Amortyzacja pojazdu w okresie jego użytkowania. Do jakiej grupy amortyzacji należy Samochód osobowy? Najbardziej popularna jest metoda liniowa

Samochód. Rozważmy koncepcję tego terminu, jego cechy i realizację.

Co to jest amortyzacja samochodu

Amortyzacja pojazd silnikowy dowolny format oznacza uwzględnienie maszyny jako całości, a w szczególności poszczególnych części.

Każda maszyna ma swój własny zasób, który zmniejsza się podczas pracy. W procesie zużycia wzrasta koszt obsługi pojazdu, a dochód, jaki organizacja uzyskuje z eksploatacji pojazdu (jeśli jest on wykorzystywany do celów komercyjnych), maleje.

Każdy pojazd (jak każdy inny środek trwały) ma swoją własną, która zależy od grupy amortyzacji. Zgodnie z normami Rządu Federacji Rosyjskiej nr 1 z dnia 1 stycznia 2002 r. Wyróżnia się 10 grup.

• Grupa amortyzacyjna nr 3 obejmuje:
• samochody osobowe;
• pojazdy o ładowności do 500 kg;

małe i kompaktowe autobusy o długości do 7,5 metra.

• Do czwartej grupy, zgodnie z normami tej uchwały, zaliczają się następujące pojazdy:
• małe samochody dla osób niepełnosprawnych;
• ciężarówki, samochody dostawcze i przyczepy do ciągników drogowych;

autobusy o długości do 12 metrów i większej.

• Lista amortyzacyjna nr 5 obejmuje:
• samochody osobowe o pojemności silnika powyżej 3,5 litra;
• samochody ciężarowe, w tym o ładowności powyżej 5 ton;
• ciągniki;
• pociągi drogowe; pojazdy specjalne (m.in ambulans

itp.).

Amortyzacja samochodu co to jest? Obejrzyj poniższy film:

Przydatne życie

• Okres użytkowania to okres, w którym pojazd będzie mógł generować dochód dla organizacji.
• odpis kosztów na podstawie sumy lat użytecznego użytkowania. Załóżmy, że pojazd może być używany przez 5 lat. Aby uzyskać wynik, sumuje się wszystkie lata i liczba wynosi 15. Następnie maksymalną liczbę (w pierwszym roku, potem mniejszym) dzieli się przez 15 i mnoży przez wartość księgową);
• w zależności od pracy wykonywanej przez pojazd.

Współczynnik

Współczynnik ten pokazuje poziom amortyzacji środków trwałych i wyrażony jest w odniesieniu do kwoty naliczonej amortyzacji do liczbowego wyrażenia pierwotnej (księgowej) wartości środka trwałego (w naszym przypadku samochodu). Nie myl znaczenia ten termin ze stawką amortyzacji, gdyż ustalana jest ona corocznie dla konkretnego środka trwałego, a współczynnik amortyzacji z roku na rok staje się coraz większy.

Weźmy ten sam przypadek, który rozważaliśmy w poprzedniej sekcji. Kwota amortyzacji za 1 rok wynosi 200 000 rubli, a samochód był używany na przykład przez 4 lata. Mnożąc 200 000 przez 4, otrzymujemy kwotę amortyzacji w wysokości 800 000 rubli. Aby uzyskać współczynnik amortyzacji, należy wykonać następującą czynność: 800 000: 1 000 000 = 0,8 (80%). Przy tym współczynniku pojazd ten będzie uznawany za praktycznie zużyty.

W tym filmie opisano amortyzację samochodu na konkretnym przykładzie:

Procent amortyzacji samochodu

Aby określić procent amortyzacji pojazdu, ważna jest znajomość jego okresu użytkowania, który jest ustalany w zależności od ostatecznej decyzji kierownictwa przedsiębiorstwa. Powiedzmy, że firma, do której będzie należeć grupa amortyzacyjna Nr 5 z okresem użytkowania od 7 do 10 lat. Konkretne określenie liczby lat, przez które pojazd będzie mógł generować dochód dla firmy, zależy od podjęcia przez zarząd trafnej decyzji w oparciu o jasne kryteria.

Obliczmy więc procent amortyzacji samochodu o okresie użytkowania wynoszącym 10 lat:

• 100% (zakupione nowy samochód): 10 = 10% (roczny procent amortyzacji). Właściwości techniczne tego samochodu w ciągu roku ulegnie pogorszeniu o 10%.
• Można również obliczyć miesięczny procent amortyzacji: 10:12 = 0,833%.

Pojazdy, gdy firma użytkuje samochody? Stopniowe przeniesienie początkowego kosztu obiektu odbywa się zarówno w rachunkowości księgowej, jak i podatkowej. Ponieważ naliczone kwoty amortyzacji są uwzględniane w kosztach firmy, ważne jest prawidłowe obliczenie amortyzacji w całym okresie użytkowania (USI) nieruchomości. Przyjrzyjmy się temu zagadnieniu bardziej szczegółowo.

Grupa amortyzacyjna pojazdów

Ustalenie SPI dowolnego samochodu zależy od jego właściwości technicznych. W większości przypadków jest to przeznaczenie pojazdu, ładowność i typ silnika. Wymagane dane są wskazane w PTS modelu (wiersze 2-4) lub instrukcji obsługi. Aby amortyzacja pojazdów została poprawnie obliczona w rachunkowości organizacji, konieczne jest przede wszystkim utworzenie grupy zgodnie z Klasyfikatorem OS, zatwierdzonym uchwałą nr 1 z 01.01.02 katalog został zaktualizowany od dnia 01.01.17 wraz z wejściem w życie Uchwały nr 640 z dnia 07.07.16

Nowe wymagania muszą dotyczyć pojazdów, które zostały wprowadzone do ruchu już w 2017 roku. Jeżeli nieruchomość zaczęła być użytkowana wcześniej niż w określonym terminie, w ten sam sposób należy naliczyć amortyzację. Według Klasyfikacji prawie wszystkie samochody osobowe (klasy 1-3) należą do grupy 3 z STI od 3 do 5 lat. (kod 310.29.10.2). Dokładniej, grupę można ustalić według klasy pojazdu - mały, bardzo mały, średni lub duży, w zależności od wielkości silnika.

Jeżeli natomiast samochód osobowy zalicza się do klasy 4, czyli przeznaczonej do prowadzenia przez osobę niepełnosprawną (kod 310.29.10.24), to ustala się grupę 4 z SPI od 5 do 7 lat. A drogie samochody osobowe klasy 5 tracą na wartości jeszcze dłużej - od 7 do 10 lat, a grupa 5 jest dla nich homologowana. Klasa wyższa to, według wyjaśnień urzędników, reprezentatywne modele, m.in. Mercedes-Benz CLS, Lexus, Jaguar, SAAB itp.

Jak określić okres użytkowania pojazdów

W oparciu o normy art. 258 Ordynacji podatkowej, okres użytkowania pojazdów to przewidywany okres eksploatacji obiektu. W celu dopuszczenia samochodu do eksploatacji należy w terminach zgodnych z Klasyfikatorem ustalić SPI i wskazać go w ustawie w formularzu OS-1. Pamiętaj, że:

• 1 szczególnie małą klasę pojazdów osobowych stanowią samochody o pojemności silnika nie większej niż 1,2 litra.
• 2 małe klasy - nie więcej niż 1,8 litra.
• 3 klasa średnia - nie więcej niż 3,5 litra.
• 4 wielka klasa– ponad 3,5 l.
• 5. klasa najwyższa – wykonawcza (zgodnie z wyjaśnieniami Komisji Celnej zawartymi w piśmie nr 04-30/3515 z dnia 26 lutego 1997 r.).

Na przykład samochód VAZ 2114 należy do klasy 2, jak wskazuje pierwsza cyfra 2 w nazwie modelu. W związku z tym do obliczania amortyzacji wybrano grupę 3: SPI ustalono na 37 miesięcy. (od 37 miesięcy do 60 miesięcy). Zatwierdzenie tego samego okresu w NU i BU pozwoli uniknąć występowania różnic w późniejszych obliczeniach.

Amortyzacja pojazdów - kalkulacja

Odpisy amortyzacyjne naliczane są w zależności od wybranej metody. W rachunkowości podatkowej dozwolone jest stosowanie metody liniowej lub nieliniowej (art. 259 kodeksu podatkowego). W rachunkowości - saldo liniowe, redukcyjne, proporcjonalne do wspólnego przedsięwzięcia lub proporcjonalne do wolumenu towarów/pracy. Aby uprościć rachunkowość, zaleca się wybranie metody liniowej w rachunkowości i rachunkowości.

Na przykład firma kupiła w kwietniu samochód osobowy o wartości 700 000 rubli. Rejestracja odbyła się jeszcze w tym samym miesiącu, a już w maju obiekt został oddany do użytku. W oparciu o istniejącą charakterystykę operacyjną, księgowy przypisał grupę amortyzacji 3, SPI ustalono na 40 miesięcy. Metoda memoriałowa jest liniowa zarówno w NU, jak i BU. Pierwsza amortyzacja naliczana jest w czerwcu, kwota miesięczna = 17 500 rubli.

Jeżeli organizacja zakupiła samochód do długotrwałego użytkowania przy produkcji wyrobów, wykonywaniu pracy lub świadczeniu usług i nie planuje jego późniejszej odsprzedaży, należy go amortyzować w rachunkowości (klauzule 4, 17 PBU 6/01). A jeśli jego początkowy koszt w rachunkowości podatkowej również przekroczy 100 000 rubli, obiekt zostanie również amortyzowany w celu obliczenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym (art. 256 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podczas naszych konsultacji opowiemy Ci o procedurze amortyzacji samochodu w księgowości i rachunkowości podatkowej.

Kiedy zaczynamy amortyzować samochód?

W rachunkowości amortyzację maszyny zaczyna się naliczać pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym została przyjęta do użytku. księgowość(Klauzula 21 PBU 6/01). Przypomnijmy, że środki trwałe przyjmowane są do księgowości według następującego wpisu (Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 r. nr 94n):

Obciążenie rachunku 01 „Środki trwałe” - Uznanie rachunku 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”

W rachunkowości podatkowej koszty amortyzacji samochodu zaczynają być ujmowane od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym obiekt został oddany do użytku (art. 259 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Należy pamiętać, że fakt zarejestrowania samochodu w policji drogowej nie ma znaczenia przy naliczaniu amortyzacji (Pismo Ministra Finansów z dnia 13 czerwca 2012 r. nr 03-03-06/1/303).

Ustalanie okresu użytkowania

Okres użytkowania samochodu (SPI) to okres czasu, w którym oczekuje się, że samochód będzie przynosił organizacji korzyści ekonomiczne (klauzula 4 PBU 6/01). Na podstawie SPI, kwota miesięczna opłaty amortyzacyjne.

W rachunkowości podatkowej SPI ustala się na podstawie klasyfikacji środków trwałych wchodzących w skład grup amortyzacji (dekret rządowy nr 1 z dnia 1 stycznia 2002 r., ust. 1 art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Rozmawialiśmy o tym, do jakich grup amortyzacji należą samochody w naszym.

Na przykład samochody osobowe o pojemności skokowej silnika nie większej niż 3,5 litra należą do III grupy amortyzacji. Dlatego przy obliczaniu amortyzacji samochód osobowy Organizacja może wybrać okres użytkowania w zakresie od 37 miesięcy do 60 miesięcy włącznie.

W rachunkowości SPI jest ustalane przez organizację samodzielnie, biorąc pod uwagę przewidywany okres użytkowania samochodu, fizyczne zużycie i inne czynniki (klauzula 20 PBU 6/01). W takim przypadku księgowy SPI można ustalić podobnie jak termin w rachunkowości podatkowej.

Wybór metody amortyzacji

Organizacja może samodzielnie wybrać metodę obliczania amortyzacji samochodu, zarówno w rachunkowości, jak i rachunkowości podatkowej.

W rachunkowości dozwolone są następujące (

Samochód nie jest już luksusem. Prawie każda organizacja potrzebuje tego środka transportu. Niektórzy potrzebują ciężarówki, aby dostarczyć produkty do klientów lub sklepów z magazynu. Kolejnym jest minibus dla pracowników. Jeszcze inni będą zadowoleni z używanego samochodu dla kuriera. Cóż, ktoś potrzebuje drogiego samochodu executive dla reżysera. Jest wiele sytuacji, w których nie można obejść się bez żelaznego konia. Dlatego coraz więcej organizacji decyduje się na zakup samochodu. Jak wiadomo, jego koszt będzie odpisywany jako wydatki stopniowo poprzez amortyzację. Nasz artykuł pomoże Ci poprawnie to obliczyć.

Samochód w bilansie sprawia księgowemu sporo kłopotów. Co więcej, problemy nie są związane tylko z kosztami operacyjnymi. Trudności pojawiają się przy obliczaniu amortyzacji.

Na przykład księgowy niemal każdej firmy, która kupiła samochód, staje przed dylematem: czy samochód można amortyzować przed zarejestrowaniem go w policji drogowej, czy nie?

Kolejnym problemem jest określenie żywotności maszyny. Zwłaszcza jeśli chodzi o używany samochód.

I, oczywiście, szczególną uwagę zasługuje na pytanie o zastosowanie specjalnych współczynników. W szczególności przy amortyzacji drogich minibusów i samochodów.

Amortyzacja i rejestracja w policji drogowej

Dlatego firma kupiła samochód. Czy trzeba czekać, aż samochód zostanie zarejestrowany w policji drogowej, aby rozpocząć jego amortyzację?

Wymagania prawne...

Powiedzmy od razu, że ani przepisy podatkowe, ani księgowe nie zawierają bezpośredniego związku między rejestracją a amortyzacją.

Do celów rozdziału 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej amortyzację środków trwałych należy naliczać „od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym obiekt ten został oddany do użytku” (art. 259 ust. 2 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).

To prawda, że ​​​​art. 258 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że środki trwałe, do których prawa wymagają rejestracji państwowej, włącza się do określonej grupy amortyzacji dopiero po złożeniu dokumentów do rejestracji. Wiele firm będących właścicielami samochodów błędnie uważa, że ​​norma ta zawiera zakaz amortyzacji pojazdów przed ich zarejestrowaniem w Państwowej Inspekcji Bezpieczeństwa Ruchu Drogowego. Trzeba powiedzieć, że urzędnicy skarbowi dali kiedyś podobne wyjaśnienia. Na przykład w pismach Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 12 maja 2004 r. Nr 26-12/32341 i z dnia 20 grudnia 2002 r. Nr 26-12/63114. Nie ma bliższych wyjaśnień ze strony fiskusa. Jednak niedawno wypowiedzieli się w tej sprawie finansiści.

Zatem według rosyjskiego Ministerstwa Finansów przepisy art. 258 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w ogóle nie dotyczą rejestracji samochodu w policji drogowej. Przecież nie jest to rejestracja praw do pojazdu. W rzeczywistości jest to po prostu rejestracja samochodu. Oznacza to, że należy rozpocząć amortyzację samochodów w ogólnie przyjęty sposób: od 1 dnia miesiąca następującego po miesiącu uruchomienia (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 listopada 2007 r. nr 03-03-06/1 /816).

Rejestracja samochodu w Państwowej Inspekcji Bezpieczeństwa Ruchu Drogowego nie jest rejestracją praw do pojazdu. Oznacza to, że zdaniem finansistów należy rozpocząć amortyzację samochodów w ogólnie przyjęty sposób: od 1 dnia miesiąca następującego po miesiącu uruchomienia

Należy zwrócić uwagę, że sędziowie zajmują dokładnie to samo stanowisko (patrz np. postanowienia Okręgu Północno-Zachodniego FAS z dnia 25 grudnia 2006 r. nr A05-5787/2006-18, Okręgu Zachodniosyberyjskiego FAS z dnia 23 marca 2005 r. nr A05-5787/2006-18). F04 -1621/2005 (9589-A27-23)).

Jeśli chodzi o księgowość, tutaj środki trwałe są amortyzowane „od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia tego obiektu do księgowości” (klauzula 21 PBU 6/01, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 marca , 2001 nr 26n). Kryteria kwalifikacji aktywów do środków trwałych podane są w paragrafie 4 PBU 6/01. W szczególności przedmiot musi być przeznaczony do wykorzystania w produkcji. Fakt uruchomienia nie ma znaczenia. Jak wyjaśniło Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie nr 03-05-06-01/33 z dnia 18 kwietnia 2007 r., przedmiot należy uznać za środek trwały z chwilą „doprowadzenia go do stanu nadającego się do użytkowania .” Jeśli chodzi o rejestrację w policji drogowej, nie ma o tym wzmianki w paragrafie 4 PBU 6/01.

...i zdrowy rozsądek

Okazuje się, że aby odpowiedzieć na pytanie, czy możliwa jest amortyzacja samochodu niezarejestrowanego w policji drogowej w księgowości i rachunkowości podatkowej, należy zdecydować, czy taki pojazd nadaje się do użytku i czy można go oddany do użytku. Istnieją dwa punkty widzenia w tej kwestii.

W ustępie 3 artykułu 15 Prawo federalne z dnia 10 grudnia 1995 r. nr 196-FZ „O bezpieczeństwie w ruchu drogowym”, rejestracja w Państwowej Inspekcji Bezpieczeństwa Ruchu jest równoznaczna z dopuszczeniem samochodu do udziału w ruch drogowy. Na tej podstawie organy podatkowe dość często stwierdzają, że do momentu rejestracji w policji drogowej jest za wcześnie, aby mówić o oddaniu samochodu do eksploatacji i jego przydatności do użytku, a co za tym idzie o naliczeniu amortyzacji. Organizacje często wolą trzymać się tego samego stanowiska.

Rejestracja w policji drogowej oznacza dopuszczenie samochodu do udziału w ruchu drogowym. Dlatego urzędnicy skarbowi uważają, że jest przedwczesne, aby mówić o oddaniu samochodu do użytku przed rejestracją.

Naszym zdaniem jest to jednak błędne. Po pierwsze, na rejestrację samochodu przypada pięć dni od daty zakupu lub czasu ważności znaku „Tranzyt” (klauzula 3 dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 12 sierpnia 1994 r. nr 938). Wydawane jest na okres od pięciu do 20 dni w przypadku konieczności transportu samochodu do miejsca rejestracji. Oznacza to, że przynajmniej przez pierwsze pięć dni po przejęciu firma może legalnie użytkować samochód. Po drugie, nawet jeśli firma naruszy terminy, korzystanie z niezarejestrowanego pojazdu będzie stanowić wyłącznie naruszenie administracyjne. Nie powinno być żadnych skutków podatkowych. Cóż, po trzecie, naszym zdaniem o przydatności samochodu do użytku decydują jego dane techniczne, a nie fakt rejestracji w policji drogowej. W tym miejscu zwracam uwagę na uchwałę Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północnego Kaukazu z dnia 29 maja 2007 roku nr F08-1969/07-1099A, w której sędziowie wskazali, że „oddanie samochodu do eksploatacji nie nie zależy od rejestracji pojazdu.”

Przykład 1

Saturn LLC kupił samochód osobowy w marcu 2008 roku za 236 000 rubli (z VAT - 36 000 rubli). Został zarejestrowany w policji drogowej dopiero w kwietniu. Jednocześnie przeniesiono opłaty rejestracyjne w wysokości 500 rubli.

Saturn LLC wprowadził samochód do użytku w marcu, nie czekając na rejestrację. Miesięczna stawka amortyzacji dla księgowości i rachunkowość podatkowa wyniósł 2 proc.

Księgowy Saturn LLC dokonał następujących wpisów.

W marcu 2008 r.:

DEBET 08 KREDYT 60

200 000 rubli. (236 000 - 36 000) - uwzględniono wydatki na zakup samochodu;

DEBET 19 KREDYT 60

36 000 rubli. - Zawiera podatek VAT;

DEBIT 68 subkonto „Naliczenia VAT” KREDYT 19

36 000 rubli. - dopuszczony do odliczenia podatku VAT;

DEBET 01 KREDYT 08

200 000 rubli. - samochód zalicza się do środków trwałych.

W kwietniu 2008 r.:

Podkonto DEBIT 68 „Obliczenia ceł państwowych” KREDYT 51

500 rubli. - wymienione są opłaty za rejestrację samochodu w policji drogowej;

Subkonto DEBIT 26 KREDYT 68 „Obliczenia cła państwowego”

500 rubli. - obowiązki wliczone w cenę.

Miesięcznie od kwietnia 2008:

DEBET 26 KREDYT 02

4000 rubli. (200 000 RUB X 2%) - naliczono amortyzację.

W rozliczeniu podatkowym w kwietniu 2008 r. (miesiąc następujący po miesiącu oddania samochodu do użytku) Saturn LLC uwzględnił w pozostałych kosztach 10-procentową premię amortyzacyjną w wysokości 20 000 rubli. (200 000 RUB X 10%).

Spółka dokonała także odpisów amortyzacyjnych w kwocie 3.600 RUB. ((200 000 rub. - 20 000 rub.) X 2%). Organizacja będzie uwzględniać tę samą kwotę (3600 rubli) miesięcznie jako część kosztów w okresie amortyzacji samochodu.

Na potrzeby obliczenia podatku dochodowego spółka odpisała opłaty rejestracyjne jako inne wydatki (podpunkt 1 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Określamy żywotność

Okres, w którym firma będzie odpisywać koszt samochodu poprzez amortyzację, zależy od jego okresu użytkowania. Spółki ustalają ten okres niezależnie zarówno w rachunkowości księgowej, jak i podatkowej. Ponadto na potrzeby rozdziału 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej firmy mają obowiązek kierować się Klasyfikację środków trwałych zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1. ten sam dokument może być podstawą rozliczeń.

W zależności od parametrów technicznych samochody osobowe (samochody osobowe i ciężarowe) oraz autobusy, zgodnie z Klasyfikację, należą do trzeciej, czwartej lub piątej grupy. Oznacza to, że ich okres użytkowania może wynosić od trzech do pięciu lat, od pięciu do siedmiu lat lub od siedmiu do dziesięciu lat.

Przykładowo samochody osobowe klasy premium i dużej należą do piątej grupy amortyzacji. Oznacza to, że organizacje mogą ustalić dla nich okres użytkowania od 85 do 120 miesięcy. Wszystkie pozostałe samochody osobowe (z wyjątkiem samochodów małej klasy dla osób niepełnosprawnych, które należą do czwartej grupy) zaliczają się do trzeciej grupy amortyzacji. Oznacza to, że ich koszt można całkowicie umorzyć w ciągu 37-60 miesięcy. Do trzeciej grupy amortyzacji zaliczają się także minibusy.

Jeżeli firma zakupiła używany samochód, okres użytkowania określony zgodnie z klasyfikacją może zostać zmniejszony o liczbę miesięcy eksploatacji samochodu przez poprzednich właścicieli (art. 259 ust. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ale tylko pod warunkiem udokumentowania czasu pracy u poprzednich właścicieli.

Okres użytkowania używanego samochodu można określić, biorąc pod uwagę żywotność poprzednich właścicieli. Okres, przez który samochód był używany wcześniej, można sprawdzić w paszporcie pojazdu

Jeżeli poprzednim właścicielem była firma, to ile miesięcy samochód przepracował na jej rzecz, możesz dowiedzieć się z aktu przyjęcia i przekazania środków trwałych (druk nr OS-1). Dane te należy także podać w karcie inwentarza (druk nr OS-6). Oznacza to, że jego poświadczona kopia może równie dobrze służyć jako dokument dowodowy. Ponadto, według finansistów, okres, w którym samochód był używany przed tobą, można ustalić na podstawie danych z paszportu pojazdu (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 3 sierpnia 2005 r. Nr 03-03-04/1 /142). Wyjaśnienia te są szczególnie istotne w odniesieniu do samochodów, których właścicielami są osoby fizyczne.

Często jednak rzeczywisty okres użytkowania używanego samochodu okazuje się równy maksymalnemu okresowi użytkowania przewidzianemu w Klasyfikacji dla grupy amortyzacji, do której należy samochód. Albo nawet ją przekroczyć. Jak stwierdzono w art. 259 ust. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w tym przypadku nowy właściciel pojazd może samodzielnie określić swój okres użytkowania, „biorąc pod uwagę wymogi bezpieczeństwa i inne czynniki”.

Przykład 2

Jupiter LLC zakupił od Luna JSC samochód osobowy średniej klasy z silnikiem o pojemności 2 litrów. Taki pojazdy(kod OKOF - 15 3410120) należą do trzeciej grupy amortyzacji (okres użytkowania - od trzech do pięciu lat).

Z protokołu odbioru (formularz nr OS-1) wynika, że ​​Luna CJSC użytkowała samochód przez trzy lata i dziesięć miesięcy. Organizacja otrzymała go jako wkład do kapitału docelowego od założyciela - indywidualny. Z paszportu pojazdu jasno wynika, że ​​całkowity czas eksploatacji samochodu wynosi pięć lat i siedem miesięcy. Czyli przekracza maksymalny termin użyteczność przewidziana dla środków trwałych zaliczanych do trzeciej grupy amortyzacyjnej.

Rozważając stan techniczny samochodu, Jupiter LLC zdecydowała się ustalić okres użytkowania na 24 miesiące.

Czy ten okres użytkowania używanego samochodu może być krótszy niż rok? Naszym zdaniem tak. Jeśli firma uzna, że ​​będzie mogła użytkować samochód krócej niż 12 miesięcy, jego koszt może zostać odpisany jednorazowo, a nie spłacany w drodze amortyzacji. Może się jednak zdarzyć, że w trakcie kontroli organy podatkowe nie zgodzą się z takim podejściem. Zwłaszcza jeśli okaże się, że firma faktycznie użytkowała ten pojazd przez ponad rok. Przykładowo w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 18 sierpnia 2004 r. nr 26-12/54016 władze skarbowe nalegały, aby okres użytkowania zużytego samochodu nie mógł być krótszy niż rok.

Drogie auto

Jeśli firma zakupiła drogi samochód osobowy lub minibus, musi go amortyzować przy zastosowaniu specjalnego współczynnika redukcyjnego. Podstawową stawkę amortyzacji, która jest obliczana na podstawie żywotności maszyny określonej według Klasyfikacji, należy pomnożyć przez 0,5. Oznacza to, że tak naprawdę firma będzie odpisywać koszt zakupu dwa razy dłużej. Przecież w wyniku zastosowania współczynnika zmniejszy się wysokość miesięcznych odpisów amortyzacyjnych.

Należy pamiętać, że procedura ta dotyczy wyłącznie rachunkowości podatkowej. PBU 6/01 nie przewiduje stosowania jakichkolwiek współczynników redukcyjnych.

Stosowanie współczynnika 0,5 nie jest prawem, ale obowiązkiem firmy - właściciela samochodu osobowego, którego pierwotny koszt przekracza 600 000 rubli lub minibusa kosztującego ponad 800 000 rubli (art. 259 ust. 9 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Należy pamiętać, że do 2008 r. współczynnikiem redukcyjnym powinny były być objęte samochody osobowe o wartości powyżej 300 000 rubli i mikrobusy o wartości ponad 400 000 rubli.

W związku ze zwiększeniem limitów wszyscy właściciele drogich pojazdów mają logiczne pytanie: czy można zaprzestać stosowania współczynnika 0,5, jeśli początkowy koszt samochodu (minibusa) jest niższy od nowych wartości? Finansiści odpowiedzieli na to pytanie przecząco. W piśmie z dnia 18 stycznia 2008 roku nr 03-03-06/1/11 Ministerstwo Finansów Rosji uzasadniło swoje stanowisko stwierdzając, że „wybrana przez podatnika metoda naliczania amortyzacji nie może ulec zmianie w ciągu całego okresu amortyzacji”.

Finansiści uważają, że organizacja powinna w dalszym ciągu amortyzować samochody i minibusy, które przed 2008 rokiem uważano za drogie, stosując współczynnik redukcyjny. Nawet jeśli teraz ich pierwotny koszt nie przekracza nowych limitów

Rzeczywiście, art. 259 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera taki zakaz. Ale co współczynnik redukcji ma wspólnego z metodą amortyzacji?

W rachunkowości podatkowej firmy mogą naliczać amortyzację na jeden z dwóch sposobów: liniowo lub nieliniowo. Każda metoda ma swój własny wzór na obliczenie podstawowej stawki amortyzacyjnej. To jego właściciele drogie samochody należy pomnożyć przez 0,5. Jeśli spółka zaprzestanie stosowania współczynnika redukcyjnego, wówczas metoda amortyzacji nadal pozostanie taka sama (podobnie jak stawka podstawowa). Oznacza to, że wymóg określony w art. 259 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie zostanie w żaden sposób naruszony. Oznacza to, że naszym zdaniem firmy od stycznia 2008 roku mają pełne prawo nie uwzględniać współczynnika 0,5 przy amortyzacji samochodów osobowych o wartości od 300 000 do 600 000 rubli i mikrobusów o wartości od 400 000 do 800 000 rubli.

Wspomniane pismo Ministerstwa Finansów Rosji jest odpowiedzią na prywatną prośbę. Firmy nie mają obowiązku stosowania się do tych objaśnień. Niewykluczone jednak, że organy podatkowe je przyjmą. W takim przypadku firmy, które odmówiły zastosowania współczynnika redukcji, najprawdopodobniej będą musiały bronić swojego stanowiska przed sądem.

Przykład 3

W 2007 r. Mercury LLC kupiła minibus, którego początkowy koszt wyniósł 750 000 rubli. Okres użytkowania maszyny zarówno podatkowo jak i księgowo ustalono na 40 miesięcy. Natomiast amortyzacja naliczana jest metodą liniową. Podstawowa stawka amortyzacyjna wynosiła 2,5% (1:40 x 100%).

Ponieważ minibus kosztuje ponad 400 000 rubli, w 2007 r. Mercury LLC musiała amortyzować ten środek trwały, biorąc pod uwagę współczynnik redukcyjny. Polityka rachunkowości W spółce przewidziano możliwość korzystania z odpisu amortyzacyjnego w wysokości 10% wartości inwestycji kapitałowych. Tym samym miesięczna kwota odpisów amortyzacyjnych w roku 2007 wyniosła:

(750 000 RUB - 750 000 RUB X 10%) X 2,5% X 0,5 = 8437 RUB 50 kopiejek

W rachunkowości w roku 2007 księgowy Mercury LLC naliczył amortyzację w okresach miesięcznych w wysokości:

750 000 rubli. X 2,5% = 18 750 rubli.

W 2008 roku organizacja podjęła decyzję o niestosowaniu współczynnika redukcyjnego. Przecież teraz początkowy koszt minibusa nie przekracza już limitu ustalonego w kodeksie (750 000 rubli.< 800 000 руб.). Начиная с января, сумма ежемесячных амортизационных отчислений для целей налогового учета равна:

(750 000 RUB - 750 000 RUB X 10%) X 2,5% = 16 875 RUB

W księgowości firma będzie nadal naliczać amortyzację w wysokości 18 750 rubli miesięcznie.

Okres użytkowania to czas, w którym producent samochodów spodziewa się czegoś używać. Zazwyczaj wartość tę mierzy się w latach. Okres użytkowania samochodu ustala się w momencie naliczania amortyzacji lub rejestracji samochodu. Określa się go za pomocą ogólnorosyjskiego klasyfikatora środków trwałych, w skrócie OKOF.

Co decyduje o żywotności?

To, jak długo samochód będzie używany, zależy bezpośrednio od jego właściwości technicznych. Dotyczy to absolutnie wszystkich typów pojazdów - samochodów osobowych, ciężarowych i autobusów. Często żywotność samochodu można określić na podstawie jego wartości. Wartość ta jest obliczana na podstawie opisu modelu, który jest wskazany w instrukcji obsługi lub w dokumencie zakupu.

Klasyfikacja pojazdów według grup

Okres użytkowania samochodu można również obliczyć na podstawie. Jeśli jest to samochód osobowy, może należeć do jednej z pięciu klas, z których pierwsze 4 zależą od pojemności silnika spalinowego. Ostatnia wartość jest z reguły wskazywana w kolumnie 11 dowodu rejestracyjnego pojazdu. Na podstawie objętości roboczej silnika spalinowego można samodzielnie określić okres amortyzacji samochodu.

Pojazdy osobowe mogą należeć do następujących grup:

• Po pierwsze (zwłaszcza mała klasa). Mogą to być samochody, których pojemność skokowa silnika spalinowego nie przekracza 1200 centymetrów sześciennych.
• Druga (mała klasa). Samochody osobowe o objętości roboczej od 1200 do 1800 centymetrów sześciennych.
• Trzeci (klasa średnia). Pojazdy o pojemności silnika od 1800 do 3500 centymetrów sześciennych.
• Czwarte (duża klasa). Wszystkie samochody o pojemności skokowej większej niż 3500 centymetrów sześciennych.
• Po piąte (rozważymy to osobno na końcu artykułu).

Pierwsze 3 typy mają tę samą żywotność i wahają się od 3 do 5 lat. Dane należą do grupy amortyzacji 3. Inne typy samochodów mają przydatne określenie operacja, która wynosi 7-10 lat. To już 5. grupa amortyzacyjna.

A teraz o tym, jaki jest piąty typ samochodu

Ta klasa różni się tym, że nie ma żadnego znaczenia. Warto również zaznaczyć, że tylko sam producent zalicza samochody do tej grupy. Nawet mały samochód może należeć do tej klasy. Jeśli to samochód produkcja krajowa, jego przynależność do klasy wyższej będzie oznaczona cyfrą pięć w numerze modelu.

Wniosek

Kierując się tymi wartościami (objętość silnika pojazdu i specyfikacje techniczne określony w dowodzie rejestracyjnym), możesz samodzielnie określić, bez pomocy ekspertów, jaki będzie dla Ciebie okres użytkowania samochodu. Nie ma znaczenia do jakiej klasy należy Twój pojazd. Niezależnie od tego, czy jest to ciężarówka o dużej ładowności, SUV z napędem na cztery koła, crossover czy osobowy sedan, możesz łatwo obliczyć wartość.