zoznam organizácií, ktoré nemajú právo uplatňovať zjednodušený daňový systém (napríklad banky, záložne, profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi). Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorých priemerný počet zamestnancov za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie, zistený spôsobom ustanoveným federálnym výkonným orgánom povereným v oblasti štatistiky, presahuje 100 osôb, nie sú oprávnené uplatňovať zjednodušený daňový systém; organizácie, ktorých zostatková hodnota dlhodobého majetku a nehmotného majetku stanovená v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie presahuje 100 miliónov rubľov.

Podmienky, ako aj postup pri prechode a ukončení uplatňovania zjednodušeného daňového systému. Daňovník, ktorý prešiel zo zjednodušeného systému zdaňovania na všeobecný režim zdaňovania, má právo znova prejsť na zjednodušený systém zdaňovania najskôr jeden rok po tom, čo stratil právo používať zjednodušený systém zdaňovania.

Predmetom zdanenia sú: príjmy alebo príjmy znížené o výšku výdavkov, pričom výber predmetu zdanenia si daňovník robí sám. Zjednodušený daňový systém využíva hotovostnú metódu vykazovania príjmov a výdavkov (na základe dátumu prijatia peňažných prostriedkov na bankové účty a/alebo v pokladni). Predmet zdanenia nemôže daňovník meniť počas celého obdobia uplatňovania zjednodušeného daňového systému.

Podstatným znakom zjednodušeného daňového systému je, že postup pri jeho uplatňovaní je prepojený s pravidlami pre výpočet dane z príjmov právnických osôb, ktoré definuje kap. 25 Daňového poriadku Ruskej federácie. Inými slovami, pri výbere akéhokoľvek predmetu zdanenia ho platiteľ tvorí na základe postupu definovaného v špecifikovanej kapitole daňového poriadku Ruskej federácie. Platiteľ zjednodušeného daňového systému je zároveň povinný viesť účtovnú evidenciu dlhodobého majetku a nehmotného majetku, mať prvotné doklady a analytickú daňovú účtovnú evidenciu. Okrem toho daňovníci zjednodušeného daňového systému nie sú oslobodení od povinnosti vykonávať hotovostné transakcie podľa doterajšieho postupu, sú povinní viesť evidenciu priemerného počtu zamestnancov podľa stanovených pravidiel.

Sadzby dane sú: ak je predmetom zdanenia príjem - 6 %; ak je predmetom zdanenia príjem znížený o sumu výdavkov - 15 %. Podľa doterajšieho postupu boli sadzby 10 a 30 %, t. j. došlo k relatívnemu zníženiu daňového zaťaženia.

Aplikácia zjednodušeného daňového systému spôsobuje najväčšie ťažkosti pri výbere príjmu zníženého o sumu výdavkov za predmet zdanenia. Najprv je ustanovených 34 nákladových položiek (vrátane vecných nákladov, miezd, zaplatených daní a pod.), ktoré je potrebné zdokladovať, ekonomicky zdôvodniť a vykonávať len v rámci činností zameraných na tvorbu príjmov.

Výdavky na obstaranie (výstavbu, výrobu) dlhodobého majetku, ako aj výdavky na obstaranie (vytvorenie samotným daňovníkom) nehmotného majetku (nehmotného majetku) sa prijímajú v tomto poradí:

1) vo vzťahu k nadobudnutému (postavenému, vyrobenému) dlhodobému majetku počas uplatňovania zjednodušeného daňového systému - od okamihu uvedenia tohto investičného majetku do prevádzky;
2) vo vzťahu k nehmotnému majetku nadobudnutému (vytvorenému samotným daňovníkom) počas obdobia uplatňovania zjednodušeného daňového systému - od momentu prijatia tohto predmetu nehmotného majetku do účtovníctva.

Zloženie dlhodobého majetku a nehmotného majetku zahŕňa majetok, ktorý sa vykazuje ako odpisovateľný v súlade s kap. 25 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Osobitne sa postupuje pri investičnom majetku a nehmotnom majetku obstaranom pred prechodom na zjednodušený daňový systém. V tomto prípade sa predpokladá, že hodnota dlhodobého majetku a nehmotného majetku sa rovná zostatkovej cene tohto majetku v čase prechodu na zjednodušený daňový systém.

Po druhé, platitelia, ktorí ako predmet zdanenia používajú príjem znížený o sumu výdavkov, platia minimálnu daň. Výška minimálnej dane sa vypočítava vo výške 1 % z príjmu a platí sa, ak je výška dane vypočítaná na vybraný predmet zdanenia nižšia ako výška minimálnej dane. Rozdiel medzi sumou minimálnej zaplatenej dane a sumou dane vypočítanej všeobecným spôsobom sa zahrnie do nákladov v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach alebo zvýši výšku straty, ktorú je možné preniesť do budúcnosti predpísaným spôsobom. Minimálny daňový režim teda umožňuje v podmienkach výraznej liberalizácie zdaňovania v rámci zjednodušeného daňového systému zabezpečiť „záujmy“ rozpočtu.

Daňovník, ktorý ako predmet zdanenia použije príjmy znížené o sumu výdavkov, má právo znížiť si základ dane vypočítaný na konci zdaňovacieho obdobia o výšku straty, ktorú dosiahol na základe výsledkov predchádzajúcich zdaňovacích období. Stanovená strata nemôže znížiť základ dane o viac ako 30 %. V tomto prípade možno zostávajúcu časť straty preniesť do nasledujúcich zdaňovacích období, najviac však do 10 zdaňovacích období.

Zdaňovacím obdobím podľa zjednodušeného daňového systému je kalendárny rok a vykazovacím obdobím je prvý štvrťrok, polrok a 9 mesiacov kalendárneho roka. Na základe výsledkov každého vykazovacieho obdobia daňovníci vypočítajú výšku štvrťročného preddavku na daň na základe sadzby dane a zvoleného predmetu zdanenia vypočítanej na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia do konca prvého štvrťroka. , pol roka, resp. deväť mesiacov s prihliadnutím na predtým zaplatené sumy štvrťročných preddavkov na daň . Štvrťročné preddavky na daň sa platia najneskôr do 25. dňa prvého mesiaca nasledujúceho po uplynutí vykazovacieho obdobia. Sumy dane sa pripisujú na účty Federálnej pokladnice na ich následné rozdelenie do rozpočtov všetkých úrovní a rozpočtov štátnych mimorozpočtových fondov v súlade s rozpočtovou legislatívou Ruskej federácie.

Jednotliví podnikatelia vykonávajúci jeden z 58 uvedených v kap. 26.2 typov, má právo prejsť na zjednodušený daňový systém na základe patentu. Týka sa to napríklad činností, akými sú: výroba ľudového umenia a remesiel; šitie a opravy odevov a iných odevov; oprava domácich spotrebičov, rádiotelevíznych zariadení, počítačov a pod. Zároveň sa možnosť prihlásenia patentu vzťahuje na tých individuálnych podnikateľov, ktorí do svojej podnikateľskej činnosti, a to aj na základe občianskoprávnych zmlúv, nezapájajú prenajatých pracovníkov.

Patent sa vydáva podľa výberu daňovníka na jedno z nasledujúcich období od prvého dňa štvrťroka: štvrťrok, šesť mesiacov, deväť mesiacov, rok. Patentové formuláre a žiadosti o jeho prijatie schvaľuje federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dohľadom v oblasti daní a poplatkov. Ročné náklady na patent sa určujú ako percento ročného príjmu potenciálne prijatého individuálnym podnikateľom, zodpovedajúce sadzbe dane stanovenej pre každý typ podnikateľskej činnosti. Výška takéhoto príjmu je stanovená zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie pre každý zo zavedených druhov podnikateľskej činnosti. Fyzické osoby, ktoré prešli na zjednodušený daňový systém na základe patentu, platia tretinu ceny patentu najneskôr do 25 kalendárnych dní od začatia podnikania na základe patentu. Platbu zostávajúcej časti nákladov na patent uhrádza platiteľ dane najneskôr do 25 kalendárnych dní od skončenia obdobia, na ktoré bol patent prijatý.

Pre rozpočtový systém Ruskej federácie ako celku je hodnota zjednodušeného daňového systému malá. Táto daň sa však postupne stáva dôležitým zdrojom príjmov úradov, keďže od roku 2006 bude takmer celá jej výška odvádzaná do miestnych rozpočtov.

Žiaľ, daňová prax v rámci zjednodušeného daňového systému obsahuje množstvo kontroverzných otázok a mnohé otázky platiteľov zjednodušeného daňového systému adresované príslušným orgánom to potvrdzujú. Autori učebnice si nemôžu nevšimnúť nasledujúci paradox: pre doterajších platiteľov zjednodušeného daňového systému sa nová verzia ukázala ako oveľa komplikovanejšia, no pre tých, ktorí prechádzajú zo všeobecného systému, je o niečo jednoduchšia. Je zrejmé, že zjednodušený systém nie je pre platiteľov „jednoduchý“ a „transparentný“, preto bude pokračovať skvalitňovanie legislatívy v oblasti zjednodušeného daňového systému.

Po preštudovaní odsekov 11.1 a 11.2 ste sa teda zoznámili s dvoma osobitnými daňovými režimami – Jednotnou poľnohospodárskou daňou a zjednodušeným daňovým systémom, ktoré majú podobný dizajn a spája ich jedno pravidlo – dobrovoľný postup pri uplatňovaní. Preto majú potenciálni platitelia v praxi rovnakú otázku: je výhodné prejsť na tieto režimy? Neexistuje jednoznačná odpoveď, v každom prípade sa odporúča vykonať výpočty na základe skutočných a/alebo prognózovaných údajov a potom porovnať sumy daní, ktoré sa platia v rámci všeobecného daňového systému a osobitného režimu.

Ďalší faktor, ktorý treba zvážiť, sa týka DPH. Platitelia osobitných režimov môžu po oslobodení od DPH súčasne „prísť“ o svojich zákazníkov, ktorým pri nákupe od platiteľov osobitného režimu nevzniká právo na odpočítanie dane z nakúpených tovarov (práce, služby). Preto sú víťazmi tí platitelia osobitných režimov, ktorí predávajú produkty konečným spotrebiteľom – obyvateľstvu. Účastníci výrobného a veľkoobchodného obstarávacieho reťazca musia tento faktor samozrejme brať do úvahy pri rozhodovaní o prechode na osobitný režim.

Daňový systém vo forme jednotnej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností

V Rusku sa prijímajú opatrenia na posilnenie kontroly a zvýšenie výberu daní v oblasti hotovostných platieb. V prvom rade si všimnime federálny zákon Ruskej federácie č. 142FZ „O dani z hazardných hier“, ktorý zaviedol imputované zdanenie pre tento typ činnosti, keď kvantitatívne charakteristiky podnikania sú kľúčové pre zdaňovanie, napr. napríklad počet hracích automatov atď. Na federálnej úrovni sa rozhoduje o zavedení jednotnej dane z imputovaného príjmu spočiatku pre 13 druhov činností. Vyberanie dane bolo upravené zákonom Ruskej federácie č. 148FZ „O jednotnej dani z imputovaných príjmov za určité druhy činností“, berúc do úvahy zmeny a doplnky.

kapitola vstúpila do platnosti. 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie „Systém zdaňovania vo forme jednotnej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností“, ktorého implementácia je stanovená federálnym zákonom č. 104FZ „O zavádzaní zmien a doplnkov k druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých ďalších právnych predpisov Ruskej federácie, ako aj uznanie niektorých právnych predpisov Ruskej federácie o daniach a poplatkoch za neplatné. Pokračovala legislatívna úprava imputovaného zdaňovania, osobitne upozorňujeme na federálny zákon č. o uznaní neplatnosti niektorých ustanovení právnych predpisov Ruskej federácie.

Charakteristickou črtou jednotnej dane z imputovaných príjmov (ďalej len UTII), na rozdiel od zjednodušeného daňového systému, je, že platiteľ nemá právo voľby: ak jeho činnosti spadajú pod ustanovený zoznam, bude povinný zaplatiť UTII.

Daňový systém vo forme je možné aplikovať na týchto 13 druhov podnikateľských činností:

1) poskytovanie služieb pre domácnosť;
2) poskytovanie veterinárnych služieb;
3) poskytovanie služieb na opravu, údržbu a umývanie vozidiel;
4) poskytovanie služieb na odkladanie vozidiel na platených parkoviskách;
5) poskytovanie služieb motorovej dopravy na prepravu osôb a tovaru, ktoré vykonávajú organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí majú vlastnícke alebo iné právo (užívanie, držba a/alebo disponovanie) najviac 20 vozidlami určenými na poskytovanie takéto služby;
6) maloobchod vykonávaný prostredníctvom predajní a pavilónov s predajnou plochou najviac 150 m2 pre každé obchodné zariadenie;
7) maloobchod vykonávaný prostredníctvom kioskov, stanov, podnosov a iných predmetov stacionárnej obchodnej siete, ktorá nemá predajné podlahy, ako aj objektov nestacionárnej obchodnej siete;
8) poskytovanie služieb verejného stravovania vykonávané prostredníctvom zariadení verejného stravovania s rozlohou haly zákazníckeho servisu najviac 150 m2 pre každé zariadenie verejného stravovania;
9) poskytovanie služieb verejného stravovania vykonávané prostredníctvom zariadení verejného stravovania, ktoré nemajú sálu slúžiacu návštevníkom;
10) distribúcia a/alebo umiestňovanie vonkajšej reklamy;
11) distribúcia a/alebo umiestňovanie reklamy na autobusy akéhokoľvek typu, električky, trolejbusy, osobné a nákladné autá, prívesy, návesy a prívesy, riečne plavidlá;
12) poskytovanie prechodného ubytovania a ubytovacích služieb organizáciami a podnikateľmi, ktorí v každom zariadení využívajú na poskytovanie týchto služieb celkovú plochu priestorov na spanie najviac 500 m2;
13) poskytovanie služieb pri prevode na dočasnú držbu a/alebo používanie stacionárnych obchodných miest nachádzajúcich sa na trhoch a iných obchodných miestach, ktoré nemajú oblasti služieb zákazníkom.

Ak je zjednodušený daňový systém poskytovaný predovšetkým malým podnikom, potom platiteľom imputovanej dane môže byť akákoľvek organizácia alebo podnikateľ - jednotlivec (v skutočnosti je však UTII zameraný aj na malé podniky). Inými slovami, kľúčom je tu typ činnosti. Pre multidisciplinárne organizácie sa vyžaduje vedenie samostatnej evidencie výsledkov výkonnosti. Tieto dva systémy majú spoločné to, že podobne ako v prípade zjednodušeného daňového systému, UTII nahrádza celý rad daní platených v rámci všeobecného systému, ale nie všetky.

Je dôležité ešte raz zdôrazniť, že oslobodenie od všeobecných daní sa poskytuje len na tú časť podnikateľskej činnosti, ktorá podlieha UTII. Pri výpočte tejto dane nepracujú s údajmi o skutočných nákladoch založených na výsledkoch činnosti ekonomického subjektu, ale s niektorými fyzickými, ľahko overiteľnými ukazovateľmi, ktoré odrážajú potenciál tvorby príjmov v danom druhu činnosti.

Hlavné koncepty režimu UTII sú:

Imputovaný príjem je potenciálny príjem jedného daňového poplatníka, vypočítaný s prihliadnutím na súhrn faktorov priamo ovplyvňujúcich príjem špecifikovaného príjmu a použitý na výpočet sumy UTII pri stanovenej sadzbe;
základná ziskovosť - podmienená mesačná ziskovosť v hodnotovom vyjadrení pre jednu alebo druhú jednotku fyzického ukazovateľa charakterizujúceho určitý druh podnikateľskej činnosti v rôznych porovnateľných podmienkach, ktorý sa používa na výpočet výšky imputovaného príjmu;
upravujúce koeficienty základnej rentability - koeficienty ukazujúce mieru vplyvu konkrétneho faktora na výsledok podnikateľskej činnosti podliehajúcej UTII.

Predmetom zdanenia je imputovaný príjem daňovníka vypočítaný ako súčin základnej rentability pre určitý druh podnikateľskej činnosti a hodnoty fyzického ukazovateľa charakterizujúceho tento druh činnosti. Na výpočet výšky UTII v závislosti od typu podnikateľskej činnosti sa používajú nasledujúce fyzické ukazovatele charakterizujúce určitý typ obchodnej činnosti a základnú ziskovosť za mesiac.

Príklad: Fyzický podnikateľ A.P. Sokolov má 5 vozidiel Gazelle, ktoré slúžia na prepravu tovaru. Základná ziskovosť tohto platiteľa za mesiac bude:

6000 x 5 = 30 LLC rub.

Základný výnos sa upravuje (násobí) koeficientmi K1 a K2, pričom: K2 je koeficient deflátora ustanovený na kalendárny rok zohľadňujúci zmeny spotrebiteľských cien tovarov (prác, služieb) v Ruskej federácii v predchádzajúcom období. Koeficient deflátora je stanovený a podlieha oficiálnemu zverejneniu vo forme nariadenia Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie. Pripomeňme, že hodnoty tohto koeficientu sa uplatňujú aj v režime zjednodušeného daňového systému.

K2 je upravovací koeficient základnej rentability, ktorý zohľadňuje súhrn charakteristík podnikania vrátane (prác, služieb), sezónnosti, prevádzkových hodín, skutočného času na vykonávanie činností, charakteristík miesta podnikania a ďalšie funkcie.

Pri určovaní výšky základnej ziskovosti zakladajúce subjekty Ruskej federácie. A zastupiteľské orgány mestských častí a mestských častí, ako aj vládne orgány federálnych miest Moskva a Petrohrad môžu základný príjem upraviť (vynásobiť) korekčným koeficientom. Hodnoty opravného koeficientu sú určené pre všetky kategórie platiteľov za kalendárny rok a možno ho nastaviť v rozmedzí od 0,005 do 1 vrátane.

Sadzba UTII je stanovená na 15 % sumy imputovaného príjmu. Zdaňovacím obdobím je štvrťrok. Platenie dane platí daňovník na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia najneskôr do 25. dňa prvého mesiaca nasledujúceho zdaňovacieho obdobia. Suma PZP sa znižuje o výšku poistného na povinný dôchodok zaplatenú za rovnaké obdobie, v ktorom daňovníci vyplácajú odmeny svojim zamestnancom, ako aj o výšku poistného vo forme pevných platieb, ktoré platia jednotliví podnikatelia za ich poistenia a podľa výšky vyplácaných dávok dočasnej invalidity. V tomto prípade nie je možné znížiť výšku dane o viac ako 50 %.

UTII sa predtým nazývala regionálna daň, pretože zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie určovali: postup na zavedenie jednotnej dane na území zodpovedajúceho zakladajúceho subjektu Ruskej federácie; druhy podnikateľských činností, pre ktoré sa zavádza UTII, v rámci stanoveného zoznamu; hodnoty koeficientu K. Od roku 2006 však tieto práva prešli na samosprávy, s výnimkou federálnych miest Moskva a Petrohrad, kde v záujme zachovania jednoty mestskej ekonomiky rozhodovanie o UTII sú stanovené zákonmi týchto zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.

Spolu s jednotnou daňou v rámci zjednodušeného daňového systému má táto daň zohrávať dôležitú úlohu v skladbe príjmov územného rozpočtu. Toto rozhodnutie sa zdá byť spravodlivé, vzhľadom na prítomnosť značných rezerv na zvýšenie výberu daní v rámci osobitných režimov prostredníctvom lepšej správy daní na miestnej úrovni (organizovanie razií, kontrola úplnosti a včasnosti platenia daní daňovníkmi sídliacimi a pôsobiacimi v konkrétnej obci).

Na záver poznamenávame, že imputované zdaňovanie nie je „vynálezom“ našej krajiny, používa ho mnoho krajín. Napríklad vo Francúzsku bola podobná daň zavedená hneď po druhej svetovej vojne a bola navrhnutá tak, aby zapojila malé organizácie do civilizovaného daňového rámca, ale za relatívne nízke sadzby. Daň existovala do roku 1998, potom bola zrušená.

Je nepravdepodobné, že by používanie UTII v Rusku určovali výlučne fiškálne ciele. Daňová metodika zároveň nie je flexibilná, t. j. nezohľadňuje celý súbor faktorov ovplyvňujúcich výsledky finančnej činnosti podnikateľských subjektov. Daň navyše neobsahuje stimulačné prvky a pravidlá jej vyberania sú protichodné. Univerzálnym ukazovateľom pre zdaňovanie je zisk organizácie. Práve daň z príjmu spĺňa požiadavky liberálnej trhovej ekonomiky. Keďže sa však jednotliví obchodní zástupcovia v Rusku „vyhýbajú“ dani z príjmu a daňové úrady ju nedokážu vybrať v plnej výške, zavádza sa UTII, ktorej hlavnou úlohou je presunúť všetkých potenciálnych platiteľov do právneho sektora. Preto by UTII malo byť dočasné.

Daňový systém pre vykonávanie dohôd o zdieľaní výroby

Rozvoj ložísk nerastných surovín za podmienok zdieľania produkcie je jednou z metód prilákania veľkých dlhodobých zahraničných a domácich investícií do komplexu nerastných surovín. Normy a pravidlá potrebné na fungovanie dohody o zdieľaní výroby (ďalej len PSA) sú stanovené federálnym zákonom č. 225FZ „O dohodách o zdieľaní výroby“, pričom zohľadňujú zmeny a doplnky. Podľa tohto zákona je PSA zmluva, na základe ktorej Ruská federácia poskytuje podnikateľskému subjektu (ďalej len investor) za úhradu a na určitú dobu výhradné práva na vyhľadávanie, prieskum a ťažbu nerastných surovín. materiálov v oblasti podložia uvedenej v dohode a vykonávať súvisiace práce. Investor sa v tomto prípade zaväzuje vykonať určené práce na vlastné náklady a riziko. PSA definuje všetky nevyhnutné podmienky spojené s využívaním podložia, vrátane podmienok a postupu pri rozdeľovaní vyrobených produktov medzi zmluvné strany dohody v súlade s ustanoveniami federálneho zákona.

Základnými črtami PSA je, že pri jeho implementácii sa uplatňuje špecifický mechanizmus zdaňovania. Toto je definované v kap. 26.4 daňového poriadku Ruskej federácie „Systém zdaňovania implementácie dohody o zdieľaní výroby“, ktorý nadobudol platnosť. Na základe federálneho zákona č. 65FZ „o zmene a doplnení druhej časti Daňového poriadku Ruskej federácie, o zmene a doplnení niektorých ďalších právnych predpisov Ruskej federácie a o vyhlásení niektorých právnych predpisov Ruskej federácie za neplatné“.

Poskytuje sek. 26.4 daňového poriadku Ruskej federácie osobitný daňový režim pri implementácii PSA stanovuje nahradenie platby súboru jednotlivých daní a poplatkov rozdelením vyrobených produktov v súlade s podmienkami zmluvy. Toto je zásadný rozdiel medzi zdanením pri implementácii PSA a inými osobitnými režimami zdaňovania.

Daňovníkmi sú organizácie, ktoré sú investormi do PSA, a to nielen právnické osoby, ale aj združenia právnických osôb, ktoré vznikli na základe zmluvy o spoločnej činnosti a nemajú postavenie právnickej osoby. Investor má právo poveriť výkonom svojich povinností súvisiacich s uplatňovaním osobitného daňového režimu prevádzkovateľa (s jeho súhlasom), ktorý vykonáva oprávnenia, ktoré mu boli udelené na základe notárom overeného splnomocnenia.

To, či investor platí určité dane a poplatky, alebo je od ich platenia oslobodený, závisí od podmienok zdieľania produkcie. Zároveň sa v mnohých prípadoch investorovi poskytuje kompenzácia za sumy zaplatených daní (aj prostredníctvom zodpovedajúceho zníženia podielu vyrobených produktov prevedených na štát, v časti prevedenej na príslušný subjekt Ruskej federácii o sumu zodpovedajúcu sume skutočne zaplatených daní a poplatkov).

V kapitole 26.4 daňového poriadku Ruskej federácie sú uvedené špecifiká určenia základu dane pre niektoré dane, najmä daň z príjmu právnických osôb, DPH a daň z ťažby nerastov. Pri uzatváraní zmlúv o spoločnom využívaní produkcie podliehajú platiteľom dane registrácii na daňovom úrade v mieste podložia, ktoré investor poskytol, a ak je investorom združenie právnických osôb, registráciou podlieha každá z nich v mieste sídla spoločnosti. pozemok podložia. Tento osobitný daňový režim má zabezpečiť stabilitu, nemennosť a predvídateľnosť podmienok daňovej legislatívy počas celej doby platnosti ZPS, investičnú atraktivitu ZPS a zníženie daňového zaťaženia pre investorov.

Na záver poznamenávame, že systém osobitného zdaňovania má rozsiahle medzinárodné skúsenosti s uplatňovaním. Účelom týchto režimov je zvýhodniť určité skupiny platiteľov na základe odvetvia (napríklad jednotná poľnohospodárska daň) a stimulovať určité formy podnikania (napríklad zjednodušený daňový systém stimuluje rozvoj malých podnikov). ). Ťažkosti pri získavaní dlhodobých zahraničných investícií do primárneho sektora si budú vyžadovať aj veľké zmeny v zdaňovaní pri implementácii dohôd o zdieľaní výroby, ktorých cieľom je zabezpečiť väčšiu stabilitu, transparentnosť a tým aj atraktívnosť pre investorov. Osobitné daňové režimy teda vykonávajú určitú diferenciáciu daňového systému v súlade so špecifickými podmienkami ekonomického vývoja.
Hore

Daňový poriadok, N 146-FZ | čl. 18 Daňového poriadku Ruskej federácie

Článok 18 daňového poriadku Ruskej federácie. Osobitné daňové režimy (aktuálna verzia)

1. Osobitné daňové režimy ustanovuje tento zákon a uplatňujú sa v prípadoch a spôsobom ustanoveným týmto zákonníkom a inými zákonmi o daniach a poplatkoch. Osobitné daňové režimy môžu byť ustanovené aj federálnymi zákonmi prijatými v súlade s týmto kódexom, ktoré umožňujú experimenty na vytvorenie špeciálnych daňových režimov.

Osobitné daňové režimy môžu ustanoviť osobitný postup pri určovaní prvkov zdanenia, ako aj oslobodenie od povinnosti platiť niektoré dane a poplatky ustanovené v článkoch 13 až 15 tohto zákonníka.

2. Osobitné daňové režimy zahŕňajú:

1) daňový systém pre poľnohospodárskych výrobcov (jednotná poľnohospodárska daň);

2) zjednodušený daňový systém;

3) daňový systém vo forme jednotnej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností;

4) daňový systém pre vykonávanie dohôd o zdieľaní výroby;

5) patentový daňový systém;

6) daň z príjmu z povolania (ako experiment).

• BB kód
• Text

Adresa URL dokumentu [kópia]

Komentár k čl. 18 Daňového poriadku Ruskej federácie

Komentovaný článok vymedzuje kľúčové pojmy takéhoto inštitútu daňového práva ako osobitného daňového režimu.

Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje, že federálne, regionálne a miestne dane sú povinné platiť na území Ruskej federácie, príslušného zakladajúceho subjektu Ruskej federácie a samosprávneho orgánu, s výnimkou prípadov použitia osobitných daňových režimov, ktorý môže ustanoviť možnosť oslobodenia od povinnosti platiť niektoré dane a poplatky .

Nastolením rovnováhy medzi verejnými a súkromnými záujmami v daňovom práve, vytvorením priaznivých podmienok na vykonávanie určitých hospodársky a spoločensky významných druhov podnikateľských činností, Daňový poriadok Ruskej federácie spolu so všeobecným daňovým režimom stanovuje použitie osobitných daňové režimy, ktoré vytvárajú priaznivejšie ekonomické a finančné podmienky pre daňovníkov – organizácie a fyzických osôb podnikateľov, ktorí patria medzi malé podniky, sú poľnohospodárskymi výrobcami alebo účastníkmi dohôd o zdieľaní výroby.

Osobitný daňový režim možno definovať ako súbor daňových pravidiel (inštitút daňového práva), ktoré ustanovujú osobitný postup pri určovaní prvkov zdanenia, ako aj oslobodenie od povinnosti platiť niektoré dane a poplatky.

V Ruskej federácii sa používa päť typov osobitných daňových režimov.

Úplný zoznam osobitných daňových režimov je obsiahnutý v komentovanom článku daňového poriadku Ruskej federácie a právna charakteristika každého osobitného daňového režimu je stanovená v druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a v niekoľkých prípady objasnené a doplnené v zákonoch zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a rozhodnutiach zastupiteľských orgánov obcí v súlade s právomocami prenesenými na regionálnu a obecnú úroveň.

Predchádzajúce vydania daňového poriadku Ruskej federácie spomínali aj ďalšie osobitné daňové režimy (daňový systém v slobodných ekonomických zónach, uzavreté administratívno-územné subjekty), ktoré boli následne z daňovej legislatívy vylúčené.

Podmienky pre daňovníkov na používanie osobitných daňových režimov sú uvedené v príslušných kapitolách s rovnakým názvom v druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie. Definujú požiadavky na daňovníkov, ktoré im umožňujú využívať osobitné daňové režimy – prípustné druhy podnikateľskej činnosti, hranice príjmov, počet zamestnancov a pod. Daňový poriadok Ruskej federácie navyše jasne definuje podstatu transformácie daňových povinností pri použití osobitného daňového režimu v porovnaní so všeobecným daňovým režimom. Napríklad daňovníci-organizácie, ktoré prešli na zjednodušený systém zdaňovania, sú oslobodení od povinnosti platiť daň z príjmov právnických osôb a daň z majetku právnických osôb a tiež nie sú uznaní za platiteľov DPH. Zároveň ostatné dane platia organizácie uplatňujúce zjednodušený daňový systém v súlade so všeobecným daňovým režimom stanoveným legislatívou o daniach a poplatkoch.

Namiesto tých daní, od ktorých sú daňovníci oslobodení, platia odvody dane, ktoré sa vypočítajú podľa pravidiel ustanovených pre tento osobitný daňový režim. Napríklad jednotliví podnikatelia, ktorí prešli na patentový systém zdaňovania, platia daň vo výške 6 percent zo základu dane, ktorý je definovaný ako peňažná hodnota potenciálneho ročného príjmu ustanoveného na kalendárny rok zákonom príslušného zakladajúceho subjektu. Ruskej federácie.

Prechod na niektoré osobitné daňové režimy sa uskutočňuje na žiadosť daňovníka (napríklad zjednodušený daňový systém, patentový systém zdaňovania) a na iné - na naliehavom základe, na základe priameho uvedenia zákona ( systém zdaňovania vo forme jednotnej dane z pripočítaných príjmov za určité druhy činností do roku 2013, od 1. januára 2013 sa na žiadosť daňovníka začal vykonávať aj prechod na UTII).

Osobitným daňovým režimom je systém zdaňovania implementácie dohôd o zdieľaní výroby. Tento osobitný daňový režim upravuje Daňový poriadok Ruskej federácie spolu s federálnym zákonom „o dohodách o zdieľaní výroby“. Tento osobitný daňový režim má osobitný význam pre ruskú ekonomiku, pretože je určený na stimuláciu prílevu investícií do hľadania, prieskumu a výroby nerastných surovín na území Ruskej federácie, jej kontinentálneho šelfu a výhradnej ekonomickej zóny. 18, 88, 100, 101, 346,25, 346,27, 346,29 Daňový poriadok Ruskej federácie...

Rozhodnutie Najvyššieho súdu: Rozhodnutie č. 1-APG14-11, Súdne kolégium pre občianske veci, odvolanie

zakladajúce subjekty Ruskej federácie a na územiach týchto zakladajúcich subjektov Ruskej federácie ho uplatňujú jednotliví podnikatelia spolu s ďalšími daňovými režimami stanovenými v právnych predpisoch Ruskej federácie o daniach a poplatkoch (články 18 a 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie) Na základe článku 346.47 Daňového poriadku Ruskej federácie potenciálne možný ročný príjem jednotlivého podnikateľa, ktorý sa môže uplatniť, za príslušný druh obchodnej činnosti ustanovený právom zakladajúceho subjektu Ruskej federácie. .

+Viac...

Každá organizácia alebo individuálny podnikateľ musí časť prostriedkov zo svojich ziskov alebo príjmov – daní – odviesť do rozpočtu krajiny. Pri registrácii sa na všetkých platiteľov vzťahuje všeobecný daňový režim – pre mnohých zložitý a nepohodlný systém platenia daní. Pre . Pozrime sa na populárne špeciálne režimy.

Prečo sú potrebné špeciálne daňové režimy?

Na podporu a stimuláciu rozvoja podnikania v daňovom systéme Ruskej federácie sa okrem toho poskytuje päť špeciálnych.

Špeciálne režimy sú najčastejšie v malých a stredných podnikoch, keďže dokážu výrazne zjednodušiť systém platenia daní a podávania výkazov, ako aj ušetriť na platbách.

Ktoré pôsobia v Rusku, plne spĺňajú všeobecne uznávané medzinárodné normy a sú vyvinuté na ich základe.

Pojem „osobitný daňový režim“ podľa daňového poriadku Ruskej federácie

Pojem „Osobitný daňový režim“ zahŕňa osobitný postup pri určovaní a vyberaní daní, ako aj oslobodenie od ich platenia za určitých podmienok.

Účelom jej zavedenia je poskytnúť začínajúcim podnikateľom možnosť pracovať za výhodnejších podmienok.

Čo zahŕňa prechod?

Kritériá, podľa ktorých sa určuje možnosť prechodu na jeden zo špeciálnych systémov, môžu byť:

• druh činnosti, ktorou sa podnik zaoberá;
• počet zamestnancov spoločnosti;
• výška prijatého príjmu;
• typ vlastníctva.

Použitie špeciálnych režimov má tieto pozitívne aspekty:

• mnohé prioritné oblasti podnikania majú nižšie daňové zaťaženie;
• osobitné podmienky platenia daní stimulujú rozvoj malých podnikov;
• úroveň tieňového obratu klesá;
• v oblastiach, kde sa používajú osobitné režimy, sa zvyšuje výber daní.

Všetky existujúce osobitné daňové režimy majú spoločné to, že nahrádzajú mnohé odvody všeobecného systému zavedením jedinej dane.

Konkrétna sadzba, základ dane a vlastnosti jej výpočtu závisia od konkrétneho typu osobitného režimu.

Charakteristika a komparatívna analýza typov špeciálnych režimov

Daňový poriadok Ruskej federácie má päť osobitných režimov, ktoré môžu platitelia použiť, ak na to majú dôvody. Každý zo systémov má svoje výhody aj nevýhody, preto vykonáme porovnávaciu analýzu každého z populárnych typov.

Daňový systém pre poľnohospodárskych výrobcov

Tento daňový režim je dostupný len pre tie podniky a individuálnych podnikateľov, ktorých činnosť súvisí s poľnohospodárstvom. Okrem toho príjem z tejto činnosti musí pokrývať najmenej 70 % celkových prijatých príjmov.

Činnosti, ktoré spadajú pod jednotnú poľnohospodársku daň:

• pestovanie plodín;
• chov dobytka;
• chov a pestovanie rýb;
• lesníctvo atď.

Aby mali podnikatelia právo uplatňovať tento daňový systém, musia takéto výrobky vyrábať a nezapájať sa do ich ďalšieho predaja alebo spracovania.

Prechod na režim jednotnej poľnohospodárskej dane sa vykonáva dobrovoľne a za splnenia potrebných podmienok podaním osobitnej žiadosti daňovému úradu.

Tento systém je v mnohom podobný zjednodušenému daňovému systému, len s tým rozdielom, že sa používa pre poľnohospodárske podniky. Jednotná daň nahrádza daň zo zisku pre LLC a daň z príjmu pre fyzických osôb podnikateľov a tiež pre oboch – daň z majetku a DPH (okrem cla). Zároveň bude aj naďalej platiť daň z príjmu fyzických osôb za svojich zamestnancov – fyzických osôb podnikateľov aj podniky.

Sadzba dane je 6% a základom je zisk - prijaté príjmy mínus všetky zdokumentované výdavky. V tomto prípade je možné znížiť výšku príjmu odpočítaním strát z predchádzajúcich období.

Zjednodušený daňový systém

Tento systém je k dispozícii pre individuálnych podnikateľov aj právnické osoby. Na prechod naň je potrebné podať na daňový úrad osobitnú žiadosť. Môže tak urobiť len do troch dní po registrácii novovzniknutého hospodárskeho subjektu alebo od 1. októbra do 30. novembra.

V prípade LLC jednotná daň nahrádza:

• daň z príjmu;
• daň z nehnuteľnosti.

Jednotliví podnikatelia nebudú platiť dane ako:

• daň z príjmu;
• daň z nehnuteľnosti.

Taktiež sú všetci platitelia dane oslobodení od platenia DPH (okrem cla). Povinnosť platiť poistné do dôchodkového fondu zároveň zostáva na LLC aj na jednotlivom podnikateľovi.

Jednotnú daň možno vypočítať dvoma spôsobmi:

• z prijatých príjmov - do výšky 15 % (konkrétnu sumu môžu stanoviť regionálne legislatívne akty);
• z prijatého zisku (príjmy mínus náklady) – 6 % zo sumy.

Zjednodušený daňový systém nie je dostupný pre všetky typy činností: bankovníctvo, poisťovníctvo, investičné sektory, výroba tovaru podliehajúceho spotrebnej dani a transakcie s cennými papiermi nie sú zahrnuté v tomto systéme. Pre individuálnych podnikateľov existuje aj obmedzenie počtu zamestnancov – nemalo by ich byť viac ako 100. Zoznam obmedzení pre organizácie je oveľa širší:

• príjem z predaja za 9 mesiacov minulého roka by nemal presiahnuť 45 miliónov rubľov;
• hodnota majetku nesmie presiahnuť 100 miliónov rubľov;
• nemali by existovať žiadne pobočky alebo zastupiteľské kancelárie;
• podiel na základnom imaní právnických osôb nemôže byť vyšší ako štvrtina.

Ak počas vykazovaného obdobia hodnota predaného majetku presiahne 60 miliónov rubľov, potom sa organizácie aj jednotliví podnikatelia budú musieť vrátiť k všeobecnému režimu.

Jednotná daň z imputovaného príjmu (UTII)

Využitie režimu UTII je dostupné aj pre individuálnych podnikateľov aj organizácie a od roku 2013 ide o úplne dobrovoľné rozhodnutie platiteľa. Jej podstatou je, že daňovník zaplatí jednu daň vo výške 15 % zo základu dane namiesto niekoľkých rôznych.

Zvláštnosťou režimu je, že základ dane nezávisí od skutočného výsledku činnosti.

Na výške príjmu alebo zisku nezáleží, keďže daň sa platí z imputovaného príjmu.

Imputovaný príjem je množstvo peňazí, ktoré je stanovené pevnou hodnotou a považuje sa za priemerný ukazovateľ ziskovosti konkrétneho druhu činnosti.

UTII je možné kombinovať s inými režimami, pretože tento systém sa vzťahuje iba na zákonom stanovený zoznam činností:

• dopravná preprava (osobných aj nákladných), ako aj servis rôznych typov vozidiel;
• maloobchod;
• stravovací priemysel;
• poskytovanie veterinárnych služieb a pod.

Každý región Ruskej federácie má svoj vlastný zoznam špecifických druhov činností, ktoré spadajú pod tento režim. Existujú aj obmedzenia týkajúce sa rozsahu prevádzky podniku, to znamená podľa takých kritérií, ako sú:

• počet zamestnancov (nie viac ako 100);
• podiel iných právnických osôb na základnom imaní (menej ako 25 %);
• oblasť výroby (v závislosti od druhu činnosti).

LLC alebo individuálny podnikateľ by tiež nemal byť veľkým daňovníkom. Ak všetky ukazovatele zostanú nezmenené, vyhlásenie sa vypracuje iba raz a potom sa každé tri mesiace duplikuje.

S UTII nie je možné podávať nulové priznania a neplatiť daň, ak nie je žiadna činnosť. Daňovník je povinný buď odviesť všetky príspevky včas, alebo prejsť na iný daňový režim.

Daňový systém pre vykonávanie dohôd o zdieľaní výroby

Tento režim sa používa na úpravu vzťahov zmluvných strán dohody o zdieľaní produkcie a nahrádza časť daní potrebných na zaplatenie. Zmluvnými stranami sú:

1. Investor je podnikateľ, ktorý zaplatí určitú peňažnú čiastku za získanie oprávnenia vyhľadávať a ťažiť nerasty na území uvedenom v zmluve.
2. Štát zastúpený miestnym výkonným orgánom, ktorý udeľuje investorovi právo využívať podložie.

V súlade s podmienkami tohto systému sa v prípade výroby hodnotných produktov rozdelí medzi investora a štát. Toto rozdelenie nahradí časť daní a poplatkov ustanovených zákonom. Zároveň musí platiť dane ako:

• poistné;
• daň z príjmu;
• spotrebná daň;
• štátna povinnosť;
• daň z ťažby nerastov;
• platby za využívanie prírodných zdrojov;
• pozemková daň;
• platby za negatívny vplyv na životné prostredie.

Takmer všetky tieto dane budú investorovi v budúcnosti vrátené. Rozdelenie vyrábaných produktov je možné vykonať dvoma spôsobmi:

• 75 % a 25 % (medzi investorom a štátom) – základná možnosť;
• 68 % a 32 %.

– všetko, čo potrebujete vedieť o výpočte konečného výsledku činnosti spoločnosti.

Posledná možnosť sa využíva zriedkavo, len vo výnimočných prípadoch a môže závisieť od štúdie realizovateľnosti projektu alebo odhadu nákladov na podložie.

Patentový daňový systém

Tento daňový režim je dostupný len pre individuálnych podnikateľov a je zameraný na stimuláciu rozvoja malých podnikov. Môžu ho použiť jednotliví podnikatelia, ktorí sa zaoberajú obmedzeným zoznamom činností, napríklad:

• poskytovanie kaderníckych služieb;
• oprava obuvi;
• krajčírstvo;
• kozmetické služby;
• individuálne vzdelávacie služby (doučovanie alebo vedenie kurzov);
• Dizajnérske služby;
• oprava nábytku a pod.

Podnikateľ, ktorý sa zaoberá jedným z týchto druhov činností, môže uplatniť patentový systém, ak sú splnené tieto podmienky:

• nemá viac ako 15 zamestnancov;
• jeho príjmy za rok sú nižšie ako 64,02 milióna rubľov.

Práca sa vykonáva na základe prijatého patentu - je platný jeden rok a iba na území zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, kde bol vydaný. Daň je stanovená na 6 % z potenciálneho príjmu.

Posledná hodnota je predpísaná v miestnych predpisoch a môže sa pohybovať od 100 000 rubľov. až 1 milión rubľov V závislosti od rôznych faktorov môže byť tiež upravený pomocou špeciálnych koeficientov.

Na konci roka alebo pred koncom doby platnosti patentu je potrebné ho obnoviť – bez splnenia tejto podmienky nebude môcť podnikateľ na tomto systéme ďalej pracovať.

O špeciálnych daňových režimoch si pozrite aj toto video:

Porovnanie daňových princípov

Uplatňovanie osobitného režimu by malo byť založené na týchto zásadách:

1. Zjednodušenie postupu zdaňovania – mnohé dane existujúce vo všeobecnom režime sú nahradené jednou. Vďaka tomu je postup ich výpočtu a platenia pohodlnejší a jednoduchší.
2. Daňové zvýhodnenie – musí mať osobitný režim miernejšie a výhodnejšie podmienky pre platiteľa, inak bude jeho použitie nezmyselné.
3. Dobrovoľnosť – podnikateľ sa sám rozhodne, či zostane vo všeobecnom režime zdaňovania alebo prejde na osobitný.
4. Selektivita - legislatíva ustanovuje obmedzenia druhu činnosti a rozsahu daňovníka, ktorý má možnosť prejsť na osobitný režim.
5. Koexistencia – všetky režimy počítajú s uplatňovaním jednej dane aj iných povinných odvodov (napríklad poistného).
6. Substitúcia - jedna daň pre každý osobitný režim nahrádza niekoľko ďalších zo všeobecného systému.

Daňový poriadok Ruskej federácie. Ustanovujú osobitný postup pri určovaní prvkov zdaňovania, ako aj oslobodenie od povinnosti platiť niektoré dane a poplatky. Špeciálne daňové režimy zahŕňajú:

• daňový systém pre poľnohospodárskych výrobcov (UST);
• zjednodušený daňový systém (STS);
• daňový systém vo forme jednotnej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností (UTII);
• patentový daňový systém (PTS).

Kto môže používať špeciálne režimy

Zjednodušený daňový systém, UTII a ESH môžu využívať právnické osoby aj jednotliví podnikatelia, no patent je určený len pre podnikateľov. Ak sa všeobecný daňový systém (OSNO) vzťahuje na všetkých daňovníkov, potom na uplatnenie osobitných režimov musia byť splnené určité kritériá.

Špeciálne režimy sú hlavne orientované. To, či je spoločnosť klasifikovaná ako malý alebo mikropodnik, závisí od viacerých parametrov: od štruktúry základného imania, priemerného počtu zamestnancov, určitých ukazovateľov (stály majetok, výnosy, veľkosť priestorov atď.).

zjednodušený daňový systém

Organizácia môže uplatniť zjednodušený daňový systém, ak sú splnené tieto podmienky:

• Spoločnosť nie je rozpočtovou ani štátnou inštitúciou, zmluvnou stranou dohody o rozdelení produkcie, bankou, poisťovateľom, záložnou, profesionálnym účastníkom trhu s cennými papiermi, investičným fondom alebo neštátnym dôchodkovým fondom.
• Spoločnosť sa nezaoberá hazardnými hrami, výrobou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani ani ťažbou.
• Podiel účasti iných organizácií na jeho základnom imaní v súhrne nepresahuje 25%, účtovná zostatková hodnota fixných aktív nepresahuje 100 miliónov rubľov.
• Priemerný počet zamestnancov za rok nepresahuje 100 osôb.
• Príjem za 9 mesiacov roku predchádzajúceho roku, od ktorého organizácia začne uplatňovať zjednodušený daňový systém, nepresahuje 45 miliónov rubľov bez DPH, berúc do úvahy v roku 2015 - 51,615 milióna rubľov (45 miliónov × 1,147). Celková výška príjmu za každý rok, v ktorom organizácia uplatňuje zjednodušený daňový systém, by nemala presiahnuť 60 miliónov rubľov, berúc do úvahy koeficient deflátora. Za celé obdobie uplatňovania zjednodušeného daňového systému v roku 2015 je to 68,82 milióna rubľov a v roku 2016 by príjem spoločnosti (podnikateľa) nemal presiahnuť 79,74 milióna rubľov (60 miliónov × 1 329).

Jednotná poľnohospodárska daň

Jednotná poľnohospodárska daň kladie osobitné požiadavky na príjmy podnikov: podiel príjmov z predaja poľnohospodárskych výrobkov na celkovom príjme z predaja musí byť najmenej 70 %. Zároveň neexistujú žiadne limity ani z hľadiska tržieb, ani počtu. Výnimkou sú rybárske organizácie, u ktorých by počet zamestnancov nemal presiahnuť 300 osôb.

UTII

Pri používaní UTII, na rozdiel od zjednodušeného daňového systému, neexistujú žiadne obmedzenia týkajúce sa výšky príjmu. Ale sú tu ďalšie podmienky:

• Ak sa spoločnosť zaoberá maloobchodom prostredníctvom predajne alebo pavilónu, plocha predajnej plochy by nemala presiahnuť 150 metrov štvorcových.
• Priemerný počet za predchádzajúci kalendárny rok nesmie presiahnuť 100 osôb.

Okrem toho sa UTII, na rozdiel od zjednodušeného daňového systému, vzťahuje na prísne obmedzený zoznam druhov činností (pozri odsek 2 článku 2 daňového poriadku Ruskej federácie).

Od čoho závisí zjednodušená sadzba dane?

Daňovníci využívajúci zjednodušený daňový systém majú právo nezávisle si vybrať predmet zdanenia a sadzbu:

• príjem so sadzbou 6 %;
• príjem znížený o výdavky vo výške 15 %.

Prvá možnosť je jednoduchšia na účtovanie. Za deň prijatia príjmu sa považuje deň prijatia peňažných prostriedkov na bankové účty a (alebo) do pokladne, prijatia iného majetku (práca, služby) a (alebo) majetkových práv, ako aj splatenia dlhu (platba ) daňovníkovi iným spôsobom (peňažným spôsobom).

Pri druhej možnosti sa príjem zisťuje aj hotovostnou metódou. Výdavky sa účtujú ako náklady po ich skutočnom zaplatení. V tomto prípade musia byť výdavky zdokumentované a prísne dodržiavať uzavretý zoznam v súlade s čl. Daňový poriadok Ruskej federácie.

Pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému vo výške 15 % sa zohľadňuje minimálna daň vo výške 1 % zo sumy prijatého príjmu. Platí sa v prípade, ak vypočítaná výška dane 15 % bude nižšia ako výška vypočítanej minimálnej dane 1 % z výšky príjmu.

Poznámka pre účtovníka

Nízka miera obratu je výhodná pre vysoko ziskové činnosti. Sadzba 15 % z rozdielu medzi príjmami a výdavkami je výhodnejšia pre menej ziskové činnosti. Možnosť využitia osobitných režimov závisí aj od počtu prijatých zamestnancov a ich mzdového fondu.

Vlastnosti prechodu na špeciálne režimy

Na zjednodušený daňový systém alebo jednotnú poľnohospodársku daň môžete prejsť od začiatku kalendárneho roka, pre novovzniknutých daňovníkov - odo dňa registrácie. UTII môžete začať používať kedykoľvek.

Podniky môžu vykonávať niekoľko druhov podnikateľských aktivít súčasne, pričom môžu kombinovať rôzne daňové režimy. Normy umožňujú kombináciu všeobecného daňového systému s UTII (článok 7 čl. Daňového poriadku Ruskej federácie). Navyše, ak organizácia uplatňuje zjednodušený daňový systém, môže prejsť na UTII pri niektorých druhoch svojich činností až od začiatku kalendárneho roka. Ak to chcete urobiť, musíte podať žiadosť o registráciu ako platiteľ UTII do piatich dní odo dňa uplatnenia daňového systému.

Ale kombinácia všeobecného systému a zjednodušeného daňového systému je zakázaná normou (článok 2 článku 2 daňového poriadku Ruskej federácie). Rovnako nie je možné súčasne uplatňovať všeobecný systém a jednotnú poľnohospodársku daň (článok 3 článku 3 daňového poriadku Ruskej federácie), ako aj kombinovať zjednodušený daňový systém a jednotnú poľnohospodársku daň (odsek 13 článku 3 článku 3 daňového poriadku Ruskej federácie).

Predmet zdanenia podľa zjednodušeného daňového systému možno zmeniť od začiatku zdaňovacieho obdobia, ak to daňovník oznámi správcovi dane do 31. decembra roku, ktorý predchádza roku, v ktorom chce daňovník zmeniť predmet zdanenia (odst. 2 článku 2 daňového poriadku Ruskej federácie).

Regionálne vlastnosti

Takmer všetky špeciálne režimy majú svoje regionálne charakteristiky. Zákon mesta Sevastopol na roky 2015 – 2016 teda stanovil daňové sadzby zjednodušeného daňového systému vo výške 3 % a 7 % pre platiteľov jednotnej poľnohospodárskej dane – vo výške 0,5 %. .

Pre určité kategórie daňovníkov, ktorí využívajú zjednodušený daňový systém a vyberajú si ako predmet zdanenia príjmy znížené o sumu výdavkov, bola od 1.1.2015 stanovená sadzba dane vo výške 5 % (zákon mesta Sevastopoľ), pre patentový systém zdaňovania - vo výške 1% (Zákon mesta Sevastopoľ) Sevastopoľ). Sadzby pre osobitný režim vo forme UTII sú predpísané v zákone mesta Sevastopoľ.

Všetky vyššie uvedené zákony nájdete v regionálnom bloku webovej stránky Federálnej daňovej služby. Neoddeliteľnou súčasťou sekcií na federálnej úrovni sú informácie od oddelení Federálnej daňovej služby Ruska pre zakladajúce subjekty Ruskej federácie. Ak sa chcete zoznámiť s informáciami o vašom regióne, musíte ich vybrať v „hlavičke“ oficiálnej internetovej stránky „Váš región“, napríklad „92 mesto Sevastopol“. Potom sa v paneli s adresou na hlavnej stránke webu zobrazí www.nalog.ru/r92/. V tomto prípade bude mať daňovník prístup nielen k informáciám na federálnej úrovni, ale aj k informáciám, ktoré majú regionálne charakteristiky.

V príslušných sekciách stránky sa môžete zoznámiť s novinkami, regionálnymi charakteristikami daňovej legislatívy, harmonogramom seminárov, ako aj základnými informáciami o práci okresných inšpektorátov a nájsť mnoho ďalších užitočných informácií. Stránka prevádzkuje 39 elektronických služieb – informačných, interaktívnych a transakčných. Ich kontaktovaním sa môžete nielen zoznámiť s aktuálnou daňovou legislatívou, ale aj skontrolovať spoľahlivosť protistrán, získať prístup k svojmu „Osobnému účtu“, podávať správy, položiť otázku v kompetencii služby a vykonať zmier. daňových povinností.

Preferencie daňových poplatníkov Sevastopolu pri výbere daňového systému

K 1. septembru 2015 bolo v Jednotnom štátnom registri právnických osôb pre mesto Sevastopoľ zaradených 8,8 tisíca právnických osôb. Medzi nimi je pomer tých, ktorí uprednostňujú všeobecný daňový systém a špeciálne režimy, približne 50 ku 50. Ale „osobitné režimy“ si vyberajú hlavne zjednodušený daňový systém. UTII nie je v Sevastopole populárny, dnes tento daňový systém používa 166 právnických osôb. Z celkového počtu organizácií, ktoré prešli na osobitné režimy, si Jednotná poľnohospodárska daň vybrala len 19.

Neexistuje univerzálny spôsob, ako určiť najvýhodnejší daňový režim. Každý daňovník si nezávisle vyberie a vypočíta ekonomický efekt, pričom zohľadní špecifiká finančnej a ekonomickej činnosti. Preto pred prechodom na osobitný režim zo všeobecného daňového systému alebo výberom osobitného daňového režimu odo dňa registrácie vám odporúčam, aby ste sa oboznámili s ustanoveniami daňového poriadku Ruskej federácie a použili aj informácie uverejnené na oficiálne

Poskytuje podnikateľom možnosť využívať rôzne platobné schémy so štátom. Existuje všeobecný mechanizmus výpočtu poplatkov do rozpočtu, ktorý sa vyznačuje pomerne veľkým finančným zaťažením podnikania. Existujú rôzne špeciálne daňové režimy, ktorých použitie znamená výrazné zníženie daňového zaťaženia podnikov. Podnikatelia pôsobiaci v širokom spektre odvetví môžu využiť zodpovedajúce preferencie z hľadiska platenia daní a poplatkov štátu. Každý z nich si môže vybrať špeciálny daňový systém, ktorý je najlepšie kompatibilný so špecifikami obchodného modelu, výškou výnosov, ako aj ich koreláciou s nákladmi. Aké osobitné režimy výberu daní zavádza ruská legislatíva? Ako si z nich vybrať ten najlepší?

Koncept osobitného daňového režimu

Osobitným daňovým režimom je systém výberu platieb daňových poplatníkov do rozpočtu, ktorý je ustanovený spôsobom stanoveným daňovým poriadkom Ruskej federácie a inými právnymi aktmi. Tieto osobitné režimy môžu ustanoviť postup výpočtu platobných povinností, ktorý sa líši od štandardného a v niektorých prípadoch aj oslobodenie jednotlivých platiteľov od nich.

Koncept osobitného daňového režimu je zakotvený v ruskej legislatíve. Hlavným prameňom práva je tu daňový poriadok. Ruskí vedci definujú osobitný daňový režim ako mechanizmus na vyberanie platieb do rozpočtu pre organizácie zaoberajúce sa podnikateľskou činnosťou, ktorý sa považuje za alternatívu k všeobecnému daňovému systému alebo STS. Zodpovedajúce formulácie sú v skutočnosti stanovené na úrovni hlavného, ​​ako sme uviedli vyššie, zdroja daňového práva v Rusku - daňového poriadku Ruskej federácie. Daňový poriadok teda uvádza, že osobitné režimy môžu oslobodiť platiteľa od povinností ustanovených v článkoch 13-15 daňového poriadku Ruskej federácie, teda tých, ktoré charakterizujú najmä OSN.

Osobitné daňové režimy zahŕňajú, ak dodržiavate ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie:

• Jednotné poľnohospodárske vedy.
• UTII.
• Daň pre platiteľov, ktorí uzatvárajú dohody o zdieľaní výroby.
• Daň pre podnikateľov pracujúcich na základe patentu.

Pozrime sa podrobnejšie na špecifiká uvedených druhov daní.

Jednotná poľnohospodárska daň

Jednotná poľnohospodárska daň alebo jednotná poľnohospodárska daň je osobitný daňový režim ustanovený pre podnikateľov v poľnohospodárstve. Medzi daňovníkov, ktorí majú právo využívať výhody jednotnej poľnohospodárskej dane, patria aj rybárske organizácie. Uvažovaný osobitný režim umožňuje platiteľom neodvádzať dane do rozpočtu:

• o ziskoch podnikov (nepočítajúc poplatky zaplatené z výnosov z dividend alebo určitých druhov dlhových záväzkov);
• o majetku podnikov;
• DPH (bez poplatku, ktorý sa platí na colnici pri dovoze tovaru do Ruskej federácie, ako aj na základe zmlúv o jednoduchom partnerstve alebo správe majetku).

Jednotná poľnohospodárska daň je daňový režim, na ktorý môžu podnikatelia prejsť dobrovoľne. Na tento účel musí podnik poslať oznámenie Federálnej daňovej službe - v mieste podnikania. Farmár si však bude môcť začať užívať preferencie, ktoré tento osobitný daňový režim zaručuje, až od budúceho roka. Iba nové organizácie, ktoré práve prešli štátnou registráciou, môžu okamžite začať pracovať v rámci zjednotenej poľnohospodárskej dane (USAKHN) - alebo sa im podarilo podať príslušné oznámenie Federálnej daňovej službe do 30 dní po obdržaní dokumentov o názve.

Podmienky prechodu na Jednotnú poľnohospodársku daň

Jednotnú poľnohospodársku daň môžu využívať len tie podniky, ktoré majú príjmy z poľnohospodárskych činností viac ako 70 % celkových príjmov. Nemôžu pracovať v rámci jednotnej poľnohospodárskej dane:

• spoločnosti vyrábajúce tovar podliehajúci spotrebnej dani;
• spoločnosti zapojené do podnikania v oblasti hazardných hier;
• štátne a mestské inštitúcie.

Predmet zdanenia podľa Jednotnej poľnohospodárskej dane

Predmetom zdanenia podľa Zjednotenej poľnohospodárskej dane je zisk z podnikania, teda rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Sadzba jednotnej poľnohospodárskej dane je 6 %. Túto daň možno teda považovať za jednu z najvýnosnejších v ruskom daňovom systéme. Základ na výpočet dane podľa jednotnej poľnohospodárskej dane je možné navyše znížiť o výšku strát zaznamenaných v predchádzajúcom roku.

zjednodušený daňový systém

Mnohé ruské podniky uprednostňujú výber zjednodušeného daňového režimu alebo daňového systému. Na tento účel musí podnik spĺňať nasledujúce kritériá:

• počet zamestnancov by nemal presiahnuť 100 osôb;
• obchodné príjmy - nie viac ako 60 miliónov rubľov ročne;
• zostatková hodnota finančných prostriedkov by nemala presiahnuť 100 miliónov rubľov;
• ak je daňovníkom právnická osoba, potom by podiel vlastníctva iných organizácií v nej nemal presiahnuť 25 %.

Zjednodušený daňový systém nemôžu využívať spoločnosti, ktoré majú pobočky alebo zastúpenia.

Zjednodušený daňový systém umožňuje podnikom neplatiť:

• daň z príjmu;
• daň z nehnuteľností (okrem nehnuteľností, pri ktorých základ dane zodpovedá ich katastrálnej hodnote);

Môžete prejsť na zjednodušený daňový systém, ako v prípade jednotnej poľnohospodárskej dane, odoslaním oznámenia Federálnej daňovej službe v predpísanom formulári. Podobne aj podnikanie bude môcť fungovať v „zjednodušenom“ systéme až od budúceho roka. Výnimkou je, ak je organizácia nová a jej vlastníkom sa podarilo poslať oznámenie Federálnej daňovej službe do 30 dní po štátnej registrácii. Treba tiež poznamenať, že pri prechode na zjednodušený daňový systém s UTII je práca v rámci „zjednodušeného daňového systému“ možná od mesiaca, keď organizácia prestala pracovať v rámci UTII.

Typy zjednodušeného daňového systému

Zjednodušený daňový systém je daňový systém, ktorý môže podnikateľ využiť pri zúčtovaní s rozpočtom v dvoch verziách. Po prvé, podnik môže zaplatiť štátu 6 % z príjmov. Po druhé, existuje možnosť previesť 15% čistého zisku do rozpočtu.

Výber jednej z dvoch označených schém závisí od samotného podnikateľa. Využitie zjednodušeného daňového systému, v rámci ktorého sa 6 % z príjmov odvádza štátu, je vhodné pre podniky, ktoré nemajú veľké výdavky. Môžu to byť napríklad poradenské organizácie, ako aj akékoľvek iné, ktoré sa špecializujú na poskytovanie služieb. Priemyselné podniky, stavebné spoločnosti a obchodné organizácie budú mať zase s najväčšou pravdepodobnosťou nižšiu ziskovosť v dôsledku vysokých nákladov. Preto bude pre nich výhodnejšie pracovať podľa zjednodušeného daňového systému a odviesť 15% zisku do rozpočtu. Regióny Ruskej federácie môžu zároveň zaviesť preferenčné daňové režimy podľa zjednodušeného daňového systému pre príslušný systém, v rámci ktorého môže byť sadzba znížená na 5%.