Závažné zmeny daňového poriadku týkajúce sa diferenciácie sadzieb spotrebnej dane na autá s výkonom motora nad 200 k, schválený v druhom, hlavnom čítaní. Ak sa predtým sadzby rozlišovali podľa výkonu iba pre automobily s motormi do 150 k a nad tento výkon bola jedna sadzba (v roku 2017 - 420 rubľov za 1 hp), potom
teraz sa objavia nové kategórie: autá s motormi s výkonom 200 - 300 k, 300 - 400 k, 400 - 500 k a tiež nad 500 k. s.
Nové sadzby začnú platiť v rokoch 2018-2020.
Zároveň sa výrazne znížila výška spotrebných daní z týchto kategórií áut oproti sadzbám uvedeným v návrhu zákona v prvom čítaní. Teda pre kategóriu áut s výkonom od 200 do 300 koní. v roku 2018 je spotrebná daň stanovená na 714 rubľov za 1 hp. (v prvom čítaní návrhu zákona sa predpokladalo, že sadzba bude 897 rubľov), v roku 2019 - 743 rubľov (v prvom čítaní - 933 rubľov), v roku 2020 - 773 rubľov (v prvom čítaní - 971 rubľov).
Zavedenie novej diferenciácie má doplniť rozpočet – v roku 2018 už len od amatérov silné autá plánuje sa vyzbierať asi 14 miliárd rubľov.
Koľko budete musieť teraz zaplatiť?
Na jednej strane sa ukazuje, že zvýšenie spotrebnej dane, teda jednorazová platba pri kúpe auta s motorom s výkonom 200 koní a viac. nápadne rastie. Teda napríklad ak pred vstupom nový normálny za nákup auta s motorom s výkonom 200 koní budete musieť zaplatiť ďalších 84 000 rubľov na spotrebnej dani, potom od roku 2018 - už 142,8 tisíc rubľov.
Spotrebná daň pre autá s výkonom 300 koní a viac. až 400 koní v roku 2018 to bude 1 218 tisíc rubľov, v roku 2019 - 1 267 tisíc rubľov, v roku 2020 - 1 317 tisíc rubľov.
Pre autá s výkonom od 400 do 500 koní. sadzba v roku 2018 bude 1 260 tisíc rubľov, v roku 2019 - 1 310 tisíc rubľov, v roku 2020 - 1 363 tisíc rubľov.
Sadzba spotrebnej dane na autá s výkonom motora nad 500 k. v roku 2018 bola stanovená na úrovni 1 302 tisíc rubľov. V roku 2019 - 1 354 tisíc rubľov, v roku 2020 - 1 408 tisíc rubľov.
Na druhej strane, podľa analytickej agentúry Avtostat, podiel predaja áut s takým výkonné motory je malý, a preto inovácia nebude mať významný vplyv na štruktúru automobilového trhu a predaj, tvrdia odborníci. T
K polovici roka 2017 tak bolo v Rusku zaregistrovaných 701 269 tisíc áut s motorom pod 200 k. Podiel automobilov s motormi s výkonom 201-250 k. predstavoval 45 204 jednotiek, 251-300 k. - 3932 jednotiek, 301-350 - 9073 jednotiek, 351-400 - 3020 jednotiek a od 400 k. - 4629 kusov. Celkový vozový park krajiny zároveň presahuje 50 miliónov vozidiel.
Partner odvetvovej praxe NEO Center JSC Alexander Raksha sa domnieva, že pri zohľadnení štatistík predaja nie je dôvod predpokladať, že konkrétnejšie poradie spotrebných daní podľa Konská sila a ich nárast povedie k masívnemu poklesu spotrebiteľského dopytu.
„Autá s motormi do 200 koní. sú prezentované vo veľkom počte, vrátane modelov obchodnej triedy, napr. Nissan Teana,Audi A6, Toyota CamryŠkoda Superb Ford Mondeo, autá Lexus z radu ES a mnoho ďalších,“ povedal Raksha v rozhovore pre Gazeta.Ru. —
Autá s motormi nad 200 koní sú spravidla určené pre bohaté publikum, ktoré je ochotné si priplatiť za luxus.“
Expert predpovedá, že malé percento ľudí opustí drahý nákup v prospech menej výkonného modelu a verí, že v tomto prípade budú predajcovia automobilov a výrobcovia automobilov v Rusku hľadať spôsoby, ako prilákať kupujúcich - napríklad ponúkaním preferenčných služieb alebo predĺženej záruky. .
„Napriek tomu takéto zmeny v zdaňovaní povedú k neustálemu zvyšovaniu cien niektorých áut,“ hovorí expert. - Ceny porastú, k čomu prispeje najmä zvýšený recyklačný poplatok.
Ukazuje sa, že v tomto prípade sa rozpočet doplní nie pomocou strednej triedy, ale ľudí s nadpriemernými príjmami. Zvýšenie spotrebnej dane možno do istej miery nazvať ďalším príplatkom za luxus.“
Ilya Zharsky, riadiaci partner expertnej skupiny VETA, sa zase domnieva, že výška očakávaných poplatkov od motoristov v roku 2018 je príliš vysoká, pretože predpokladá, že nedôjde k výraznej zmene v štruktúre dopytu. Sám odborník je presvedčený o opaku.
„Predaj áut od začiatku roka výrazne klesá. prémiová trieda: za január až október klesol predaj najmä Audi -20 %, Land Rover-3%, Porsche -8%, Lexus -7,2%, Jaguar -30% atď. - Podľa mňa
Na budúci rok nie je dôvod na obnovenie stúpajúceho trendu predaja na trhu nových áut v prémiovom segmente a zvýšenie spotrebných daní vrátane benzínu rozhodne nepomôže zmeniť situáciu.
Navyše sa trh rýchlo prispôsobuje legislatívnym zmenám. Stalo sa tak v prípade zavedenia jednotnej zvýšenej sadzby pre autá s motorom s výkonom nad 150 k: takmer okamžite sa na trhu objavili autá s uvedeným výkonom 149 k, čo technicky možno nezodpovedalo realite. Pokiaľ ide o dopyt po športových autách, ktoré spadajú do kategórie 400 k, ich predaj je taký obmedzený a náklady sú také vysoké, že je nepravdepodobné, že by pridanie dodatočnej spotrebnej dane malo významný vplyv na dopyt.“
Pripomeňme, že okrem zvýšenia spotrebných daní nové novely daňového poriadku počítajú aj so zvýšením sadzieb spotrebných daní o r. automobilový benzín trieda 5 a motorová nafta.
Na roky 2018 – 2020 má ministerstvo financií obrovské plány. Je potrebné zvýšiť spotrebné dane na autá a mierne zvýšiť recyklačný poplatok. A ak s týmto notoricky známym recyklačným poplatkom nie je všetko také smutné, pokiaľ ide o sumy, teraz garant recyklácie za recykláciu starého osobného auta pridá k nákladom auta 20 000 tisíc rubľov, od 1. januára 2018 sa poplatok zvýši o 15 % z 20 000 rubľov, to znamená, že pridajú 3 000 rubľov. Ok, vrecko mnohých motoristov to toleruje.
No ďalšie navýšenie, ktoré bolo zahrnuté v rozpočte na najbližšie roky, mnohých majiteľov áut jednoznačne nepoteší. Hovoríme o spotrebnej dani z áut. O tomto nepríjemnom zdražovaní už určite veľa médií počulo.
Plánuje sa, že najmä tie veľké, dovezené zo zahraničia alebo vyrobené v Ruskej federácii, budú čakať na kupcov áut s výkonom 200 koní a viac. Gradácia výkonu bude nasledovná:
Od 201 do 300 koní poplatok bude musieť byť 897 rubľov na 1 hp To znamená, že jednoduchými výpočtami, 201 * 477 (hypotetická suma 897 rubľov mínus 420 rubľov za 1 hp v bežnom roku), dostaneme zvýšenie ceny auta najmenej o 95 tisíc rubľov. Za 300 koní budete musieť zaplatiť nové auto o 143 tisíc rubľov viac. Logické bude aj to, že v budúcnosti porastie cena ojazdených áut, ktoré sú predmetom tejto spotrebnej dane. Vo všeobecnosti bude každý musieť znášať daňové zaťaženie.
Autá s výkonom motora od 301 až 400 koní dostane poplatok v 925 rubľov na koňa.
Od 401 do 500 koní , 965 rubľov
Posledný dotyk, pod kapotou viac ako 501 koní Za nich, za každého koňa, budú musieť budúci majitelia zaplatiť 1084 rubľov. Vypočítame s prihliadnutím na 501 hp, at 332 tisíc rubľov Tieto autá po zvýšení spotrebnej dane zdražia. Pre občanov, ktorí si môžu dovoliť vziať auto v hodnote 10-15 miliónov rubľov, to nie je problém, ale pre ostatných to nie je príjemný zážitok.
Posledné tri spotrebné dane sú inovácie, teraz sa podľa daňového poriadku Ruskej federácie daňové sadzby delia do troch kategórií:
Osobné autá
výkon motora až 90 koní vrátane sa nezdaňujú
výkon motora nad 90 koní a do 150 hp) vrátane 43 rubľov za 1 hp. v roku 2017
s výkonom motora nad 150 hp - 420 rubľov za 1 hp. tento rok
Všetky tieto čísla sú však trochu odlišné od reality. Reálny rast cien áut je lepšie zvážiť na reálnych príkladoch. Vyberme niektoré z najpopulárnejších modely pre cestujúcich rôzne triedy, ale približne rovnaká výkonová kategória:
Audi A5 kupé
Verzia 2.0 TFSI Quattro v súčasnosti stojí 2 730 000 rubľov. Výkon dvojlitrového motora je 249 koní. Berieme prvú kategóriu automobilov a vynásobíme 249 koní rozdielom vo výške zbierky prisľúbenej v roku 2017 (420 rubľov za 1 hp a hypotetický nárast ceny na 897 rubľov v roku ďalší rok), 477 rubľov, dostaneme 118 773 rubľov. Celkové náklady po aktualizácii spotrebnej dane budú 2 848 773 rubľov .
Ako vidíte, A5 sa v skutočnosti približuje k ďalšej hrane, za ktorú sa majiteľ bude musieť ešte viac vystrčiť (o prepravná daň), hovoríme o dani z luxusu. Násobiaci faktor začína na Autá v hodnote viac ako 3 milióny rubľov. Daň z luxusu zvyšuje daň z dopravy. Viac informácií o zozname áut s daňou z luxusu:
BMW radu 3
Zoberme si základné prémiové vozidlo BMW radu 3 v nabitej konfigurácii 340i xDrive. Jeho cena je dnes presne 3 milióny rubľov. Nie je to lacné na takéto auto. Koľko to však bude stáť po zavedení spotrebnej dane?
Na tento účel účtujeme spotrebnú daň vo výške 925 rubľov za výkon od 301 k. Vynásobme výkon na 326 koní. o 505 rubľov (výška zvýšenia ceny počas zberu je 925 rubľov), dostaneme plus 164 000 rubľov. Teraz cenovka za jednu z najviac lacné sedany v zostave posunul bližšie k 3,2 milióna rubľov .
Genesis G80
Biznis trieda, ktorá je v porovnaní so spolužiakmi povestná svojou cenovou cenou. Minimálna konfigurácia stojí od 2,5 milióna rubľov, čo je skutočne lacné.
Uvidíme, koľko bude auto stáť v budúcnosti, viac 2,6 milióna rubľov .
Infiniti Q50
Konfigurácia Infiniti Q50 bude stáť 1.860.000 namiesto 1 760 000 rubľov kvôli skutočnosti, že motor jedného z najlacnejších sedanov na vysokej úrovni vyvíja 211 k.
Jaguar XE
Vezmime si vyššiu triedu. Tento model prichádza s niekoľkými motormi, ktorých výkon nepresahuje 201 koní – 180 a presne 200 koní. Zvyšovanie spotrebných daní sa ich netýka. Alebo skôr sa tiež zvýšia, ale nie príliš, zo 420 na 437 rubľov na 1 koňa (autá s výkonom od 150 do 200 k v navrhovanej novej gradácii). Ale balík s rovnakým 2.0 litrový motor ale so zvýšeným výkonom na 240 koní. sila bude stáť 114 tisíc rubľov drahé.
Lexus ES
Náklady na ES sa dnes pohybujú od 2,2 do 3,4 milióna rubľov. Z troch verzií modelu je na zvýšenie spotrebnej dane vhodná iba jedna - ES 350 s výkonom 249 k. Vo verzii Premium budú náklady na ES 3 135 000 miliónov rubľov .
Mercedes-Benz triedy A
Je ťažké ignorovať značku trojcípa hviezda na kapote. Prekvapivo aj bežná verzia sedanu CLA 250 DCT má nárok na zavedenie spotrebnej dane. 211 koní pod kapotou zaväzuje zvýšiť náklady na 2 670 000 rubľov . Teraz model stojí 2 570 000 rubľov. Na dokončenie obrázku pridajte 3 000 rubľov recyklačný poplatok. Celkom: 2 673 000 rubľov .
Mercedes-Benz triedy C
Naftová verzia je C 250 d s výkonom 204 k. má nárok aj na spotrebnú daň vo výške 897 rubľov na koňa. K 2,6 miliónom je potrebné pripočítať takmer 100 tisíc rubľov, toľko stojí model dnes. Čoskoro by to mohlo stáť takmer 2,7 milióna rubľov . A ak by bol výkon aspoň 200 koní, spotrebná daň by bola oveľa nižšia.
Mercedes-Benz triedy E
Cena sa zvýši o 116 tisíc rubľov za benzínovú verziu s výkonom 245 k.
MINI John Cooper Works
A dokonca vyvíja 231 koní. Náklady na spotrebnú daň si vypočítajte sami.
Každá krajina má svoju vlastnú kategóriu tovarov, na ktorú sa vzťahujú spotrebné dane. V Rusku je zoznam tovarov podliehajúcich spotrebnej dani uvedený v daňovom zákonníku a sú tam uvedené aj sadzby spotrebnej dane. Ďalej sa budeme podrobnejšie zaoberať otázkami týkajúcimi sa sadzieb spotrebnej dane.
- Tabuľka sadzieb spotrebnej dane na rok 2018
- Tabuľka sadzieb spotrebnej dane na roky 2018, 2019,2020
Spotrebné dane sú dane, ktoré sa ukladajú na vysoko ziskové produkty, aby štát mohol kontrolovať ich výrobu a obrat.
Sadzby spotrebnej dane sa určujú v závislosti od kategórie výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani, medzi ktoré patria:
- etanol;
- výrobky obsahujúce alkohol s hmotnostným zlomkom alkoholu vyšším ako 9 %;
- alkoholické výrobky;
- tabak;
- autá;
- motocykle s výkonom nad 150 koní;
- motorová nafta;
- benzín;
- motorové oleje;
- zemný plyn;
- petrolej pre letectvo.
Sadzby spotrebnej dane na rok 2018 - tabuľka
Štátna duma vykonala niekoľko zmien a doplnení daňového poriadku. Najmä pokiaľ ide o sadzby spotrebnej dane. V prvom rade sa od 1. januára 2018 ustanovia nové sadzby pre určitý zoznam tovarov podliehajúcich spotrebnej dani a zmení sa postup výpočtu ukazovateľov, ktoré sú potrebné pri výpočte dane z ťažby nerastov na výrobu zemného horľavého plynu.
Nižšie je uvedená tabuľka sadzieb spotrebnej dane pre niektoré druhy tovarov podliehajúcich spotrebnej dani, ktoré sa budú uplatňovať v roku 2018.
Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:
|
Produkty |
Sadzba dane |
| Alkohol s hmotnostným zlomkom etylalkoholu vyšším ako 9 % | 523 rub. na 1 liter |
| Alkohol s hmotnostným zlomkom etylalkoholu nižším ako 9 % | 418 rubľov. na liter |
| Pivo s obsahom etylalkoholu do 0,5 % objemu | 0 rub. na liter |
| Pivo s objemovým zlomkom etylalkoholu nad 0,5 % a do 8,6 % | 21 rub. na liter |
| Pivo s obsahom etylalkoholu vyšším ako 8,6 % | 39 rub. na liter |
| Fajčenie, žuvanie tabaku | 2 772 RUB na 1 kg |
| Cigarety | 1 718 RUB za 1000 kusov +14,5 % predpokladanej ceny |
| Cigary | 188 rubľov. kúsok |
| Tekutiny pre elektronické cigarety | 11 rub. pre 1 ml |
| Benzín pod triedou 5 | 13 100 rubľov. na tonu |
| Benzínová trieda 5 a vyššia | 10 535 rub. na tonu |
| Dieselové palivo | 7 072 RUR na tonu |
Ak porovnáme hodnoty sadzieb spotrebnej dane v roku 2017 s hodnotami uvedenými v tabuľke za rok 2018, vidíme, že k zvýšeniu sadzieb došlo najmä pri všetkých tabakových výrobkoch a pri niektorých druhoch alkoholických výrobkov.
Ako vypočítať výšku spotrebnej dane
V súčasnosti existujú tri typy stávok:
- pevné, alebo ako sa často nazývajú špecifické;
- ad valorem;
- kombinované.
Paušálna sadzba je vyjadrená ako pevná suma na jednotku produkcie. Používajú sa na určenie takmer všetkých tovarov podliehajúcich spotrebnej dani okrem tabakových výrobkov.
Na výpočet výšky spotrebnej dane je potrebné vynásobiť príslušnú sadzbu dane základom dane, vyjadreným vo fyzickom vyjadrení a určeným objemom predaných výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani.
Príklad výpočtu výšky spotrebnej dane pri pevnej sadzbe
V máji 2017 spoločnosť predala cider, ktorý sa vyrobil v množstve 120 000 fliaš. Objem každej fľaše je 0,5 litra. Aká je výška spotrebnej dane, ktorú treba zaplatiť?
Aby sme to vyriešili, najprv určíme objem, ktorý sa predal:
Celkový objem=120 000*0,5=60 000 litrov.
Upozorňujeme, že sadzba spotrebnej dane, ktorá by sa mala uplatniť, je 21 rubľov. na liter
Suma spotrebnej dane = 60 000 * 21 = 1 260 000 rub.
Výška spotrebnej dane sa určí ako súčin základu dane a valorickej sadzby. Základ sa zostavuje na základe nákladov na predaný tovar podliehajúci spotrebnej dani vypočítaných na základe cien bez DPH a spotrebnej dane. V Rusku sa tento typ stávky nepoužíva.
Príklad výpočtu výšky spotrebnej dane pri kombinovanej sadzbe
Kombinovaná sadzba je určená súčtom paušálnych a ad valorem sadzieb. V Rusku sa tento typ sadzby používa na určenie výšky spotrebných daní z tabakových výrobkov.
Na určenie výšky spotrebných daní v kombinovanej sadzbe, ktorú je potrebné zaplatiť do rozpočtu, je potrebné poznať objem predaných výrobkov vo fyzickom vyjadrení, ako aj odhadované náklady na tieto výrobky, vypočítané z maximálnej maloobchodnej hodnoty tovar.
Pre lepšie pochopenie sa pozrime na príklad:
Spoločnosť v júni 2017 vyrobila 23 000 krabičiek cigariet s filtrom. Každé balenie obsahuje 20 kusov. Maximálna maloobchodná cena balenia je 112 rubľov. Vypočítajte výšku spotrebnej dane.
Najprv si určme, koľko kusov bolo vyrobených:
- 1 krabica = 50 blokov;
- 1 blok = 10 balení;
- 1 balenie = 20 kusov;
- 1 krabica = 50*10*20=10 000 kusov;
- 23 000 škatúľ = 10 000 * 23 000 = 230 000 000 kusov.
Potom vypočítame odhadované náklady (RS), definované ako súčin maximálnych maloobchodných nákladov počtom balení:
RS = 112 * 10 000 000 = 1 120 000 000 rub.
Pevná sadzba je:
1 562 * 1 120 000 000/1 000 = 1 749 440 000 rub.
Suma platby bude:
1 749 440 000 + 14,5 * 1 120 000 000 = 1 911 840 000 rub.
Ako vidíte, pre výpočty je dôležité poznať a kontrolovať sadzby, ktoré každoročne stanovuje vláda.
Sadzby spotrebnej dane závisia od druhu tovaru a sú stanovené pre rok 2018 článkom 193 daňového poriadku Ruskej federácie. Tovar uznaný za spotrebnú daň je uvedený v odseku 1 článku 181 daňového poriadku Ruskej federácie. Tovar podliehajúci spotrebnej dani zahŕňa najmä:
- etylalkohol zo všetkých druhov surovín;
- výrobky obsahujúce alkohol (roztoky, emulzie, suspenzie a iné druhy výrobkov v tekutej forme) s objemovým podielom etylalkoholu vyšším ako 9 %;
- alkoholické výrobky (pitný alkohol, vodka, likéry, koňaky, víno, pivo, nápoje vyrobené z piva a iné nápoje s objemovým podielom etylalkoholu vyšším ako 1,5%);
- tabakové výrobky;
- autá;
- motocykle s výkonom motora nad 112,5 kW (150 k);
- motorový benzín;
- motorová nafta;
- Motorové oleje pre dieselové a (alebo) karburátorové (vstrekovacie) motory;
- priamy benzín;
- benzén, paraxylén, ortoxylén;
- letecký petrolej;
- zemný plyn.
Aplikácia stávok: metódy
Sadzby spotrebnej dane na rok 2018 pre každý druh tovaru podliehajúceho spotrebnej dani sú stanovené článkom 193 daňového poriadku Ruskej federácie. Možnosti výpočtu spotrebných daní v roku 2017 však môžu byť odlišné. Závisí to od formy stanovenia sadzby. Tu je niekoľko vysvetlení pre rôzne možnosti kalkulácia.
| 2018 |
| Pevné sadzby |
| Výška spotrebnej dane z tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, pre ktorý sú stanovené pevné (špecifické) sadzby dane, sa vypočíta ako súčin príslušnej sadzby dane a základu dane vypočítaného v súlade s článkami 187 – 191 daňového poriadku Ruskej federácie. |
| Kombinované stávky |
| Suma spotrebnej dane z tovarov podliehajúcich spotrebnej dani, pre ktoré boli stanovené kombinované sadzby dane (pozostávajúce z pevných (špecifických) a ad valorem (v percentách) sadzieb dane, sa vypočíta ako suma získaná pripočítaním čiastok spotrebnej dane vypočítaných ako súčin pevnej (špecifickej) sadzby dane a objem predaného (prevedeného, dovezeného) tovarov podliehajúcich spotrebnej dani v naturáliách a ako percento z maximálnej maloobchodnej ceny takéhoto tovaru zodpovedajúcej sadzbe dane ad valorem (v percentách). |
Sadzby spotrebnej dane v roku 2018: tabuľka pre výpočty
Dňa 1. januára 2018 nadobudne účinnosť nová verzia odseku 1 čl. 193 daňového poriadku o zdaňovaní tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, v súlade s ktorým sa zvyšujú sadzby viacerých spotrebných daní. Zvyšujú sa najmä spotrebné dane na autá, benzín a naftu ( federálny zákon zo dňa 27.11.2017 číslo 335-FZ.
Sadzby spotrebnej dane pre autá sa teda nielen zvýšia v závislosti od výkonu motora, ale objaví sa aj nová diferenciácia spotrebných daní pre výkonné autá. Napríklad najmenej, od 43 rubľov. až 45 rubľov, sadzba sa zvýši na liter. s. pre automobily s výkonom motora od 90 do 150 k. s. Od 420 rubľov. až 437 rub. Každý liter bude rásť v cene. s. pre autá s výkonom od 150 do 200 koní. s. Zároveň sadzba spotrebnej dane na autá s výkonom motora 200 až 300 k. s. bude 714 rubľov. za jeden liter s. A najviac budú musieť zaplatiť automobilky Vozidlo, s výkonom motora nad 500 koní. s. - 1302 rub. za jeden liter s.
Súčasne s 10 130 rub. až 11 213 rub. na jednu tonu sa zvýši sadzba spotrebnej dane na motorový benzín triedy 5. Sadzba za benzín, ktorý nespĺňa triedu 5, zostane rovnaká a predstavuje 13 100 RUB. Zvýši sa aj spotrebná daň z motorovej nafty: zo 6 800 rubľov. až 7665 rub. za jeden t.
Daňovníci pri uskutočňovaní transakcií uznaných za predmet zdanenia sú povinní podať daňovému úradu priznanie k spotrebnej dani najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia (§ 204 ods. Ruská federácia). Zdaňovacím obdobím je mesiac (článok 192 daňového poriadku Ruskej federácie).
Etanol |
|||||
| Druhy tovaru podliehajúceho spotrebnej dani | Sadzba dane | ||||
| od 1. januára do |
od 1. júla do |
||||
| Etylalkohol z potravinárskych alebo nepotravinových surovín vrátane denaturovaného etylalkoholu, surového alkoholu a destilátov (víno, hrozno, ovocie, koňak, Calvados, whisky)2 | Pri predaji výrobcom: | 0 rub. na 1 liter bezvodého etylalkoholu obsiahnutého v tovare podliehajúcom spotrebnej dani | |||
| Pri predaji preddavkov na spotrebnú daň platiteľom (vrátane etylalkoholu dovážaného do Ruska z území členských štátov colnej únie, ktorý je produktom colnej únie) | |||||
| Pri prevode v rámci štruktúry jednej organizácie na výrobu alkoholických výrobkov alebo výrobkov s obsahom alkoholu podliehajúcich spotrebnej dani v súlade s článkom 182 ods. 1 pododsekom 22 daňového poriadku Ruskej federácie | |||||
| Pri prevode výrobcami v rámci štruktúry jednej organizácie alebo pri predaji tovaru na výrobu, ktorý nie je uznaný za spotrebnú daň v súlade s článkom 181 ods. 1 pododsekom 2 daňového poriadku Ruskej federácie | |||||
| Pri predaji organizáciám, ktoré neplatia preddavky na spotrebnú daň (vrátane etylalkoholu dovážaného do Ruska, ktorý nie je výrobkom colnej únie) | 107 rubľov. na 1 liter bezvodého etylalkoholu obsiahnutého v tovare podliehajúcom spotrebnej dani | ||||
| Pri prevode v rámci štruktúry jednej organizácie na vykonávanie transakcií, ktoré sú predmetom spotrebnej dane, okrem etylalkoholu: – ktorý sa prevádza v rámci štruktúry jednej organizácie na výrobu alkoholických výrobkov alebo výrobkov s obsahom alkoholu podliehajúcich spotrebnej dani v súlade s článkom 182 ods. 1 pododsekom 22 daňového poriadku Ruskej federácie; – ktorý sa predáva (prevádza sa v rámci štruktúry jednej organizácie) na výrobu tovaru, ktorý nie je uznaný ako tovar podliehajúci spotrebnej dani v súlade s článkom 181 ods. 1 pododsekom 2 daňového poriadku Ruskej federácie; – ktorý sa predáva na výrobu chemikálií pre domácnosť a parfumov a kozmetiky s obsahom alkoholu v kovových aerosólových obaloch |
|||||
| Druhy tovaru podliehajúceho spotrebnej dani | Sadzba dane | ||||
| od 1. januára do 30. júna 2018 vrátane |
od 1. júla do 31. decembra 2018 vrátane |
||||
| Parfumérske a kozmetické výrobky s obsahom alkoholu v kovových aerosólových obaloch | 0 rub. na 1 liter bezvodého etylalkoholu obsiahnutého v tovare podliehajúcom spotrebnej dani | 0 rub. na 1 liter bezvodého etylalkoholu obsiahnutého v tovare podliehajúcom spotrebnej dani | |||
| Chemické výrobky pre domácnosť s obsahom alkoholu v kovových aerosólových obaloch | 0 rub. na 1 liter bezvodého etylalkoholu obsiahnutého v tovare podliehajúcom spotrebnej dani | 0 rub. na 1 liter bezvodého etylalkoholu obsiahnutého v tovare podliehajúcom spotrebnej dani | |||
| Výrobky obsahujúce alkohol (okrem parfumov a kozmetiky a chemikálií pre domácnosť v kovových aerosólových nádobách) | 418 rubľov. na 1 liter bezvodého etylalkoholu obsiahnutého v tovare podliehajúcom spotrebnej dani | ||||
Alkoholové výrobky |
|||
| Druhy tovaru podliehajúceho spotrebnej dani | Sadzba dane | ||
| od 1. júla do 31. decembra 2018 vrátane |
|||
| Alkoholické výrobky s objemovým podielom etylalkoholu nad 9 percent (okrem piva, vína, ovocných vín, šumivých vín (šampanské), vínnych nápojov vyrobených bez pridania rektifikovaného etylalkoholu vyrobeného z potravinárskych surovín a (alebo) alkoholizovaného hrozna alebo iný ovocný mušt a (alebo) vínny destilát a (alebo) ovocný destilát)1 | 523 rub. na 1 liter bezvodého etylalkoholu obsiahnutého v tovare podliehajúcom spotrebnej dani | ||
| Alkoholické výrobky s objemovým podielom etylalkoholu do 9 percent vrátane (okrem piva, nápojov z piva, vína, ovocných vín, šumivých vín (šampanské), muštu, poiretu, medoviny, vínnych nápojov vyrobených bez pridania rektifikovaného etylu alkohol vyrobený z potravinárskych surovín a (alebo) alkoholizovaný hroznový alebo iný ovocný mušt a (alebo) vínny destilát a (alebo) ovocný destilát) | 418 rubľov. na 1 liter bezvodého etylalkoholu obsiahnutého v tovare podliehajúcom spotrebnej dani | 418 rubľov. na 1 liter bezvodého etylalkoholu obsiahnutého v tovare podliehajúcom spotrebnej dani | |
| Vína, ovocné vína (okrem vín s chráneným zemepisným označením, s chráneným označením pôvodu, ako aj šumivé vína (šampanské), vínne nápoje vyrobené bez pridania rektifikovaného etylalkoholu vyrobené z potravinárskych surovín a (alebo) alkoholizovaná hroznová alebo iná ovocná mladina a (alebo) vínny destilát a (alebo) ovocný destilát) | 18 rub. za 1 l | 18 rub. za 1 l | |
| Vína s chráneným zemepisným označením, s chráneným označením pôvodu, okrem šumivých vín (šampanské) | 5 rub. za 1 l | 5 rub. za 1 l | |
| Šumivé vína (šampanské), okrem šumivých vín (šampanské) s chráneným zemepisným označením, s chráneným označením pôvodu | 36 rub. za 1 l | 36 rub. za 1 l | |
| Šumivé vína (šampanské) s chráneným zemepisným označením, s chráneným označením pôvodu | 14 rub. za 1 l | 14 rub. za 1 l | |
| Pivo so štandardným (normovaným) obsahom etylalkoholu do 0,5 % obj. vrátane1 | 0 rub. za 1 l | 0 rub. za 1 l | |
| Pivo so štandardným (štandardizovaným) obsahom etylalkoholu nad 0,5 percenta a do 8,6 percenta vrátane, ako aj nápoje vyrobené z piva2 | 21 rub. za 1 l | 21 rub. za 1 l | |
| Pivo s normatívnym (normalizovaným) obsahom etylalkoholu nad 8,6 % objemu2 | 39 rub. za 1 l | 39 rub. za 1 l | |
| Cider (alkoholické výrobky obsahujúce etylalkohol nie viac ako 6 % objemu hotové výrobky vyrobené fermentáciou jablčného muštu a/alebo rekonštituovanej jablkovej šťavy bez pridania etylalkoholu, s nasýtením oxidom uhličitým alebo bez neho) | 21 rub. za 1 l | 21 rub. za 1 l | |
| Poiret (alkoholické výrobky obsahujúce etylalkohol nie viac ako 6 % objemu hotového výrobku, vyrobené ako výsledok fermentácie hruškového muštu a (alebo) rekonštituovanej hruškovej šťavy bez pridania etylalkoholu s alebo bez nasýtenia oxidom uhličitým) | 21 rub. za 1 l | 21 rub. za 1 l | |
| Medovina (alkoholické výrobky s obsahom etylalkoholu od 1,5 do 6 % objemu hotového výrobku, vyrobené ako výsledok kvasenia medovej mladiny s obsahom najmenej 8 % medu, s použitím alebo bez použitia medu na sladenie a iných včelárskych produktov, rastlinné suroviny, s pridaním alebo bez pridania produktov obsahujúcich cukor, bez pridania etylalkoholu) | 21 rub. za 1 l | 21 rub. za 1 l | |
Tabak a tabakové výrobky |
|||
| Druhy tovaru podliehajúceho spotrebnej dani | Sadzba dane | ||
| od 1. januára do 30. júna 2018 vrátane | od 1. júla do 31. decembra 2018 vrátane |
||
| Fajčenie, fajčenie, žuvanie, cmúľanie, nasvay, šnupavý tabak, tabak do vodnej fajky (okrem tabaku používaného ako surovina na výrobu tabakových výrobkov) | 2772 rub. na 1 kg | 2772 rub. na 1 kg | |
| Cigary | 188 rubľov. za 1 kus | 188 rubľov. za 1 kus | |
| Cigarillos (cigarky), bidis, kretek | 2671 rub. za 1000 ks. | 2671 rub. za 1000 ks. | |
| Cigarety, cigarety 3 | 1562 rub. za 1 000 kusov + 14,5 % odhadovaných nákladov určených na základe maximálnej maloobchodnej ceny (ale nie menej ako 2 123 rubľov za 1 000 kusov) | 1718 rubľov. za 1000 ks. + 14,5% z odhadovaných nákladov, určených na základe maximálnej maloobchodnej ceny (ale nie menej ako 2335 rubľov za 1000 ks.) | |
| Tabak (tabakové výrobky) určený na konzumáciu zahrievaním | 5280 rubľov. na 1 kg | 5280 rubľov. na 1 kg | |
| Elektronické systémy dodávania nikotínu | 44 rub. za 1 kus | 44 rub. za 1 kus | |
| Tekutiny pre elektronické systémy dodávania nikotínu | 11 rub. pre 1 ml | 11 rub. pre 1 ml | |
Autá a motocykle |
||
| Druhy tovaru podliehajúceho spotrebnej dani | Sadzba dane | |
| od 1. januára do 30. júna 2018 vrátane | od 1. júla do 31. decembra 2018 vrátane |
|
| Osobné automobily s výkonom motora do 67,5 kW (90 k) vrátane | 0 rub. pre 0,75 kW (1 hp) | 0 rub. pre 0,75 kW (1 hp) |
| Osobné automobily s výkonom motora nad 67,5 kW (90 k) a do 112,5 kW (150 k) vrátane | 45 rub. pre 0,75 kW (1 hp) | |
| Osobné automobily s výkonom motora nad 112,5 kW (150 k) Motocykle s výkonom motora nad 112,5 kW (150 k) |
437 rubľov. pre 0,75 kW (1 hp) | |
| Osobné automobily s výkonom motora nad 147 kW (200 k) a do 220 kW (300 k) vrátane | 714 rubľov. pre 0,75 kW (1 hp) | |
| Osobné automobily s výkonom motora nad 220 kW (300 k) a do 294 kW (400 k) vrátane | 1218 rub. pre 0,75 kW (1 hp) | |
| Osobné automobily s výkonom motora nad 294 kW (400 k) a do 367 kW (500 k) vrátane | 1260 rubľov. pre 0,75 kW (1 hp) | |
| Osobné automobily s výkonom motora nad 367 kW (500 k) | 1302 rub. pre 0,75 kW (1 hp) | |
Ropné produkty |
||
| Druhy tovaru podliehajúceho spotrebnej dani | Sadzba dane | |
| od 1. januára do 30. júna 2018 vrátane |
od 1. júla do 31. decembra 2018 vrátane |
|
| Automobilový benzín: | ||
| nezodpovedá triede 5 | 13 100 rubľov. za 1 t | 13 100 rubľov. za 1 t |
| trieda 5 | 11 213 RUB za 1 t | 11 892 RUB za 1 t |
| Dieselové palivo | 7655 rubľov. za 1 t | 8258 rub. za 1 t |
| Motorové oleje pre dieselové a (alebo) karburátorové (vstrekovacie) motory | 5400 rubľov. za 1 t | 5400 rubľov. za 1 t |
| Rovnobežný benzín 2 | 13 100 rubľov. za 1 t | 13 100 rubľov. za 1 t |
| Benzén, paraxylén, ortoxylén* | 2800 rubľov. za 1 t | 2800 rubľov. za 1 t |
| Letecký petrolej | 2800 rubľov. za 1 t | 2800 rubľov. za 1 t |
| Stredné destiláty 1 | 8662 rub. za 1 t | 8662 rub. za 1 t |
* Benzén sa chápe ako kvapalina, ktorá obsahuje 99 percent zodpovedajúceho najjednoduchšieho aromatického uhľovodíka.
Paraxylén alebo ortoxylén sa chápe ako kvapalina, ktorá obsahuje vo svojej hmotnosti 95 percent zodpovedajúceho izoméru xylénu alebo dimetylbenzénu (odsek 12, odsek 1, článok 181 daňového poriadku Ruskej federácie).
Spotrebné dane sú nepriama daň, ktorá je zahrnutá do nákladov na tovar podliehajúci spotrebnej dani (palivo, alkohol, tabak atď.). Každý druh tovaru podliehajúceho spotrebnej dani má svoju vlastnú sadzbu. Spotrebné dane platia výrobcovia, spracovatelia a dovozcovia tovarov podliehajúcich spotrebnej dani. Tento článok je venovaný kapitole 22 daňového poriadku Ruskej federácie „Spotrebné dane“. Prístupným a jednoduchým jazykom hovorí o postupe výpočtu a platenia spotrebných daní, sadzbách daní a termínoch podávania výkazov. Tento materiál je súčasťou série „Tax Code for Dummies“. Poznámka: články v tejto sérii poskytujú iba Všeobecná myšlienka o daniach; pre praktické činnosti je potrebné odkázať na primárny zdroj - daňový poriadok Ruskej federácie.
Kto platí spotrebné dane
právnické osoby, individuálnych podnikateľov(IP), dovozcovia a vývozcovia, ktorí vykonávajú transakcie podliehajúce spotrebným daniam. V praxi vystupujú výrobcovia, spracovatelia a dovozcovia výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani ako platitelia spotrebnej dane. Predajcovia neplatia spotrebné dane.
Upozorňujeme: organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí vykonávajú transakcie podliehajúce spotrebným daniam, nemajú právo prejsť na zjednodušený daňový systém a platiť jednotnú poľnohospodársku daň. Čo sa týka daňovníkov UTII, tí nie sú oslobodení od spotrebných daní a sú im účtované rovnako ako firmy a podnikatelia na spoločný systém zdaňovanie.
Aký tovar podlieha spotrebnej dani?
Etylalkohol a výrobky, ktoré obsahujú viac ako 9 % takéhoto alkoholu. Výnimkou sú lieky, ako aj veterinárne lieky v nádobách s objemom najviac 100 ml. Ďalšou výnimkou sú parfumy a kozmetika s podielom etylalkoholu do 80 % vrátane (s rozprašovačom - do 90 % vrátane), balené vo fľašiach do 100 ml, ako aj parfumy a kozmetika s podielom etylalkoholu. do 90 % vrátane, plnené do fliaš do 3 ml. vrátane.
Ďalej alkoholické výrobky, pivo, tabakové výrobky (vrátane tých, ktoré sú určené na spotrebu na vykurovanie), automobily a motocykle s výkonom motora nad 112,5 kW (150 k), motorová nafta, motorové oleje, motorové a jednosmerné benzíny, benzén, paraxylén, ortoxyl, letecký petrolej, zemný plyn, ako aj elektronické systémy dodávka nikotínu a tekutiny pre nich.
Kedy sa platia spotrebné dane?
Pri dovoze tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, ako aj pri predaji a prevode tovaru podliehajúceho spotrebnej dani vyrobeného na území Ruskej federácie.
Predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani je prevodom vlastníctva za odplatu alebo bezodplatne vrátane použitia výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani za naturálnu platbu. V tomto prípade sa spotrebné dane účtujú iba v prípade, ak vlastníctvo prechádza priamo od výrobcu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani (napríklad z výrobcu na veľkoobchodníka). Pri ďalšom predaji (napríklad pri odoslaní od veľkoobchodníka do maloobchodného reťazca) sa spotrebné dane nevyžadujú.
Spotrebné dane sa musia zaplatiť aj z predaja skonfiškovaného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani a tovaru podliehajúceho spotrebnej dani bez vlastníka vrátane tovaru podliehajúceho spotrebnej dani prijatého súdnym rozhodnutím.
Prevod tovaru podliehajúceho spotrebnej dani je operácia, pri ktorej nedochádza k prevodu vlastníctva. V tomto prípade sa spotrebné dane účtujú len vtedy, ak tovar podliehajúci spotrebnej dani prevádza priamo jeho výrobca. Ak produkt prevádza osoba, ktorá ho kúpila v hotovej forme, nie je potrebné účtovať spotrebné dane.
Spotrebné dane sú teda uvalené na prevod vyrobených výrobkov na spracovanie na základe mýta a na prepravu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani vyrobeného zo surovín podliehajúcich spotrebnej dani. Okrem toho sa spotrebné dane účtujú pri prevode vyrobeného tovaru pre vlastnú potrebu, do základného imania alebo zriaďovateľovi pri jeho likvidácii.
Vo všeobecnosti spotrebné dane pokrývajú pohyb výrobkov v rámci spoločnosti na ďalšiu výrobu tovaru nepodliehajúceho spotrebnej dani a od roku 2011 „interný“ prevod etylalkoholu a koňaku na výrobu alkoholu alebo iných výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani. Vnútorný pohyb vytvoreného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani do jednotky zapojenej do ich maloobchodného predaja tiež podlieha spotrebným daniam.
Nakoniec, spotrebné dane sa účtujú, keď denaturovaný etylalkohol a primárny benzín získajú organizácie, ktoré majú príslušné osvedčenia.
Keď sa neúčtujú spotrebné dane
Pri premiestňovaní tovaru podliehajúceho spotrebnej dani v rámci výrobného podniku, ak účelom pohybu je výroba iného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. Tu platí výnimka: preprava liehu na výrobu liehu a iných výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani s obsahom alkoholu nie je oslobodená od spotrebných daní.
Okrem toho sa spotrebné dane neúčtujú vývozcom, ktorí poskytli daňovému úradu určité dokumenty.
Na získanie výnimky z niektorého z vyššie uvedených dôvodov je potrebné viesť samostatnú evidenciu transakcií podliehajúcich a nepodliehajúcich spotrebným daniam.
Sadzby spotrebnej dane
Existujú tri typy sadzieb spotrebnej dane: špecifické, ad valorem a kombinované.
Špecifické (pevné) predstavujú pevné množstvo na jednotku merania. Sú to špecifické sadzby, ktoré sú schválené pre všetok tovar podliehajúci spotrebnej dani okrem cigariet a cigariet. Napríklad pre šumivé (šampanské) vína v roku 2020 je sadzba 40 rubľov. za jeden liter.
Ad valorem sadzby sú stanovené ako percento z ceny tovaru. V súčasnosti sa tento typ stávky nepoužíva.
Kombinované (zmiešané) sadzby majú dve zložky: špecifickú a advolárnu. Zmiešané sadzby sú schválené pre cigarety a cigarety. Najmä pre cigarety v roku 2020 sa spotrebná daň vypočítava vo výške 1 966 rubľov. za tisíc kusov plus 14,5 % odhadovaných nákladov* (ale nie menej ako 2 671 RUB za tisíc kusov).
Sadzby spotrebnej dane sa každoročne revidujú. Ceny sú teraz stanovené na roky 2020, 2021 a 2022.
Ako vypočítať spotrebné dane
Je potrebné zistiť základ dane a vynásobiť ho sadzbou spotrebnej dane. Základ sa vypočítava samostatne pre každý druh tovaru podliehajúceho spotrebnej dani a závisí od sadzby, ktorá je preň stanovená. V prípade pevnej sadzby je základom objem výroby vo fyzickom vyjadrení (napríklad 1 000 litrov šumivých vín). Pre kombinované sadzby je základom objem vo fyzickom vyjadrení plus odhadovaná hodnota (napríklad 100 000 cigariet plus ich cena rovnajúca sa 690 000 rubľov). Ak daňovník nevedie oddelenú evidenciu transakcií podliehajúcich rôznym sadzbám, potom si musí určiť jeden základ a uplatniť naň najvyššiu zo sadzieb.
Základ sa vypočíta na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia, ktoré sa rovná jednému kalendárnemu mesiacu. Môže sa stať, že základ určený výrobcami, spracovateľmi a dovozcami alko a výrobkov s obsahom liehu je nižší ako objem nimi vyjadrený v Jednotnom štátnom automatizovanom informačnom systéme (EGAIS). V takejto situácii sa spotrebné dane musia vypočítať na základe údajov tohto systému.
Platiteľ dane predloží kupujúcemu výšku spotrebnej dane (okrem obchodov s čistým a denaturovaným benzínom etylalkohol), a pri výrobe tovaru podliehajúceho spotrebnej dani zo surovín dodaných zákazníkom - vlastníkovi takýchto surovín. Inými slovami, kupujúci alebo predávajúci musí zaplatiť nielen cenu produktu a výšku DPH, ale aj spotrebné dane. Ich hodnota je spravidla zvýraznená ako samostatný riadok v prvotných a zúčtovacích dokladoch, ako aj vo faktúrach. Ak platiteľ spotrebnej dane vykonáva plnenia oslobodené od tejto dane, musí byť na „primárnom“ a faktúrach napísaný nápis „bez spotrebnej dane“. Počas maloobchodného predaja sú spotrebné dane zahrnuté v cene produktu, ale nie sú zvýraznené na etiketách, cenovkách a účtenkách.
Organizácie, ktoré kupujúcemu vymerali a predložili spotrebné dane, si ich môžu zahrnúť do nákladov a podnikatelia ich môžu zahrnúť do odborných odpočtov.
Získajte vzorku účtovná politika a viesť účtovníctvo vo webovej službe pre malé LLC a individuálnych podnikateľov
Ako zohľadniť spotrebné dane na vstupe
Ak kupujúci nepoužije zakúpený tovar podliehajúci spotrebnej dani na výrobu iných výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani, potom spotrebné dane prevedené na dodávateľa alebo zaplatené na colnici musia byť zahrnuté do nákladov na tovar.
Ak kupujúci odošle nakúpené výrobky podliehajúce spotrebnej dani na výrobu iných výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani a zahrnie ich do nákladov (odborné odpočty), potom by sa spotrebné dane na vstupe mali odpočítať**. Rovnaké pravidlo platí pre predajcov a výrobcov. Odpočet nie je možný vždy, ale len v situácii, keď sa sadzba spotrebnej dane z tovarov odoslaných do výroby a sadzba spotrebnej dane z vyrobených výrobkov určujú na základe rovnakej mernej jednotky základu dane.
Odpočet znamená, že pri platbe dane môže organizácia alebo individuálny podnikateľ znížiť sumu vzniknutých spotrebných daní o sumu spotrebných daní na vstupe.
Platí tu dôležité pravidlo: spotrebné dane je možné odpočítať až po ich skutočnom zaplatení. Nárok na odpočet by mal byť potvrdený prvotnými dokladmi o transakcii, došlými faktúrami (pre dovoz - colné vyhlásenia o náklade) a dokladmi potvrdzujúcimi prevod spotrebnej dane predávajúcemu.
Ak na konci mesiaca výška odpočtu presiahne sumu časovo rozlíšených spotrebných daní, rozdiel možno započítať s budúcimi platbami alebo vrátiť z rozpočtu.
Kedy previesť spotrebné dane do rozpočtu
Pre operácie predaja a prevodu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani je posledným termínom na zaplatenie spotrebných daní 25. deň nasledujúceho mesiaca. Pre prevádzky s jednosmerným benzínom a denaturovaným liehom - 25. deň tretieho mesiaca po uplynutí zdaňovacieho obdobia.
Ruskí výrobcovia alkoholu musia zaplatiť preddavky na spotrebné dane najneskôr do 15. dňa bežného zdaňovacieho obdobia. Následne môže byť zálohová platba odpočítaná. Oslobodenie od preddavkov sa poskytuje pre tých, ktorí daňovému úradu zložia bankovú záruku, podľa ktorej sa banka zaväzuje v prípade nezaplatenia odviesť spotrebné dane namiesto daňovníka.
Automatizujte účtovníctvo alkoholu a prípravu výkazov o alkohole
Ako vykazovať spotrebné dane
Daňovníci sú povinní na konci každého mesiaca podať daňové priznanie k spotrebnej dani daňovému úradu, kde je registrovaná materská organizácia a každá jej divízia. Lehota na podanie priznania je 25. deň mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.
Pre organizácie, ktoré majú osvedčenia na operácie s denaturovaným liehom a čistým benzínom, je schválený osobitný postup - priznania musia podať najneskôr do 25. dňa tretieho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období.
Daňovníci povinní platiť preddavky musia najneskôr do 18. dňa bežného mesiaca odovzdať daňovému úradu kópiu platobného príkazu na poukázanie preddavkov, kópiu výpisu z účtu o odpísaní peňazí z účtu a oznámenie s podrobnými informáciami o transakciách podliehajúcich spotrebnej dani.
Spotrebné dane na vývoz
Od vývozcov sa vyžaduje, aby potvrdili svoju oprávnenosť na oslobodenie od spotrebnej dane. Na tento účel musia daňovému úradu predložiť zoznam dokumentov súvisiacich so zahraničnoobchodnou transakciou (zmluva, colné vyhlásenie o náklade, výpis z účtu o prijatí výnosu z vývozu a pod.). Doklady je potrebné predložiť najneskôr do 180 kalendárnych dní odo dňa predaja výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani. Ak uplynulo 180 dní a balík dokladov nebol prevzatý, daňovník je povinný vyrubiť a zaplatiť spotrebnú daň.
Okrem toho je vývozca povinný predložiť daňovému úradu bankovú záruku. Tento dokument poskytuje záruku, že ak si daňovník nevyzdvihne všetky požadované doklady k transakcii do 180 dní, banka za neho prevedie spotrebné dane a penále. V prípade absencie záruky je vývozca povinný platiť spotrebné dane sám, ale po včasnom poskytnutí balíka papierov môžu byť spotrebné dane vrátené z rozpočtu.
* Predpokladané náklady závisia od maximálnej maloobchodnej ceny, ktorou sú náklady na balenie cigariet a cigariet, ktoré obchody ani stravovacie zariadenia nesmú prekročiť. Túto cenu musí stanoviť výrobca, je povinný ju uviesť aj na obale a nahlásiť daňovému úradu.
** Výnimkou sú prevádzky s čistým benzínom a denaturovaným liehom, pre ktoré platí osobitný postup pri prijímaní odpočtov.
