Amortyzacja sama w sobie polega na przeniesieniu wartości środka pracy (w tym przypadku samochodu) w zależności od stopnia ich zużycia na produkt wytworzony za ich pomocą. Co do zasady amortyzacja naliczana jest w ujęciu kasowym.

Naliczanie amortyzacji jest potrzebne w celu terminowego przeprowadzenia wszelkich wymaganych przepisami przeglądów technicznych i napraw pojazdu, a także ustalenia maksymalnego możliwego (pozostałego) okresu użytkowania.

Zaniedbuj postanowienia prace techniczne jest to zabronione. I bardzo ważne jest, aby przeprowadzić je na czas. W przeciwnym razie samochód może zamienić się ze środka transportu w realne zagrożenie na drogach.

Jak obliczyć amortyzację samochodu

Aby obliczyć amortyzację samochodu, wcale nie jest konieczna posiadanie szczególnej wiedzy księgowej. Jeśli zastosujesz się do instrukcji, nie będzie to takie trudne.

Jeden prosty sposób obliczenia przybliżonej amortyzacji jest następujący. Aby to zrobić, weź książeczkę informacyjną zawierającą wszystkie modele samochodów i ich wartość księgową (posiadają je księgowi przedsiębiorstw, w których używane są samochody). Zależy to od roku produkcji samochodu. Liczbę, którą tam znajdziesz, podziel przez liczbę miesięcy użytkowania samochodu. W ten sposób możesz obliczyć miesięczną amortyzację samochodu.

Warto wziąć pod uwagę, że wyliczenie to nie będzie ostateczną prawdą, gdyż robi się to dość prymitywnie. Przecież podczas kompilacji nie bierze się pod uwagę wielu dość ważnych parametrów.

Aby przeprowadzić bardziej szczegółowe obliczenia amortyzacji samochodu, konieczne będzie prowadzenie specjalnej ewidencji. Koniecznie uwzględnijcie w nich wszystkie koszty finansowe związane z samochodem: wymianę materiałów eksploatacyjnych, koszty benzyny, koszty konserwacji i napraw, warto także uwzględnić sezonowe wymiany opon; Jedyne o czym warto pamiętać to to, że wszystkie dane muszą być poparte rachunkami. Wszystkie te dane są sumowane i dzielone przez czas użytkowania samochodu – w efekcie uzyskuje się dane, z których można wyciągnąć dokładniejszy wniosek na temat utraty wartości samochodu.

Które samochody podlegają kalkulacji amortyzacji?

Koszty amortyzacji możesz oczywiście obliczyć dla każdego samochodu. Jeśli jednak mówimy o organizacji, istnieje szereg wyjątków. Na przykład samochody są podzielone na grupy, które zależą od roku produkcji pojazdu. Zasadniczo istnieją trzy grupy:
- samochody w wieku od 0 do 5 lat;
- samochody od 5 do 7 lat;
- samochody od 7 do 10 lat.

Zazwyczaj organizacje starają się dokonywać płatności za samochody starsze niż 5 lat. W przypadku tych, którym nie wystarczy, po prostu stosują 10-20% kosztów amortyzacji całkowitego kosztu samochodu. Jest to również brane pod uwagę dodatkowe wyposażenie, zainstalowany. Czasami nawet prędkość, z jaką pojazd może się poruszać, wpływa na obliczenie amortyzacji.

Podział ten jest także niezbędny do obliczeń podatkowych. W końcu koszty amortyzacji, jak każda inna, muszą być bardzo wyraźnie odzwierciedlone w deklaracji.

Wskazówka 2: Jak obliczyć amortyzację środków trwałych (streszczenie)

Obliczanie amortyzacji środków trwałych jest jednym z ulubionych tematów zajęć i esejów księgowość. Aby napisać esej na temat prawidłowego obliczania amortyzacji, musisz dobrze rozumieć wszystkie metody obliczania amortyzacji, z których każda opiera się na uwzględnieniu okresu korzystne wykorzystanie obiekty.

Będziesz potrzebować

• - papier i długopis;
• - komputer;
• - tabele klasyfikacji środków trwałych;
• - kalkulator.

Instrukcje

Oblicz amortyzację za pomocą metoda liniowa. Najpierw oblicz stawkę amortyzacji, dzieląc całość środka trwałego (w momencie zakupu) przez jego okres użytkowania. Przykładowo zakupiono samochód, którego okres użytkowania ustalono na 5 lat (należy do klasy 3), dlatego stawka amortyzacji wyniesie 20%. Aby obliczyć roczną kwotę amortyzacji, należy pomnożyć całkowity koszt pojazdu przez stawkę. Jeśli w przykładzie koszt początkowy wyniósł 200 000 rubli, wówczas stawka roczna wyniesie 200 000 x 20% = 40 000 rubli.

Spróbuj obliczyć amortyzację środków trwałych metodą salda redukcyjnego. W takim przypadku należy zacząć od obliczenia stawki amortyzacji ze współczynnikiem przyspieszenia (ustalanym przez prawo odrębnie dla każdego rodzaju nieruchomości). Na przykład, jeśli okres użytkowania wynosi 5 lat, a współczynnik przyspieszenia

Okres użytkowania to czas, w którym producent samochodów spodziewa się czegoś używać. Zazwyczaj wartość tę mierzy się w latach. Okres użytkowania samochodu ustala się w momencie naliczania amortyzacji lub rejestracji samochodu. Określa się go za pomocą ogólnorosyjskiego klasyfikatora środków trwałych, w skrócie OKOF.

Co decyduje o żywotności?

To, jak długo samochód będzie używany, zależy bezpośrednio od jego właściwości techniczne. Dotyczy to absolutnie wszystkich typów pojazdów - samochodów osobowych, ciężarowych i autobusów. Często żywotność samochodu można określić na podstawie jego wartości. Wartość ta jest obliczana na podstawie opisu modelu, który jest wskazany w instrukcji obsługi lub w dokumencie zakupu.

Klasyfikacja pojazdy według grup

Okres użytkowania samochodu można również obliczyć na podstawie. Jeśli jest to samochód osobowy, może należeć do jednej z pięciu klas, z których pierwsze 4 zależą od pojemności silnika spalinowego. Ostatnia wartość jest z reguły wskazywana w kolumnie 11 dowodu rejestracyjnego pojazdu. Na podstawie objętości roboczej silnika spalinowego można samodzielnie określić okres amortyzacji samochodu.

Pojazdy osobowe mogą należeć do następujących grup:

• Po pierwsze (zwłaszcza mała klasa). Mogą to być samochody, których pojemność skokowa silnika spalinowego nie przekracza 1200 centymetrów sześciennych.
• Druga (mała klasa). Samochody osobowe o pojemności skokowej od 1200 do 1800 centymetrów sześciennych.
• Trzeci (klasa średnia). Pojazdy o pojemności silnika od 1800 do 3500 centymetrów sześciennych.
• Czwarty ( wielka klasa). Wszystkie samochody o pojemności skokowej większej niż 3500 centymetrów sześciennych.
• Po piąte (rozważymy to osobno na końcu artykułu).

Pierwsze 3 typy mają tę samą żywotność i wahają się od 3 do 5 lat. Dane należą do grupy amortyzacji 3. Inne typy samochodów mają żywotność 7-10 lat. To już 5. grupa amortyzacyjna.

A teraz o tym, jaki jest piąty typ samochodu

Ta klasa różni się tym, że nie ma żadnego znaczenia. Warto również zaznaczyć, że tylko sam producent zalicza samochody do tej grupy. Nawet mały samochód może należeć do tej klasy. Jeśli to samochód produkcja krajowa, jego przynależność do klasy wyższej będzie oznaczona cyfrą pięć w numerze modelu.

Wniosek

Kierując się tymi wartościami (objętość silnika samochodu i parametry techniczne określone w dowodzie rejestracyjnym) możesz samodzielnie, bez pomocy ekspertów, określić, jaki będzie dla Ciebie okres użytkowania samochodu. Nie ma znaczenia do jakiej klasy należy Twój pojazd. Niezależnie od tego, czy jest to ciężarówka o dużej ładowności, SUV z napędem na cztery koła, crossover czy osobowy sedan, możesz łatwo obliczyć wartość.

5/5 (4)

Amortyzacja służy nie tylko do celów księgowych i sprawozdawczości podatkowej, ale także do ustalenia, co maksymalny termin stanowi wyzysk transport drogowy i jaka kwota gotówka należy uwzględnić w kosztorysie dla konserwacja i naprawa samochodów.

07 lipca 2016 Rząd Federacja Rosyjska przyjęło zmiany w Wymogach klasyfikacji środków trwałych zaliczanych do funduszy amortyzacyjnych, które weszły w życie w 2017 roku.

Zmiany te umożliwiają zastosowanie nowego podejścia do wyznaczania okresu użytkowania pojazdów pasażerskich i towarowych.

Od czego zależy grupa amortyzacyjna samochodów osobowych?

Zgodnie z klasyfikacją przyjętą w Federacji Rosyjskiej samochody osobowe dzieli się na pięć klas. Przydział samochodu osobowego do tej lub innej klasy pojazdów zależy od wielkości jego silnika.

• Pierwsza klasa obejmuje samochody o pojemności silnika do 1,2 litra;
• Druga klasa obejmuje samochody o pojemności silnika od 1,2 do 1,8 litra;
• trzecia klasa obejmuje samochody o pojemności silnika od 1,8 do 3,5 litra;
• do czwartej klasy - samochody o pojemności silnika przekraczającej 3,5 litra;
• klasa piąta – wykonawcza. Wielkość silnika nie ma znaczenia.

Żywotność samochodu według klasy

Przyjęty 1 stycznia 2017 roku nowy klasyfikator dzieli samochody na dwie grupy amortyzacyjne, które określają ich okres użytkowania:

• samochody pierwszej, drugiej i trzeciej klasy należą do trzeciej grupy amortyzacyjnej. Dla tej grupy pojazdów okres użytkowania wynosi od 3 do 5 lat;
• Piąta grupa amortyzacyjna obejmuje pojazdy osobowe zaliczane do klasy dużej i najwyższej. Dla tej grupy pojazdów okres użytkowania wynosi od 7 do 10 lat;
• pojazdy w postaci samochodów małej klasy, służące do przemieszczania się osób niepełnosprawnych, nie są ujęte w powyższej klasyfikacji, jednakże należą do czwartej grupy amortyzacyjnej, a ich okres użytkowania wynosi od 5 do 7 lat;
• Pojazdy klasy executive należą do klasy najwyższej czyli luksusowej. Samochody te nie mają jasnych kryteriów dotyczących wielkości silnika.

Podstawowe znaczenie mają:

• wymiary samochodu: długość od 5 metrów, szerokość od 1,7 metra;
• marka samochodu. Należą do nich samochody klasy premium: BMW, Mercedes, Lexus i tym podobne.

Wskaźniki wtórne obejmują:

• koszt pojazdu;
• rodzaj kształtu nadwozia;
• cechy wysokiej prędkości;
• obecność lub brak rezerwacji;
• warunki komfortu.

Istnieją pewne pojazdy, które na podstawie wskaźników fizycznych należą do kategorii samochodów premium, ale według innych wskaźników nie należą do marek premium. Dlatego ich miejsce jest w trzeciej lub czwartej klasie samochody osobowe.

Aby zakwalifikować samochód osobowy do pojazdów premium, należy zasięgnąć opinii specjalnego rzeczoznawcy.

Klasyfikacja krajowa różni się od europejskiej. Więc w klasyfikacja krajowa Jako wartość główną przyjmuje się pojemność silnika. W europejskim główną rolę odgrywają rozmiar samochodu.

Na przykład klasyfikacja krajowa pozwala poznać klasę modelu w zależności od pełnej nazwy pojazdu. Tak więc w samochodzie VAZ 2114 pierwsza cyfra 2 wyświetla klasę. Dlatego pojemność silnika może wynosić od 1,2 do 1,8 litra. Samochód należy do klasy małej lub drugiej. Sucha masa wynosi 900-1000 kilogramów.

Uwaga! Nasi wykwalifikowani prawnicy pomogą Państwu bezpłatnie i całodobowo we wszelkich kwestiach. Dowiedz się więcej

Przykład określenia okresu użytkowania pojazdu

Aby pokazać, jak określić okres użytkowania pojazdu, weźmy na przykład dowolny, nienowy samochód osobowy i obliczmy jego żywotność.

Dlatego zdecydowałem się na zakup używanego samochodu tej marki Forda Mondeo, który ma silnik o pojemności aż dwóch litrów, uwzględniają wiek auta, a także datę rozpoczęcia jego eksploatacji.

Zakładając, że ten samochód użytkował dwa lata i według grupy amortyzacji zaliczany jest do trzeciej grupy, wówczas okres użytkowania nowego samochodu wynosi od trzech do pięciu lat.

Odejmij wiek samochodu od okresu amortyzacji i uzyskaj pozostały okres użytkowania. Ten okres będzie od 1 roku do 3 lat.

Jak określić okres użytkowania używanego samochodu

Przewidziana jest specjalna procedura ustalania okresu i trybu naliczania amortyzacji w odniesieniu do pojazdu zakupionego z drugiej ręki.

W takich warunkach należy skrócić pozostały okres użytkowania samochodu, określony za pomocą Klasyfikatora, o wskaźnik czasu, w którym był on eksploatowany przez poprzedniego właściciela.

Czas eksploatacji liczony jest na podstawie danych paszportu technicznego pojazdu, a nie słów poprzedniego właściciela.

Dodatkowo można wiarygodnie określić czas dotychczasowej eksploatacji pojazdu, korzystając z następujących dokumentów:

• akt przyjęcia i przekazania;
• karta inwentarzowa lub jej uwierzytelniona kopia.

W przypadku, gdy żywotność samochodu poprzedniego właściciela zbliżała się do górnej granicy okresu ustalonego w Klasyfikacji lub ją przekraczała, wówczas nowy właściciel pojazd może określić pozostały czas pracy według własnego uznania. Należy jednak spełnić wymogi bezpieczeństwa pojazdu.

Jeśli więc rozważymy następujący przykład, okaże się:

• założyciel wniósł do kapitału zakładowego przedsiębiorstwa samochód osobowy należący do trzeciej grupy Klasyfikacji. Zgodnie z wymogami przepisów okres jego użytkowania wynosi 3-5 lat;
• Z przedłożonych dokumentów wynika, że ​​pojazd był używany przez cztery i pół roku.

Wniosek: żywotność samochodu należy ustalić według uznania nowego właściciela pojazdu, biorąc pod uwagę okres poprzedniej eksploatacji i stan techniczny samochód.

W wyniku analizy podanych okoliczności faktycznych osoba prawna podjęła decyzję o ustaleniu okresu użytkowania pojazdu na 36 miesięcy. Oznacza to, że za trzy lata samochód będzie nic nie wart.

Obejrzyj wideo. Jak amortyzować zakupiony samochód:

Kiedy konieczne jest zastosowanie współczynnika redukcji amortyzacji?

Na poziomie legislacyjnym ustalono, że przy zakupie drogiego sprzętu lub przedmiotów stosuje się redukujący współczynnik amortyzacji.

Zatem zastosowanie ma współczynnik o wartości 0,5:

• w odniesieniu do samochodów osobowych, których pierwotny koszt przekracza 600 tysięcy rubli;
• dla minibusów o koszcie początkowym powyżej 800 tysięcy rubli.

Należy pamiętać, że taki wymóg został ustanowiony w celu utrzymania rachunkowość podatkowa. Jednak dla celów księgowych taki wymóg nie jest obowiązkowy.

Dodatkowo w wyniku zastosowania współczynnika redukcyjnego, wartość graniczna Wartość pojazdu zmienia się okresowo i przychodzi czas, gdy wartość pojazdu staje się niższa od wartości ustalonej przez prawo. Co zrobić w takiej sytuacji?

Z punktu widzenia Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej ustalona metoda obliczeń zużycie amortyzacyjne nieruchomość nie powinna ulec zmianie w ciągu całego okresu amortyzacji. Z praktycznego punktu widzenia zastosowanie lub niezastosowanie współczynnika nie ma wpływu na amortyzację nieruchomości.

Zatem w wyniku zmiany limitu wartości pojazdu osoba prawna będąca właścicielem pojazdu może podjąć decyzję o zaprzestaniu stosowania współczynnika pomniejszającego. Taka decyzja jest jednak obarczona sporem sądowym.

Kiedy stosuje się rosnące stawki amortyzacji samochodu?

Przepisy określają, że w przypadku amortyzacji pojazdy Można zastosować nie tylko współczynnik malejący, ale także rosnący. Konieczność zastosowania współczynnika rosnącego ustalana jest według uznania przedsiębiorcy i uzależniona od określonych okoliczności. Jedną z przesłanek podjęcia takiej decyzji jest zabezpieczenie takiej możliwości w odpowiedniej decyzji osoby prawnej – wewnętrznym akcie regulacyjnym.

Przepisy stanowią, że użycie mnożnika:

• w wartości 2 jest możliwe dla transportu drogowego eksploatowanego w agresywnych warunkach środowisko i przy zwiększonej intensywności;
• o wartości 3, jeżeli dotyczy to pojazdów otrzymanych na warunkach leasingu. W takim przypadku wymagana jest zgoda zarówno wynajmującego, jak i najemcy.

Metody obliczania amortyzacji w rachunkowości

Amortyzacja jest odzwierciedleniem utraty wartości pojazdu w kategoriach pieniężnych. Stawki amortyzacji można zastosować do określenia pozostałego okresu użytkowania pojazdu.

Dla pojazdów, które nie zostały zakupione jako nowe, stosuje się amortyzację w formie:

• metoda liniowa, której istota polega na tym, że przez cały pozostały okres eksploatacji koszt pojazdu, po którym został on umieszczony w bilansie, jest odpisywany w równych częściach;
• metoda salda redukcyjnego, której istota polega na tym, że stawkę składek rocznych oblicza się przy użyciu dwóch wskaźników: okresu korzystania i współczynnika podwyższonego. W tym przypadku stosuje się współczynnik 2 lub 3 w zależności od sposobu eksploatacji pojazdu. Amortyzacja naliczana jest od wartości końcowej samochodu na początku każdego roku. Należy pamiętać, że metoda ta dotyczy wyłącznie samochodów przekazywanych na podstawie umowy leasingu;
• metoda odpisywania kosztu pojazdu na podstawie całkowitej liczby lat, przez które pojazd był używany. Jednocześnie standard opłaty amortyzacyjne pomnóż przez pierwotny lub aktualny koszt pojazdu.

Ponadto w przypadku obiektów materialnych stosuje się metodę proporcjonalną, gdy wielkość wyrobów wydanych lub wyprodukowanych w roku bieżącym należy podzielić przez przewidywany okres użytkowania. Ta metoda stosuje się do pierwotnego kosztu przedmiotu materialnego.

W praktyce najczęściej stosuje się pierwszą i czwartą metodę amortyzacji. Osoba prawna może zmienić metodę amortyzacji stosowaną na początku każdego roku.

W tym artykule przyjrzymy się: amortyzacji pojazdu. Dowiedzmy się, co dotyczy pojazdu i porozmawiajmy o standardach pojazdu.

Obliczanie amortyzacji pojazdów może rodzić pewne pytania dla księgowego organizacji. Pojęcie „transport samochodowy” obejmuje samochody osobowe, ciężarówki, autobusy, sprzęt specjalny i inny. Osoby prawne mogą inaczej obliczać amortyzację dla niektórych rodzajów transportu.

Możliwe metody obliczania amortyzacji pojazdów

Ustalanie amortyzacji środków trwałych należy do obowiązków osoby prawnej. Transport samochodowy bezpośrednio lub pośrednio uczestniczy w generowaniu przychodów przedsiębiorstwa, działa dłużej niż 1 rok i kosztuje więcej niż limit określony przepisami prawa. Procedurę obliczania amortyzacji zgodnie z nią określono w Regulaminie rachunkowości 6/01 i Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Jak obliczyć żywotność pojazdu?

Kolejnym krokiem po wyborze metody naliczania amortyzacji będzie ustalenie okresu użytkowania pojazdów mechanicznych. Należy przez to rozumieć czas, w którym przedsiębiorca dokona odpisu wartości majątku wskutek zużycia. Organizacje mają prawo określić to według własnego uznania. Co więcej, prawo to dotyczy nie tylko rachunkowości, ale także rachunkowości podatkowej.

Aby jak najbardziej zbliżyć rachunkowość podatkową i księgową, zaleca się, aby podmioty gospodarcze przy ustalaniu okresu użytkowania pojazdów kierowały się Klasyfikację środków trwałych, którą określa dokument obowiązkowy dla celów rachunkowości podatkowej.

Według Klasyfikacji pojazdy mechaniczne (samochody osobowe, ciężarowe, autobusy) zaliczane są do różnych grup. W związku z tym okres użytkowania zależy od właściwości technicznych oraz od tego, do której grupy klasyfikacyjnej zalicza się dany typ pojazdu.

Większość samochodów osobowych i minibusów zalicza się do trzeciej grupy. Czwarty można przypisać transport pasażerski klasa mała, a do piątej klasa duża i wyższa.

Określanie okresu użytkowania używanych maszyn

W specjalne zamówienie Określa się okres i tryb naliczania amortyzacji pojazdów nabytych z drugiej ręki. W takim przypadku żywotność maszyny ustalona przez Klasyfikatora może ulec skróceniu o czas użytkowania jej przez poprzedniego właściciela.

Ważnym warunkiem jest to, że okres ten musi być potwierdzony dokumentami, np. dowodem rejestracyjnym pojazdu. Możesz także ustalić, jak długo samochód był używany przez poprzedniego właściciela, korzystając z takich dokumentów jak:

• Świadectwo przeniesienia i przyjęcia;
• Uwierzytelniona kopia karty inwentarzowej nieruchomości.

Możliwa jest sytuacja, gdy żywotność pojazdu poprzedniego właściciela zbliża się do górnej granicy okresu określonego w Klasyfikacji lub ją przekracza. W takim razie nowy właściciel może określić ten okres według własnego uznania, w oparciu o wymogi bezpieczeństwa i inne kryteria.

Kiedy konieczne jest zastosowanie współczynnika redukcyjnego?

Ustawa nakłada obowiązek stosowania współczynnika redukcyjnego przy ustalaniu wysokości amortyzacji pojazdów w przypadku zakupu drogich przedmiotów. W odniesieniu do: stosuje się współczynnik 0,5 samochody osobowe, których początkowy koszt przekracza 600 000 rubli, a minibusy ponad 800 000 rubli. Obowiązek stosowania współczynnika redukcyjnego ustalany jest dla celów rachunkowości podatkowej. Ustawodawstwo w dziedzinie rachunkowości nie ustanawia takiej potrzeby.

Okresowo zmienia się limit wartości nieruchomości, dla której stosuje się współczynnik redukcji. Właściciele mają pytanie, czy taki obowiązek nadal obowiązuje w odniesieniu do pojazdów, których koszt stał się niższy od wartości określonych przepisami prawa. Pytanie jest kontrowersyjne. Z jednej strony wybrany sposób naliczania amortyzacji nieruchomości nie powinien zmieniać się w całym okresie amortyzacji. Ten punkt widzenia podziela Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej. Z drugiej strony obecność lub brak współczynnika nie może zmienić metody amortyzacji. Wynika z tego, że w przypadku zmiany limitu wartości nieruchomości osoba prawna będąca właścicielem pojazdu może zaprzestać stosowania współczynnika redukcyjnego. Ale takiej decyzji najprawdopodobniej trzeba będzie bronić w sądzie.

Kiedy stosuje się mnożniki?

Oprócz czynników redukujących przy obliczaniu amortyzacji pojazdów organizacje mogą stosować czynniki rosnące. Konieczność ich stosowania ustalana jest z inicjatywy przedsiębiorcy, w zależności od okoliczności. W przypadku pozytywnej decyzji w sprawie współczynników przyspieszenia, osoba prawna ma obowiązek określić to w swoich przepisach wewnętrznych.

Konieczność użycia mnożnika (nie więcej niż 2) może zaistnieć podczas eksploatacji pojazdów w następujących warunkach:

• Agresywne środowisko;
• Zwiększona intensywność.

Możliwość zastosowania takiego współczynnika dotyczy pojazdów leasingowanych. W takim przypadku współczynnik nie powinien przekraczać 3. Najemca ma takie prawo pod warunkiem obopólnej zgody stron umowy.

Syntetyczne i analityczne rozliczanie amortyzacji pojazdów

Naliczona amortyzacja pojazdów zaliczana jest do kosztów zwykłej działalności. Syntetyczna księgowość takich rozliczeń prowadzona jest na koncie pasywnym 02. Konto odpowiada rachunkom 20, 25, 26, 44, 23, w zależności od działalności, w której pojazd jest używany:

• Dt20 Kt02 – naliczona amortyzacja obiektu wykorzystywanego w działalności głównej;
• Dt23 Kt02 - odpis amortyzacyjny pojazdów wykorzystywanych w produkcji pomocniczej;
• Dt26 Kt02 – odpis amortyzacyjny za środki transportu wykorzystywane przez kadrę kierowniczą;
• Dt44 Kt02 – naliczenie amortyzacji dla transportu przedsiębiorstwa handlowego.

Z punktu widzenia rachunkowości podatkowej kwota naliczonej amortyzacji pojazdów zaliczana jest do kosztów pośrednich. Przedsiębiorstwa specjalizujące się w świadczeniu usług transportowych zaliczają takie koszty do wydatków bezpośrednich. Rachunek analityczny przeprowadza się dla każdej jednostki osobno.

Najbardziej popularna jest metoda liniowa

Metoda liniowa jest najbardziej zrozumiała dla księgowego i ma charakter uniwersalny. Główną zaletą jest prostota i możliwość zastosowania w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.

Stawkę amortyzacji oblicza się dzieląc jednostkę przez okres użytkowania i mnożąc wynik przez 100. Aby obliczyć miesięczną kwotę amortyzacji, należy pomnożyć miesięczną stawkę przez pierwotny koszt pojazdu.

Na przykład firma kupiła ciężarówkę o wartości 500 000 rubli. Koszt rejestracji tego pojazdu wyniósł 500 rubli. Okres użytkowania wózka wynosi 60 miesięcy. Koszt początkowy będzie się różnić na różne sposoby:

• Księgowość – 500000 +500;
• Księgowość podatkowa – 500 tys.

Na powstałą różnicę utworzymy rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego (500*24% = 120 rubli):

Dt68Kt77. Stopień zużycia:

1/60*100% = 1,67%.

Pomimo tego, że metoda naliczania amortyzacji w rachunkowości i podatkach jest taka sama (liniowa), jej miesięczna wysokość będzie inna ze względu na różnicę w pierwotnym koszcie ciężarówki. W amortyzacji księgowej:

500500*1,67% = 8358,35. W rachunkowości podatkowej:

500000*1,67% = 8350,00. Comiesięczne wpisy:

Dt20 Kt02 = 8358,35. Dt77 Kt68 = 2,00 ((8358,35 – 8350)*24%).

Amortyzacja pojazdów: inne metody kalkulacji

Przy ustalaniu amortyzacji przez sumę lat użytkowania, koszt początkowy pojazdu mnoży się przez wartość uzyskaną poprzez podzielenie czasu do końca jego użytkowania przez sumę lat użytkowania. Definicja zużycia w stosunku do wydajności produktu ze względu na jego specyfikę nie dotyczy samochodów.

Odpowiedzi na palące pytania

Pytanie nr 1. Spółka zakupiła samochód, który był wcześniej użytkowany. Zdaniem nowego właściciela, biorąc pod uwagę stan obiektu, jego okres użytkowania nie może być dłuższy niż 12 miesięcy. Jak w tym przypadku poprawnie obliczyć amortyzację?

Odpowiedź. Jeżeli okres użytkowania środka trwałego nie przekracza 12 miesięcy, można od razu odpisać jego koszt w całości, bez naliczania amortyzacji. Ale czas faktycznej eksploatacji samochodu w przedsiębiorstwie nie powinien przekraczać roku.

Pytanie nr 2.W jakich przypadkach pozwala na to prawo osoba prawna przestać naliczać amortyzację?

Odpowiedź. Prawo pozwala zawiesić naliczanie amortyzacji z tytułu wypadku samochodowego w następujących przypadkach:

Pytanie nr 3. Czy zarejestrowanie samochodu w policji drogowej jest warunkiem obliczenia amortyzacji? Czy można naliczyć amortyzację od samochodu, który został oddany do użytku, ale nie jest zarejestrowany w policji drogowej?

Odpowiedź. Podstawą do rozpoczęcia naliczania amortyzacji pojazdów, a także innych środków trwałych, jest ich oddanie do użytku. Jednocześnie rejestracja w policji drogowej określa jedynie prawo samochodu do udziału ruch drogowy, ale nie moment rozpoczęcia amortyzacji.

Pytanie nr 4. Czy istnieją jakieś specjalne cechy przy obliczaniu amortyzacji pojazdów, zależne od ich rodzaju?

Odpowiedź. Ogólnie algorytm i metodyka obliczania zużycia pojazdu są takie same różne typy. Warto jednak zwrócić uwagę na niektóre funkcje:

• Aby obliczyć zużycie samochodów osobowych wystarczy znać datę produkcji, przebieg, okres gwarancji producent przed korozją;
• Dla ciężarówki przy obliczaniu amortyzacji należy ustalić koszt bazowy i okres użytkowania;
• Jeśli amortyzacja jest obliczana w autobusach i ciągnikach, ważne jest dokładne określenie modelu i żywotności;
• Przy obliczaniu zużycia specjalnego sprzętu budowlanego uwzględnia się koszt początkowy bez kosztu opon. W przypadku opon amortyzacja ustalana jest odrębnie.

Pytanie nr 5. W jaki sposób odpisuje się amortyzację samochodu w przypadku jego sprzedaży?

Odpowiedź. Zbycie pojazdów odzwierciedla się w rachunkowości w następujący sposób:

• Dt02 Kt01 – odpisuje się naliczoną amortyzację;
• Dt91 Kt01 – dla kwoty wartości rezydualnej.

Spójrz na gotową tabelę, aby dowiedzieć się, do której grupy amortyzacji należy samochód osobowy. W 2019 roku w celu ustalenia grupy samochodem należy skorzystać z zaktualizowanej książki kodów OKOF.

Księgowi stosują zatwierdzoną Klasyfikację środków trwałych zaliczanych do grup amortyzacji. Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.02 nr 1 (zwany dalej „Klasyfikacją”) w sprawie ustalenia, do której grupy amortyzacji należy samochód osobowy. W 2018 roku obowiązuje nowe wydanie tego dokumentu, uwzględniające zmiany wprowadzone Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 07.07.16 nr 640. Nowe wydanie wskazuje nowe kody OKOF, które obowiązują od 2017 roku i obowiązują w roku 2019. (Ogólnorosyjski klasyfikator środków trwałych (OKOF) OK 013-2014 (SNA 2008).)

Błąd przy wyborze grupy amortyzacji środka trwałego jest niebezpieczny ze względu na dodatkowe obciążenie dwoma podatkami jednocześnie - od zysku i od majątku. Inspektorzy bardzo często znajdują takie błędy: zostało to niedawno potwierdzone przez Federalną Służbę Podatkową w przeglądzie typowych naruszeń. Pobierz ściągawkę, która pomoże Ci zawsze dokładnie określić grupa amortyzacyjna.

Okres amortyzacji samochodu osobowego

Aby dowiedzieć się do której grupy amortyzacji należy samochód osobowy, spójrzmy na Klasyfikację. Samochody osobowe należą do trzech grup amortyzacji. To, do której grupy należy samochód, zależy od jego typu. Dla wygody przygotowaliśmy tabelę - wybierz typ samochodu i od razu określ, do której grupy należy samochód. A następnie spójrz, jak ustawić okres użytkowania.

Większość samochodów osobowych należy do trzeciej grupy. W związku z tym ich okres użytkowania wynosi od trzech do pięciu lat włącznie, czyli od 37 do 60 miesięcy włącznie.

Grupa amortyzacji ciężarówki

Dowiedzieliśmy się , Do jakiej grupy amortyzacji należą samochody osobowe? Przejdźmy dalej samochody dostawcze. Ciężarówki zaklasyfikowane w Klasyfikacji do następujących grup amortyzacji.

Typ samochodu	OKOF OK 013-2014	Grupa amortyzacji	Przydatne życie
Fracht z maksymalna waga nie więcej niż 3,5 t	310.29.10.41.111 310.29.10.42.111		Od 3 lat do 5 lat włącznie
Samochód ciężarowy o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony	310.29.10.41.112 310.29.10.41.113 310.29.10.42.112 310.29.10.42.113		Od 7 lat do 10 lat włącznie
Wywrotki i niektóre inne ciężarówki, niezależnie od maksymalnej masy	310.29.10.41.120 310.29.10.42.120	Czwarty	Od 5 lat do 7 lat włącznie

Stawka amortyzacji pojazdu

Teraz zastanówmy się, jak obliczana jest amortyzacja samochodu. Aby dokonać obliczeń, najpierw określ okres użytkowania środka trwałego. Aby to zrobić, użyj tabel z grupami amortyzacji.

Okresem amortyzacji jest okres użytkowania, tj. okres czasu, w którym maszyna przynosi korzyści firmie. To właśnie w tym okresie naliczana będzie amortyzacja. Określ termin oddania do użytku.

Aby potwierdzić termin oddania środka trwałego do użytku, sporządź taki protokół. W szczególności jest to konieczne do terminowego naliczenia podatku od nieruchomości, odliczenia podatku VAT od kosztu zakupu przedmiotu i rozpoczęcia amortyzacji. A także w celu potwierdzenia pierwotnego kosztu, okresu użytkowania, grupy amortyzacji itp., Które zostały ustalone dla obiektu.

Podatnicy mają prawo zastosować specjalne współczynniki do podstawowej stawki amortyzacji - rosnące lub malejące (art. 259 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).