Istnieją dwa podejścia do określania klasy samochodu w zależności od jego wieku korzystne wykorzystanie. W sumie jest pięć klas, wielu zakłada, że ​​klasa trwałości i okres amortyzacji określa się na podstawie oznaczenia od pierwszej cyfry oznaczenia. Tak naprawdę ten sposób określania klasy wytrzymałości pojazdu jest dość wątpliwy, ponieważ producent może wprowadzić absolutnie dowolne oznaczenie modelu. Więc lepiej popatrzeć prawdziwe doświadczenie eksploatacja, recenzje i inne dane, które pomogą Ci znaleźć optymalny okres użytkowania samochodu. Powszechnie przyjmuje się, że samochody pierwszej, drugiej i trzeciej klasy wytrzymują od 3 do 5 lat, czwarta klasa może trwać 5-7 lat, a najwyższa, piąta klasa, ma trwać 7-10 lat.

Okazuje się, że najtrwalsze samochody mają żywotność 10 lat. Ale co w takim razie zrobić z samochodami, które już dawno minęły ten okres? W przedsiębiorstwach w bilansach takie samochody uważa się za przeterminowane; księgowi wyznaczają ich wartość końcową na zero. W przypadku użytku cywilnego ten punkt nie jest szczególnie istotny, ponieważ niektóre samochody w ciągu 10 lat nie pokonują nawet 100 000 kilometrów. Ogólnie rzecz biorąc, żywotność samochodu okazuje się dość niejasnym kryterium, którego nie należy traktować poważnie, ponieważ wszystko jest indywidualne. Jednak zrozumieć to kryterium koszty.

Przyjęte standardy dla różnych klas samochodów ze względu na ich żywotność

Okres użytkowania oznacza okres, w którym prowadzenie samochodu może wiązać się z korzyściami finansowymi. Po 5 latach eksploatacji samochodów pierwszej, drugiej lub trzeciej klasy korzyść ta staje się mniej oczywista. Trzeba stale naprawiać nadwozie i silnik oraz wymieniać drogie elementy. Według wielu ekspertów warto dzielić samochody na klasy na podstawie maksymalnego przebiegu, choć i w tym przypadku istnieje wiele niuansów. Obecnie przy ustalaniu klasy samochodu według okresu użytkowania uwzględnia się następujące kryteria:

• wielkość i typ silnika jednostka napędowa, jego maksymalne zasoby i możliwość naprawy;
• grubość metalu korpusu, skład chemiczny blacha, a także rodzaj połączenia części;
• obecność ochrony antykorozyjnej, która jest przeprowadzana bezpośrednio w fabryce podczas produkcji samochodu;
• trwałość podwozia potwierdzona badaniami certyfikacyjnymi i testami;
• różne inne czynniki w postaci częstotliwości konserwacja, klasa użytych materiałów;
• koszt części zamiennych i materiałów do samochodu, możliwość kosztownych napraw.

Jak widać koncepcja okresu użytkowania zależy nie tylko od samochodu, ale także od jego użytkowania. Jeśli zalejesz tani olej i nie będziesz go wymieniał latami, auto nie pożyje długo, a finansowy sens jego użytkowania zniknie już po roku aktywnego użytkowania. Jednocześnie samochody o dobrej konserwacji i niskim rocznym przebiegu mogą wytrzymać maksymalnie dwa lub trzy okresy, nie powodując żadnych problemów dla właściciela. Wielu kierowców wie sami, że eksploatacja pojazdów drugiej klasy pod względem żywotności (najczęstszy typ) jest możliwa przez dwie dekady. Wystarczy terminowo serwisować samochód i monitorować jego stan techniczny.

Rzeczywista żywotność - indywidualne cechy każdego samochodu

Standardowe akceptowane obliczenia istnieją tylko dla sprawozdania finansowe przedsiębiorstwa, które mają w swoim bilansie taki czy inny samochód. Dla prywatnego właściciela wszystkie te cechy nie mają znaczenia. Wystarczy wiedzieć, że auto zachowuje się normalnie różne sytuacje i może zapewnić normalną pracę wysokiej jakości. To wystarczy do długotrwałej eksploatacji pojazdu. Dziś możemy wyprowadzić kilka podstawowych kryteriów, które określają faktyczny okres użytkowania samochodu bez względu na przypisaną mu klasę:

• przebieg roczny to jedno z najważniejszych kryteriów pozwalających określić stopień zużycia samochodu;
• przechowywanie samochodu jest ważnym czynnikiem decydującym o obecności korozji na nadwoziu i innych nieprzyjemnych procesach;
• terminowa konserwacja pojazdu zgodnie z normami i terminami określonymi przez producenta;
• stosowanie oryginalnych lub analogowych komponentów, wysokiej jakości lub złej jakości płynów;
• szybka eliminacja wszelkich pojawiających się problemów lub pracy maszyny przy awariach i brakach;
• podejście do samochodu, styl jazdy i eksploatacja tylko przez jednego właściciela.

Może to obejmować również zakres użytkowania maszyny. Jeśli samochód przewozi duże obciążenia, ale nie jest przeznaczony do użytku komercyjnego, pojazd szybciej się zepsuje i zacznie wykazywać charakter. Ponadto regularne mycie i badanie nadwozia pod kątem wiórów i innych odsłoniętych elementów metalowych może pomóc przedłużyć żywotność samochodu. Wiele osób uważa, że ​​karoseria jest głównym aspektem długotrwałego użytkowania samochodu. Jeśli blacha nadwozia ulegnie uszkodzeniu, naprawa takiego samochodu staje się trudna i dość kosztowna. Pozostałe części maszyny można wymienić na nowe.

Zgodność z wymaganiami fabrycznymi jest kluczem do udanego użytkowania

Każdy właściciel samochodu może znacznie wydłużyć żywotność swojego pojazdu, jeśli zastosuje się do zaleceń producenta i będzie przeprowadzał konserwację zgodnie z wymaganiami. Aby sprostać temu zadaniu, wystarczy podczas napraw stosować wysokiej jakości części zamienne i materiały oraz stale i terminowo przeprowadzać konserwacje. Nawet jeśli w trakcie testów samochód zacznie wykazywać problemy, można je naprawić niedrogo i terminowo, przedłużając żywotność pojazdu. W tym przypadku nie ma znaczenia, do której grupy należy samochód pod względem okresu użytkowania. Wystarczy spełnić następujące wymagania fabryczne:

• poddawać się terminowo i zgodnie z przepisami wszelkim wymaganym przeglądom technicznym i naprawom maszyny;
• kupić oryginalne części zamienne odmawiając zakupu części analogowych lub podrobionych;
• uzupełnij olej i inne płyny zalecane przez producenta dla tego samochodu;
• nie przewozić zbyt ciężkich ładunków, nie obciążać nadmiernie pojazdu w czasie pracy;
• przestrzegaj ograniczeń prędkości zalecanych przez producenta i postępuj zgodnie z instrukcjami;
• Należy w pełni przestrzegać zaleceń dotyczących zmiany biegów i wyboru środków transportu.

Te proste kroki mogą przedłużyć żywotność Twojego samochodu. Możesz uzyskać korzyści finansowe już dziś i teraz, kupując tańsze części, lub możesz uzyskać bardzo wymierne korzyści, korzystając z samochodu dłużej. Nawet sprzedając używany samochód, możesz odzyskać wszystkie wydane pieniądze, jeśli pojazd był dobrze utrzymany i nie będzie sprawiał żadnych problemów nowemu nabywcy. Korzyści w drugim przypadku będą bardziej wymierne niż oszczędność niewielkiej kwoty na komponentach i płyny techniczne. Dlatego lepiej jest preferować wysoką jakość usług i zgodność z wymaganiami fabrycznymi. Obejrzyj film o tym, jak zwiększyć żywotność silnika samochodu:

Podsumujmy to

Okres użytkowania samochodu można rozpatrywać z punktu widzenia rachunkowości i amortyzacji samochodu. W tym przypadku firma oblicza wszystkie dane, korzystając ze wzorów i cech przypisanych maszynie przez fabrykę i stan. Ale dla prywatnego właściciela ten wskaźnik nie ma znaczenia. Dużo ważniejszy jest faktyczny okres użytkowania samochodu, który może się różnić w zależności od sposobu użytkowania samochodu. Dlatego warto zwrócić uwagę na działanie transportu i cechy jego utrzymania.

Skuteczne możliwości przedłużenia żywotności maszyny kojarzą się z oryginalnymi częściami, dobrze materiały eksploatacyjne, serwis specjalistów i brak przeciążeń maszyny. Poznaj możliwości swojego pojazdu i nie przesadzaj z nimi. Wtedy samochód będzie służył przez długi czas i nie będzie prezentował żadnych negatywnych aspektów w eksploatacji. Uwzględniając te dane, możesz znacznie obniżyć koszty swojego samochodu. Jak myślisz, który? przydatne określenie korzystanie z samochodu?

Cały koszt pojazdu zakupionego przez przedsiębiorstwo nigdy nie jest od razu odpisywany. Odlicza się go stopniowo przez cały okres użytkowania. Konieczne jest obliczenie amortyzacji samochodu w ramach rachunkowości i rachunkowość podatkowa.

 

Amortyzacja samochodu to odpis wartości pojazdu w częściach zgodnie z fizycznym zużyciem. Innymi słowy, jeśli samochód został zakupiony przez przedsiębiorstwo, dział księgowości odpisuje jego koszt nie od razu, ale stopniowo przez kilka lat.

Odpisy amortyzacyjne dotyczą kosztów funkcjonowania przedsiębiorstwa. Odlicza się je od środków trwałych (PBU 6/01 z dnia 30.03.2001). Jest to pieniężny ekwiwalent zużycia.

• firma kupuje samochód;
• firma zatrudnia pracownika z samochodem.

Wynajem samochodu można rozliczyć na koncie 01, który odzwierciedla informacje o działających środkach trwałych. Ale tylko wtedy, gdy aktywo to generuje dochód przez ponad 12 miesięcy z rzędu.

Amortyzacja jest stosowana w rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Konieczne jest stopniowe odpisywanie dużych wydatków, aby w krótkim okresie nie stworzyć negatywnych wskaźników.

Kalkulacja w rachunkowości

Algorytm obliczeń jest następujący:

1. określić okres użytkowania;
2. wybrać metodę obliczeń (najczęściej stosowana jest metoda bezpośrednia i suma żywotności użytkowej; można też liczyć z saldem malejącym lub w oparciu o motogodziny);
3. odzwierciedlać się polityka rachunkowości wybrana metoda;
4. dokonywać obliczeń, stosować wybraną metodę przez cały okres użytkowania.

Zmiana metody obliczeń nie jest dozwolona dla obiektu.

Kiedy zacząć odliczać odliczenia, zależy od czasu oddania pojazdu do użytku, a nie od faktu jego zakupu. Nie ma również znaczenia, kiedy samochód został zarejestrowany w policji drogowej.

Istnieje kilka sposobów obliczania amortyzacji samochodu. Podstawą jest koszt samochodu bez podatku VAT, odzwierciedlony w obciążeniu rachunku. Nr 1 „Środki trwałe”. Odpisane pieniądze wykazywane są w uznaniu rachunku 02 „Amortyzacja środków trwałych”.

Okres użytkowania można zobaczyć w dekrecie rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1. Samochody należą do 3. grupy (3-5 lat), 4. (5-7 lat), 5. (7-10 lat).

Do obliczeń można wykorzystać książeczkę referencyjną, która pokazuje wartość księgową modelu pojazdu. Otrzymaną wartość dzieli się przez okres użytkowania i otrzymuje kwotę amortyzacji. NIE ujednolicony katalog, na którym opierałyby się wszystkie obliczenia. Dozwolone jest przyjmowanie za podstawę katalogów nomenklatury publikowanych przez wyspecjalizowane organizacje.

W rachunkowości najczęściej stosuje się dwie metody – liniową i metodę sumy okresów użytkowania. To, którego użyć, wybiera samo przedsiębiorstwo. Można jednak zdecydować się na konkretną opcję przed uruchomieniem urządzenia pomiarowego. I nie możesz tego później zmienić.

Przykład metody liniowej

Zakłada równomierne odpisanie środków w całym okresie amortyzacji.

Na przykład nowy Ford Transit konfiguracja podstawowa bez VAT kosztuje 1685 tysięcy rubli. Przewiduje się, że przedsiębiorstwo będzie z niego korzystać przez 5 lat (60 miesięcy). W tym przypadku miesięczna kwota amortyzacji wynosi 28,08 tys. Rubli. (337 tysięcy rubli rocznie). Całkowite odpisy amortyzacyjne za każdy rok wyniosą 20%.

Aby dokładnie obliczyć odliczenia biorąc pod uwagę zużycie, należy wziąć pod uwagę przebieg od rozpoczęcia eksploatacji, warunki klimatyczne, lokalizację, w której pojazd będzie używany oraz stan ekologiczny regionu. Ważna jest także marka i kraj produkcji samochodu. Jakość wykonania określa, ile będą kosztować koszty konserwacji i serwisu.

Przykład metody opartej na sumie okresów użytkowania

Kalkulacja na podstawie powyższych danych kosztu samochodu (1 685 tys. RUB). z wyłączeniem kosztów utrzymania i serwisowania pojazdu.

5 lat eksploatacji samochodu = 1+2+3+4+5 = 15

Najpierw sumuje się numer seryjny roku eksploatacji: pierwszy (1), drugi (2), trzeci (3), czwarty (4), piąty (5), szósty (6). Okazuje się, że 15. Następnie w pierwszym roku działalności odliczenia oblicza się w następujący sposób:

AO = rok seryjny (od końca) ÷ suma numerów seryjnych lat x koszt samochodu

T. przyr. w pierwszym roku odpisuje się największą kwotę, w ostatnim roku najmniejszą.

Amortyzacja w rachunkowości podatkowej

W rachunkowości podatkowej stosuje się metody liniowe i nieliniowe. Przy metodzie liniowej kwota rocznie opłaty amortyzacyjne równa 337 tysięcy rubli. (1685 ÷ 60). Nieliniowość opisana jest w art. 259.2 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

W rachunkowości podatkowej na początku okresu sprawozdawczego organizacja ma prawo zmienić metodę obliczeń. Jeśli jednak początkowo wybrano metodę nieliniową, wówczas metodę liniową można zastosować nie wcześniej niż po 5 latach.

Przyspieszona amortyzacja

Jest to jeden z rodzajów amortyzacji, w którym obliczanie odpisów amortyzacyjnych następuje ze współczynnikiem rosnącym - 2 lub 3 (art. 259 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Można skorzystać, jeśli samochód jest leasingowany.

Grupa amortyzacji samochodu dla celów podatkowych nie zawsze jest to łatwe do jednoznacznego ustalenia. Tymczasem błąd popełniony w tej sprawie grozi niepoprawnością. Efektem są błędy w obliczaniu podatku dochodowego. Ponadto nieprawidłowe określenie rodzaju pojazdu może prowadzić do błędu w obliczeniu podatku transportowego. Dlatego poświęćmy naszą uwagę temu zagadnieniu szczególną uwagę. W artykule nie będziemy rozmawiać o samochodach dla osób niepełnosprawnych i sprzęcie specjalnym.

Ustalanie grupy amortyzacji samochodu osobowego

Grupa amortyzacyjna samochodu osobowego zależy nie tylko od pojemności skokowej jego silnika, ale także od jego klasy.

Jak widzimy, jeśli rozmiar silnika jest Twój nowy samochód przekracza 3,5 litra, to jego grupa amortyzacji plasuje się zdecydowanie na 5. pozycji. Nie będzie też trudności w ustaleniu grupy niedrogich małych samochodów: samochody budżetowe nie mogą dostać się do najwyższej klasy. Najprawdopodobniej znajdą się w III grupie amortyzacji.
Najtrudniej jest zdecydować się na grupę amortyzatorów przyzwoitych z silnikiem o pojemności do 3,5 litra. Dlatego wątpliwości mogą pojawić się szczególnie przy zakupie Audi A8 lub Nissana Teanę. Do jakiej klasy je zaliczyć: wyższej czy innej? Klasyfikacja systemów operacyjnych nie zawiera jasnych wytycznych.

Uwaga! Klasa samochodu jest również ważna przy klasyfikowaniu go jako energooszczędnego systemu operacyjnego ze względu na możliwość korzystania z przyspieszonej amortyzacji i ulg z tytułu podatku od nieruchomości (podpunkt 4 ust. 1 art. 259 ust. 3, ust. 21 art. 381 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja).

Istnieje dość stare pismo Komitetu Celnego, które zaleca, aby samochody klasy wykonawczej były klasyfikowane jako najwyższej klasy (List Państwowego Komitetu Celnego Rosji z dnia 26 lutego 1997 r. N 04-30/3515). Organy podatkowe powołują się także na niniejsze pismo Państwowej Komisji Celnej (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 21 grudnia 2011 r. N 16-15/123396@). O tym, co uważa się za samochód luksusowy, decyduje się indywidualnie, biorąc pod uwagę prestiż marki, cenę, komfort wnętrza itp.
Na przykład hybrydowy Lexus CT 200h silnik benzynowy- 1,8 litra, a cena samochodu może osiągnąć nawet 1,7 miliona rubli. Oczywiście można zaliczyć taki samochód do klasy małej, ale z pewnością wzbudzi to wątpliwości inspektorów.
Mogą w charakterze ekspertów angażować specjalistów z firmy produkcyjnej. I zapewne potwierdzą fiskusowi (jak nam to już w rozmowie telefonicznej potwierdzili), że wszystkie samochody Marka Lexusa- klasa wykonawcza, a zatem wyższa.
Istnieje inne podejście: tylko samochody o długości powyżej 4,9 m są klasyfikowane jako najwyższa klasa. Zostało zaproponowane przez Ministerstwo Gospodarki w 1998 r. (Przewodnik Metodologiczny RD 37.009.015-98, zatwierdzony przez Ministerstwo Gospodarki Rosji w dniu 1998 r.). 4 czerwca 1998). I w jednym sporze prawnym organizacji udało się obronić swoje stanowisko – powołując się na niewielką długość swojego samochodu argumentowała, że ​​samochód nie należy do najwyższej klasy (w związku z czym nie musiał być uwzględniany w V odpisie amortyzacyjnym grupy (uchwała 17 AAS z dnia 12.08.2008 N 17AP-8900/2008-AK)). Co prawda zdarzają się także odmienne orzeczenia sądów (uchwała nr 11 AAS z dnia 24 lutego 2011 r. w sprawie nr A72-6500/2010).
Jednocześnie, jeśli Twój samochód jest dłuższy niż 4,9 m, ale nie kwalifikuje się do najwyższej klasy (może to być niedrogie kombi), to możesz spokojnie zignorować zalecenia Ministerstwa Gospodarki.
Faktem jest, że sam Przewodnik Metodologiczny nie był nigdzie zarejestrowany ani opublikowany. Dlatego też nie może ustalać żadnych reguł gry.

Grupy amortyzacji do samochodów ciężarowych i autobusów

W przypadku autobusów i ciężarówek wszystko zależy wyłącznie od ich parametrów technicznych.

Typ pojazdu		Przydatne życie używać	Amortyzacja grupa
	Długość nie większa niż 7,5 m	Ponad 3 lata do 5 lata włącznie
	Długość od 7,5 m do 16,5 m włącznie	Od 5 lat do 7 lata włącznie
	Bardzo duży - dłuższy niż 16,5 m do 24 m włącznie	Ponad 7 lat do 10 lata włącznie
Samochód ładunek	Ładowność ciężarówki do 0,5 t	Ponad 3 lata do 5 lata włącznie
i ogólne spotkania	Ciężarówki ogólnego przeznaczenia udźwig powyżej 5 t	Ponad 7 lat do 10 lata włącznie
	Ciągniki siodłowe
	Inne pojazdy: ciężarówki, ciągniki drogowe dla naczepy (samochody przeznaczenie ogólne: pokładowe, samochody dostawcze, ciągniki siodłowe; wywrotki)	Od 5 lat do 7 lata włącznie

Przy wyborze grupy amortyzacyjnej ważne jest prawidłowe określenie rodzaju pojazdu. Informacji tych należy najpierw szukać w wierszach 2–4 paszportu pojazdu (PTS) (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19.03.2010 N 03-05-05-04/05 z dnia 17.01.2010 r.) 2008 N 03-05-04-01/1).

Jeżeli w wierszu 4 na przykład wskazano typ „C”, w wierszu 3 wpisano „Ciężarówka”, a drugą cyfrą numeru marki pojazdu w wierszu 2 jest „3”, to nie ma wątpliwości: my mamy przed sobą ciężarówka(Norma branżowa OH 025 270-66; Załącznik nr 3 do Zalecenia metodologiczne, zatwierdzony Zarządzenie Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 14 marca 2008 r. N AM-23-r). Jeśli organizacja kupiła importowany samochód, w wierszu 2 może nie znajdować się cyfrowe oznaczenie jej marki. Na przykład jest po prostu napisane: „ Actros Mercedesa„W takim razie musisz spojrzeć na linie 3 i 4.

Notatka
Nawiasem mówiąc, czasami w wierszu 3 PTS funkcjonariusze policji drogowej piszą różne nazwy tego samego pojazdu. Na przykład w PTS dla Sobol-Barguzin dostępne są następujące opcje: „pasażer-towar”, „specjalistyczny pojazd osobowy z 6 miejscami siedzącymi”, „kombi” itp. Co może całkowicie zmylić księgowego. W tym przypadku jedyną poprawną wskazówką jest druga cyfra w modelu pojazdu.

Czasami z linii 2 lub 3 wynika, że ​​samochód nie jest samochodem osobowym (ciężarowym, autobusem, specjalnym itp.), a w linii 4 PTS znajduje się kategoria „B”. Niektórzy księgowi uważają, że ta kategoria oznacza, że ​​samochód jest samochodem osobowym. W końcu wymaga tego zarządzanie prawa zwyczajowe! Niektórym organizacjom udało się obronić to stanowisko w sądzie. Przykładowo, kiedyś sąd uznał samochody za osobowe tylko dlatego, że w ich tytule wskazano kategorię „B” (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Moskiewskiego z dnia 14 stycznia 2011 r. N KA-A40/17115-10). Ale to jest rzadkie. Kategoria „B” dla pojazdu wcale nie oznacza, że ​​jest to samochód osobowy. Na co bezpośrednio wskazują inne sądy (Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Regionu Północnego Kaukazu z dnia 9 grudnia 2010 r. w sprawie nr A32-10605/2008-12/122; Federalnej Służby Antymonopolowej UO z dnia 24 listopada 2011 r. nr F09- 7735/11). Notabene Ministerstwo Finansów, powołując się na jedną z Definicji Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej (Definicja Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 14 października 2009 r. N VAS-11908/09), bezpośrednio wskazuje że GAZ-2705 („Gazela-Biznes”) należy do kategorii samochodów ciężarowych (mimo że w wierszu 4 PTS takich samochodów wskazana jest kategoria „B”) (Pismo Ministra Finansów z Rosja z dnia 21 października 2010 r. N 03-05-06-04/251).
I wszystkie te spory nie są bezczynne. Jak zapewne wiesz, rodzaj pojazdu jest również bardzo ważny przy obliczaniu podatku od pojazdów. Zatem przy tej samej mocy silnika, na przykład od 100 do 150 koni mechanicznych, stawka podstawowa za samochód osobowy - 3,5 rubla. o 1 moc w koniach mechanicznych, za autobus - 5 rubli/l. s., za ciężarówkę - 4 ruble/l. Z. (Klauzula 1 art. 361 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Notatka
Podstawowe stawki podatku transportowego mogą zostać zwiększone lub obniżone przez prawo podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej (ale nie więcej niż 10 razy) (art. 361 klauzula 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W kategorii „B” oprócz samochody osobowe, obejmuje także małe autobusy i ciężarówki. Jeśli więc Twoja „Gazela”, „Sobol-Barguzin” lub inny podobny samochód jest przeznaczony do przewozu towarów i jest to wskazane w tytule pojazdu, a druga cyfra marki pojazdu to nie „1” ani „2”, to bezpieczniej jest rozpoznać samochód jako pojazd ciężarowy. A jego miejsce jest na 4 grupa amortyzacyjna, a nie w 3. Jeśli druga cyfra to „2”, to przed nami znajduje się autobus (3. grupa amortyzacji). A druga cyfra „7” w marce samochodu oznacza, że ​​tak furgonetka towarowa i należy go zaliczyć do IV grupy amortyzacji.

Uwaga! Rodzaj pojazdu wpływa bezpośrednio nie tylko na jego żywotność, ale także na wysokość podatku transportowego.

Nawiasem mówiąc, specjaliści podatkowi nie mają nic przeciwko igraniu z prawem, przekręcaniu go w jedną lub drugą stronę, w zależności od tego, co jest dla nich korzystne w konkretnej sytuacji. Tak, wymagający podatek transportowy od właścicieli kontrowersyjnych Gazel i Sobolów będą upierać się, że te samochody nie mają nic wspólnego z samochodami. Kiedy jednak inspektorzy sprawdzili producenta tych samych samochodów, zaczęli udowadniać coś wręcz przeciwnego. I to nie przypadek – tylko przy sprzedaży samochodów trzeba płacić akcyzę. Inspektorat naliczył dodatkowe podatki akcyzowe i VAT na rzecz Avtozavod GAZ LLC, uznając sprzedane samochody marek GAZ 2217, 22171, 22177, 221717, 3221, 32217 za samochody osobowe, jednak sądy nie poparły służby podatkowej Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 10 grudnia 2010 r. w sprawie nr A56-7511/2010). Zalecono sprawdzenie typu samochodu (druga cyfra modelu, a ponieważ jest to „2”). to nie jest to samochód osobowy, ale autobus.
Jeśli z jakiegoś powodu nie możesz znaleźć w PTS jasnych informacji na temat rodzaju pojazdu, który jest Twoim pojazdem, można to uznać za nieusuwalną dwuznaczność, którą należy interpretować na Twoją korzyść (klauzula 7, art. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ). Ale znacznie łatwiej jest wyjaśnić sytuację, wysyłając wniosek do producenta (jego przedstawiciela) lub policji drogowej.
Żądanie to może zostać złożone w dowolnej formie. Możesz na przykład skorzystać z poniższego szablonu.

Po oddaniu samochodu do użytku możesz odpisać premię amortyzacyjną jako koszt pośredni w swojej księgowości podatkowej. Dobra wiadomość jest taka, że ​​​​limit takiej składki jest taki sam dla wszystkich samochodów: nie może przekraczać 30% (art. 258 klauzula 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przynajmniej w tej kwestii nie będziesz miał żadnych wątpliwości.

Amortyzacja sama w sobie polega na przeniesieniu wartości środka pracy (w tym przypadku samochodu) w zależności od stopnia ich zużycia na produkt wytworzony za ich pomocą. Co do zasady amortyzacja naliczana jest w ujęciu kasowym.

Naliczanie amortyzacji jest potrzebne w celu terminowego przeprowadzenia wszelkich wymaganych przepisami przeglądów technicznych i napraw pojazdu, a także ustalenia maksymalnego możliwego (pozostałego) okresu użytkowania.

Zaniedbuj postanowienia prace techniczne jest to zabronione. I bardzo ważne jest, aby przeprowadzić je na czas. W przeciwnym razie samochód może zamienić się ze środka transportu w realne zagrożenie na drogach.

Jak obliczyć amortyzację samochodu

Aby obliczyć amortyzację samochodu, wcale nie jest konieczna posiadanie szczególnej wiedzy księgowej. Jeśli postępujesz zgodnie z instrukcjami, nie jest to takie trudne.

Jeden prosty sposób obliczenia przybliżonej amortyzacji jest następujący. Aby to zrobić, weź książeczkę informacyjną zawierającą wszystkie modele samochodów i ich wartość księgową (posiadają je księgowi przedsiębiorstw, w których używane są samochody). Zależy to od roku produkcji samochodu. Liczbę, którą tam znajdziesz, podziel przez liczbę miesięcy użytkowania samochodu. W ten sposób możesz obliczyć miesięczną amortyzację samochodu.

Warto wziąć pod uwagę, że wyliczenie to nie będzie prawdą ostateczną, gdyż robi się to dość prymitywnie. Przecież podczas kompilacji nie bierze się pod uwagę wielu dość ważnych parametrów.

Aby przeprowadzić bardziej szczegółowe obliczenia amortyzacji samochodu, konieczne będzie prowadzenie specjalnej ewidencji. Koniecznie uwzględnijcie w nich wszystkie koszty finansowe związane z samochodem: wymianę materiałów eksploatacyjnych, koszty benzyny, koszty konserwacji i napraw, warto także uwzględnić sezonowe wymiany opon; Jedyne o czym warto pamiętać to to, że wszystkie dane muszą być poparte rachunkami. Wszystkie te dane są sumowane i dzielone przez czas użytkowania samochodu – w efekcie uzyskuje się dane, z których można wyciągnąć dokładniejsze wnioski na temat utraty wartości samochodu.

Które samochody podlegają kalkulacji amortyzacji?

Koszty amortyzacji możesz oczywiście obliczyć dla każdego samochodu. Jeśli jednak mówimy o organizacji, istnieje szereg wyjątków. Na przykład samochody są podzielone na grupy, które zależą od roku produkcji pojazdu. Zasadniczo istnieją trzy grupy:
- samochody w wieku od 0 do 5 lat;
- samochody od 5 do 7 lat;
- samochody od 7 do 10 lat.

Zazwyczaj organizacje starają się dokonywać płatności za samochody starsze niż 5 lat. W przypadku tych, którym nie wystarczy, po prostu stosują 10-20% kosztów amortyzacji całkowitego kosztu samochodu. Jest to również brane pod uwagę dodatkowe wyposażenie, zainstalowany. Czasem nawet prędkość, z jaką pojazd może się poruszać, wpływa na obliczenie amortyzacji.

Podział ten jest także niezbędny do obliczeń podatkowych. W końcu koszty amortyzacji, jak każda inna, muszą być bardzo wyraźnie odzwierciedlone w deklaracji.

Wskazówka 2: Jak obliczyć amortyzację środków trwałych (streszczenie)

Obliczanie amortyzacji środków trwałych jest jednym z ulubionych tematów zajęć i esejów księgowość. Aby napisać esej na temat prawidłowego obliczania amortyzacji, trzeba dobrze rozumieć wszystkie metody obliczania amortyzacji, z których każda opiera się na uwzględnieniu okresu użytkowania obiektów.

Będziesz potrzebować

• - papier i długopis;
• - komputer;
• - tabele klasyfikacji środków trwałych;
• - kalkulator.

Instrukcje

Oblicz amortyzację metodą liniową. Najpierw oblicz stawkę amortyzacji, dzieląc całość środka trwałego (w momencie zakupu) przez jego okres użytkowania. Przykładowo zakupiono samochód, którego okres użytkowania ustalono na 5 lat (należy do klasy 3), dlatego stawka amortyzacji wyniesie 20%. Aby obliczyć roczną kwotę amortyzacji, należy pomnożyć całkowity koszt pojazdu przez stawkę. Jeśli w przykładzie koszt początkowy wyniósł 200 000 rubli, wówczas stawka roczna wyniesie 200 000 x 20% = 40 000 rubli.

Spróbuj obliczyć amortyzację środków trwałych metodą salda redukcyjnego. W takim przypadku należy zacząć od obliczenia stawki amortyzacji ze współczynnikiem przyspieszenia (ustalanym przez prawo odrębnie dla każdego rodzaju nieruchomości). Na przykład, jeśli okres użytkowania wynosi 5 lat, a współczynnik przyspieszenia

1. Odzwierciedlenie amortyzacji w rachunkach

Amortyzacja to stopniowe przeniesienie kosztu środka trwałego na koszt produktów, robót budowlanych i usług. Znajduje to odzwierciedlenie w rachunkowości poprzez gromadzenie odpowiednich kwot na oddzielnym rachunku.

W okresie użytkowania środka trwałego łączna kwota odpisów amortyzacyjnych będzie równa jego pierwotnemu kosztowi.
Kwoty naliczonej amortyzacji dla pojazdy zaliczane do wydatków na zwykłą działalność. Miesięczna amortyzacja jest odzwierciedlana w uznaniu rachunku 02.

Wyspecjalizowana organizacja transportu samochodowego, która uzyskuje dochody z użytkowania pojazdy(parki i pojazdy silnikowe), nalicza amortyzację w ciężar rachunku 20 „Produkcja główna”. Amortyzacja pojazdów służbowych wykorzystywanych do celów zarządczych rozliczana jest w ciężar rachunku 26 „Ogólne koszty prowadzenia działalności”.

Jeżeli przedsiębiorstwo posiada własny warsztat transportowy, który obsługuje produkcję główną (dostawę zapasów), wskazane jest uwzględnienie amortyzacji pojazdów na koncie 23 „Produkcja pomocnicza”. Jeżeli organizacja nie posiada warsztatu transportowego jako takiego, wówczas amortyzację pojazdów wykorzystywanych do obsługi produkcji można naliczyć na konto 25 „Koszty ogólne fabryki”.

Organizacje handlowe odzwierciedlają kwoty naliczonej amortyzacji na koncie 44 „Koszty dystrybucji”.

W rachunkowości podatkowej uwzględnia się kwoty naliczonej amortyzacji pojazdów koszty pośrednie. Wyjątek stanowią wyspecjalizowane organizacje transportu samochodowego, które klasyfikują odpisy amortyzacyjne jako bezpośrednie wydatki podstawowej działalności.

Amortyzacji nalicza się za każdy składnik środka trwałego począwszy od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia środka trwałego do księgowości. Za datę przyjęcia obiektu do ewidencji środka trwałego uważa się moment przeniesienia jego wartości z konta 08 na rachunek 01 lub 03.

Amortyzacja pojazdów naliczana jest w oparciu o koszt pierwotny, okres użytkowania i metodę amortyzacji wybraną przez podatnika.

2. Jak określić żywotność samochodu

Dla celów podatku dochodowego, w zależności od okresu użytkowania, nieruchomości podlegające amortyzacji dzieli się na dziesięć grup amortyzacji (art. 258 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Klasyfikacja środków trwałych zaliczonych do grup amortyzacji została zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1.

Klasyfikację pojazdów przedstawiono w tabeli.

Grupy amortyzacji pojazdów mechanicznych.

Grupa amortyzacji (okres użytkowania)	Pojazdy silnikowe
Grupa trzecia (powyżej 3 lat do 5 lat włącznie)	Samochody osobowe nieujęte w innych grupach Samochody ciężarowe ogólnego przeznaczenia o ładowności do 0,5 tony Motocykle wędkarskie
Grupa czwarta (powyżej 5 lat do 7 lat włącznie)	Samochody osobowe małej klasy dla osób niepełnosprawnych Samochody ciężarowe, ciągniki siodłowe do naczep (pojazdy ogólnego przeznaczenia: platformy, samochody dostawcze, traktory; wywrotki). Bardzo małe i małe autobusy o długości do 7,5 m włącznie Cysterny do transportu produktów naftowych, paliw i olejów; chemikalia Pojazdy wyspecjalizowane do pozyskiwania drewna; wyspecjalizowane inne; specjalne inne. Przyczepy i naczepy, z wyjątkiem przyczep i naczep do samochodów osobowych i ciągników o ładowności większej niż 8 ton Pozostałe środki transportu, nie ujęte w innych grupach
Grupa piąta (powyżej 7 lat do 10 lat włącznie)	Samochody osobowe wielka klasa(przy pojemności silnika powyżej 3,5 l) i najwyższej klasy Samochody ciężarowe ogólnego przeznaczenia o ładowności od 5 do 15 ton Samochody - ciągniki siodłowe o masie siodłowej do 7,5 tony Autobusy są przeciętne i duża długość do 12 m włącznie Trolejbusy Pojazdy specjalne
Grupa szósta (powyżej 10 lat do 15 lat włącznie)	Samochody ciężarowe ogólnego przeznaczenia o ładowności powyżej 15 ton Pojazdy - ciągniki siodłowe o masie siodłowej powyżej 7,5 tony Bardzo duże autobusy (pociągi autobusowe) o długości od 16,5 do 24 m włącznie

Okres użytkowania określa organizacja w dniu uruchomienia pojazdu w terminach określonych w Klasyfikacji środków trwałych. W tym przypadku nie jest wymagane dodatkowe uzasadnienie wyboru konkretnego okresu użytkowania, który ustala się dla konkretnego obiektu w ramach grupy amortyzacyjnej.

Na przykład samochody osobowe zaliczane są do trzeciej grupy amortyzacji zgodnie z Klasyfikację środków trwałych zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej nr 1 z dnia 1 stycznia 2002 r. Oznacza to, że ich okres użytkowania w rachunkowości podatkowej może być ustalony od trzydziestu siedmiu do sześćdziesięciu miesięcy. Możesz ustawić okres amortyzacji, na przykład 50 miesięcy.
Ustalając ten sam termin w księgowości, możesz uniknąć niepotrzebnej pracy.

Jednocześnie dla pojazdów należących do tej samej grupy amortyzacji można ustalić zarówno inny okres użytkowania dla każdego obiektu, jak i sposób naliczania amortyzacji.

3. Metody naliczania amortyzacji

Aby obliczyć amortyzację pojazdów w rachunkowości, możesz wybrać jedną z następujących metod:

Liniowy;
- zmniejszenie równowagi;
- odpis kosztów w oparciu o liczbę lat użytkowania;
- odpis kosztów proporcjonalnie do ilości produktów (robot).

Wybranej przez organizację metody naliczania amortyzacji nie można zmienić przez cały okres amortyzacji. Kwoty amortyzacji naliczone za dany rok na różne sposoby, będą się znacząco różnić.

W rachunkowości podatkowej dozwolone jest stosowanie tylko dwóch metod amortyzacji - liniowej i nieliniowej (art. 259 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Z reguły te same metody obliczania amortyzacji stosuje się zarówno w rachunkowości księgowej, jak i podatkowej. Dane dotyczące kwot amortyzacji naliczonych w rachunkowości nie mogą być jednak wykorzystywane przy obliczaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu. A wszystko ze względu na fakt, że początkowy koszt pojazdu w księgach podatkowych i rachunkowych z reguły się nie pokrywa.

Tak więc, jeśli organizacja zdecyduje się naliczać amortyzację w sposób liniowy, musisz obliczyć stawkę amortyzacji - procent, przez który musisz pomnożyć pierwotny koszt obiektu. Stawkę amortyzacji oblicza się w ten sam sposób zarówno w rachunkowości księgowej, jak i podatkowej, stosując wzór:

K = 1: n * 100%, gdzie K to stawka amortyzacji, a n to okres użytkowania tego środka trwałego w miesiącach.
Następnie należy pomnożyć pierwotny koszt pojazdu przez stawkę amortyzacji.

Przykład 1.

LLC Grad kupiła ciężarówkę za 600 000 rubli. bez podatku VAT. Organizacja zapłaciła 600 rubli za zarejestrowanie samochodu w policji drogowej. Początkowy koszt księgowości wyniósł 600 600 rubli. (600 000 rubli + 600 rubli), a w urzędzie skarbowym - 600 000 rubli.
Na kwotę podlegającej opodatkowaniu różnicy przejściowej utworzono rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DTL) w kwocie 144 rubli. (600 rub. * 24%). Znalazło to odzwierciedlenie w księgach rachunkowych w następujący sposób:

Podkonto DEBIT 68 „Obliczenia podatku dochodowego” KREDYT 77
- 144 rub. - odzwierciedla kwotę utworzonej rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Okres użytkowania został określony na 50 miesięcy. Amortyzacja, zarówno w rachunkowości księgowej, jak i podatkowej, naliczana jest metodą liniową. Stawka amortyzacji wynosi: 1:50 miesięcy. * 100% = 2%. Miesięczna amortyzacja w rachunkowości zostanie naliczona w wysokości 12 012 rubli. (600 600 rubli * 2%), a w rachunkowości podatkowej - 12 000 rubli. (600 000 RUB * 2%).

W księgach rachunkowych Grad LLC co miesiąc dokonuje się następujących wpisów:

DEBET 26 KREDYT 02
- 12 012 rubli. - odzwierciedla kwotę naliczonej amortyzacji;
Subkonto DEBIT 77 KREDYT 68 „Obliczenia podatku dochodowego”
- 2,88 rubla. ((12 012 RUB - 12 000 RUB) * 24%) - część rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego została spłacona.

Jak wspomniano powyżej, w rachunkowości podatkowej można obliczyć amortyzację w sposób nieliniowy. Stawkę amortyzacji w tym przypadku oblicza się według wzoru:

K = 2: n * 100%, gdzie K to stawka amortyzacji, n to okres użytkowania tego obiektu w miesiącach, 2 to współczynnik przyspieszenia.

Następnie należy pomnożyć koszt pojazdu na początek bieżącego miesiąca przez stawkę amortyzacji.

Jeżeli wartość końcowa pojazdu, zgodnie z rachunkowością podatkową, wynosi 20 procent jego wartości pierwotnej, tę wartość końcową należy uwzględnić jako koszt podstawowy przedmiotu. I od tego momentu kwota miesięcznych odpisów amortyzacyjnych będzie równa kosztowi bazowemu podzielonemu przez liczbę miesięcy pozostałych do upływu okresu użytkowania tego środka trwałego (art. 259 ust. 5 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja).

Metoda równowagi redukcyjnej- jest to metoda przyspieszonej amortyzacji, w której w pierwszych latach eksploatacji odpisuje się koszt przedmiotu pojazdu w większych kwotach w porównaniu z naliczonymi w przyszłości.

W przypadku metody salda redukcyjnego w pierwszej kolejności ustalana jest roczna kwota amortyzacji. Oblicza się go na podstawie wartości końcowej środka trwałego na początku danego roku. Ponadto stawka amortyzacji na poziomie tę metodę można zwiększyć o współczynnik przyspieszenia. Współczynnik ten ustalają federalne ministerstwa i departamenty na liście efektywnych typów maszyn i urządzeń dla branż zaawansowanych technologii. Jednakże współczynnik ten nie jest obecnie ustalony.

W ciągu roku miesięczna kwota amortyzacji wynosi 1/12 rocznej kwoty amortyzacji.

Przykład 3.

Używamy warunków z poprzedniego przykładu - 2.
Załóżmy, że w rachunkowości spółka LLC „Grad” oblicza amortyzację metodą salda redukcyjnego. Okres użytkowania wózka wynosi 5 lat.

Dlatego roczna stawka amortyzacji wynosi 40% (2: 5 lat * 100%).

Rok			Miesięczny suma amortyzacja (gr. 3: 12 miesięcy)
	Obliczenie	Suma
1	2	3	4
1	600 600 * 40%	240 240	20 020
2	(600 600 - 240 240) * 40%	144 144	12 012
3	(600 600 - 240 240 - 144 144) * 40%	86 486,4	7 207,2
4	(600 600 - 240 240 - 144 144 - 86 486,4) * 40%	51 891,84	4 324,32
5	(600 600 - 240 240 - 144 144 - 86 486,4 - 51 891,84) * 40%	31 135,1	2 594,59
CAŁKOWITY:		553 897,34

Do końca okresu użytkowania składnika aktywów pierwotny koszt nie został w całości odpisany. Różnica pomiędzy kosztem pierwotnym a kwotą naliczonej amortyzacji wynosi 46.702,66 RUB. (600 600 RUB - 553 897,34 RUB).
Ministerstwo Finansów Rosji uważa, że ​​powstałą różnicę można w całości przypisać kosztom ostatniego miesiąca sprawozdawczego eksploatacji środka trwałego.

Trzecia metoda obliczania amortyzacji nazywa się metoda odpisywania wartości przez sumę lat użyteczne życie. Aby obliczyć roczną kwotę amortyzacji, koszt pierwotny mnoży się przez stosunek liczby lat pozostałych do końca okresu użytkowania środka trwałego i sumy lat jego użytkowania. Amortyzacja naliczana jest równomiernie przez cały rok, w oparciu o roczną stawkę amortyzacji.

Przykład 4.

Użyjmy warunków z przykładu 2.

Tym razem LLC Grad nalicza amortyzację w rachunkowości zgodnie ciężarówka metoda odpisywania kosztu przez sumę lat okresu użytkowania. A żywotność ciężarówki wynosi 5 lat.
Obliczmy roczne kwoty amortyzacji:

Rok	Odpisy amortyzacyjne za rok		Miesięczny suma amortyzacja (gr. 3: 12 miesięcy)
	Obliczenie	Suma
1	2	3	4
1	600 600 * (5 lat: (1 + 2 + 3 + 4 + 5))	200 200	16 683,33
2	600 600 * (4 lata: (1 + 2 + 3 + 4 +5))	160 160	13 346,67
3	600 600 * (3 lata: (1 + 2 + 3 + 4 +5))	120 120	10 010
4	600 600 * (2 lata: (1 + 2 + 3 + 4 +5))	80 080	6 673,33
5	600 600 * (1 rok: (1 + 2 + 3 + 4 +5))	40 040	3 336,67
CAŁKOWITY:		600 600

Czwarta metoda naliczania amortyzacji – proporcjonalnie do wielkości produkcji – jest bardzo specyficzna i nie służy do naliczania amortyzacji pojazdów.

4. Jak zastosować specjalny współczynnik redukcyjny

Dla niektórych środków trwałych ustawodawca ustanowił specjalne zamówienie opłaty amortyzacyjne. Dotyczy to samochodów osobowych lub minibusy pasażerskie, którego początkowy koszt jest odpowiednio wyższy niż 300 000 rubli. i 400 000 rubli. Nabywając taką nieruchomość, organizacja jest zobowiązana zastosować specjalny współczynnik 0,5 do podstawowej stawki amortyzacji (art. 259 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Powiedzmy od razu, że jeśli organizacja sprzedaje środek trwały, dla którego zastosowała obniżone stawki amortyzacji, wówczas podstawa opodatkowania nie jest przeliczana na kwotę niedoliczonej amortyzacji.

Przykład 5.

Firma handlowa Lazur LLC zakupiła minibusa za 590 000 rubli, w tym VAT - 90 000 rubli. Przy rejestracji w policji drogowej uiszczono opłatę w wysokości 1000 rubli.

Początkowy koszt minibusa w księgowości wyniósł 501 000 rubli. (590 000 rubli - 90 000 rubli + 1000 rubli), a w rachunkowości podatkowej - 500 000 rubli. (590 000 rub. - 90 000 rub.).

Amortyzacja minibusa naliczana jest metodą liniową zarówno w rachunkowości księgowej, jak i podatkowej. Okres użytkowania minibusa ustalono na 6 lat (72 miesiące).

Miesięczna kwota amortyzacji w rachunkowości wyniesie 6958,33 rubli. (501 000 RUB: 72 miesiące). Natomiast w rachunkowości podatkowej kwota miesięcznych odpisów amortyzacyjnych, biorąc pod uwagę współczynnik redukcji, wyniesie 3472,22 rubli. (500 000 RUB: 72 miesiące * 0,5).

W księgach rachunkowych Lazur LLC należy co miesiąc dokonywać następujących wpisów:
DEBET 44 KREDYT 02

6958,33 RUB - odzwierciedla kwotę naliczonej amortyzacji;

Subkonto DEBIT 09 CREDIT 68 „Obliczenia podatku dochodowego”

836,67 rubli ((6.958,33 RUB - 3.472,22 RUB) * 24%) - w oparciu o dodatnią różnicę przejściową utworzono aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Po 6 latach kwota amortyzacji naliczona w rachunkowości będzie równa pierwotnemu kosztowi minibusa. Dlatego księgowy obliczy amortyzację tego pojazdu wyłącznie dla celów rachunkowości podatkowej. Jednocześnie dokona następującego zapisu w księgowości:

Podkonto DEBIT 68 „Obliczenia podatku dochodowego” KREDYT 09

833,33 rubli (3.472,22 RUB * 24%) - część aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego zostaje spłacona.

5. Amortyzacja pojazdów używanych

W rachunkowości okres użytkowania środka trwałego obsługiwanego przez poprzedniego właściciela ustala sama organizacja. Jednocześnie musi opierać się na przewidywanym trybie i warunkach pracy tego obiektu (pkt 20 PBU 06/01).

Oczywiście najlepiej jest ustalić w księgowości taki sam okres użytkowania używanego pojazdu, jak i podatkowo. W tym celu konieczne jest spełnienie wymogów określonych w art. 259 ust. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Najpierw musisz ustalić pełny okres użytkowania używanego samochodu w miesiącach. Aby to zrobić, należy skorzystać z Klasyfikacji środków trwałych (uchwała rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1). Następnie od całkowitego okresu użytkowania należy odjąć liczbę miesięcy, w ciągu których poprzedni właściciele użytkowali obiekt. Informacje te można znaleźć w karcie technicznej pojazdu. W efekcie uzyskany zostanie okres, przez który używany pojazd będzie podlegał pełnej amortyzacji podatkowej.

Przykład 6.

W marcu 2006 r. Raduga LLC zakupiła od Groza CJSC używany samochód Nissan-Almera z 2002 r. O pojemności silnika 1,6 litra za 236 000 rubli z VAT - 36 000 rubli. Opłata rejestracyjna dla policji drogowej wynosiła 1000 rubli.

Zatem początkowy koszt samochodu w księgowości wynosi 201 000 rubli. (236 000 rubli - 36 000 rubli - 1000 rubli), a w rachunkowości podatkowej - 200 000 rubli. (236 000 RUB - 36 000 RUB).

Według Klasyfikacji Środków Trwałych okres użytkowania samochodu osobowego wynosi od 3 lat do 5 lat lub od 37 do 60 miesięcy.

W paszporcie technicznym pojazdu widnieje informacja, że ​​samochód został wyprodukowany w styczniu 2002 roku i przez 2 lata (od marca 2004 do marca 2006) był własnością Groza CJSC. Zatem okres, w którym należy naliczyć pełną amortyzację samochodu używanego, wynosi 13 miesięcy. (37 miesięcy - 24 miesiące) do 36 miesięcy. (60 miesięcy - 24 miesiące).

Załóżmy, że Raduga LLC ustaliła okres użytkowania samochodu na 44 miesiące. Następnie amortyzacja musi zostać w całości naliczona w ciągu 20 miesięcy (44 miesiące - 24 miesiące). Amortyzacja naliczana jest metodą liniową zarówno w rachunkowości księgowej, jak i podatkowej.

Od kwietnia 2006 roku od samochodu osobowego co miesiąc będzie naliczana amortyzacja w wysokości 10 050 rubli. (201 000 RUB: 20 ​​miesięcy).

W rachunkowości operacja ta jest odzwierciedlona poprzez zaksięgowanie:

DEBET 26 KREDYT 02

10 050 rubli - amortyzacja została naliczona dla samochodu osobowego.

W rachunkowości podatkowej miesięczna kwota amortyzacji wyniesie 10 000 rubli. (200 000 RUB: 20 ​​miesięcy).

Jest prawdopodobne, że pełny okres użytkowania używanego pojazdu, ustalony według Klasyfikacji, będzie krótszy niż czas, przez który służył poprzednim właścicielom. W takim razie nowy właściciel ma prawo samodzielnie ustalić dowolny okres użytkowania używanego samochodu. W takim przypadku wystarczy wziąć pod uwagę jedynie wymogi bezpieczeństwa i inne czynniki determinujące czas pracy tego obiektu.

Przy obliczaniu amortyzacji w rachunkowości podatkowej pojazdów używanych należy zastosować współczynnik redukcji 0,5. Ale tylko wtedy, gdy początkowy koszt samochodów osobowych i minibusów pasażerskich przekroczy odpowiednio 300 000 RUB. i 400 000 rubli.

6. Kiedy amortyzacja nie jest konieczna

Amortyzacja pojazdów musi być naliczana miesięcznie, niezależnie od wyników działalności przedsiębiorstwa. Mogą jednak zaistnieć przypadki zawieszenia amortyzacji.

W rachunkowości amortyzacja zostaje przerwana w dwóch przypadkach (klauzula 23 PBU 06/01):

Jeżeli decyzją kierownika organizacji pojazd zostanie umieszczony w magazynie na okres dłuższy niż trzy miesiące;
- w okresie renowacji (naprawy, przebudowy i modernizacji) pojazdu mechanicznego trwającej dłużej niż 12 miesięcy.

W rachunkowości podatkowej amortyzacja jest zawieszana w trzech przypadkach. Z wyjątkiem wymienione przypadki nie ma potrzeby obliczania amortyzacji, jeśli organizacja przenosi składnik aktywów bezpłatne korzystanie(Klauzula 2 art. 322 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Naliczanie amortyzacji zawiesza się od 1 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pojazd został przekazany do swobodnego używania, konserwacji, odbudowy lub modernizacji.

Amortyzację od wskazanych pojazdów należy naliczyć ponownie od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym obiekt został oddany do użytku.

Kiedy nie jest konieczne obliczanie amortyzacji w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.