2.1. Prenajímateľ sa zaväzuje:

2.1.1. Uhradiť náklady na údržbu Automobilu, jeho poistenie, a to aj v súlade s pravidlami povinného zmluvného poistenia za škodu spôsobenú prevádzkou motorového vozidla, ako aj výdavky vzniknuté v súvislosti s jeho prevádzkou, vrátane nákupu pohonných látok a mazív (benzín a pod.).

2.2. Nájomca sa zaväzuje:

2.2.1. Previesť nájomné na Prenajímateľa v súlade s ods. 4.1, 4.2 Dohody.

2.2.2. Vykonajte svojpomocne:
- ovládanie auta;
- jeho obchodno-technickú prevádzku.

2.2.3. Udržiavajte vozidlo v prevádzkovom stave. Nájomca je zo zákona povinný vykonávať aktuálne a veľká renovácia požičané auto, takže o tom nemusíte písať v zmluve čl. 644 Občiansky zákonník Ruskej federácie

Ale ak ste pripravení prevziať aj náklady na prevádzku auta, potom môžu povinnosti strán vyzerať takto.

2. Práva a povinnosti zmluvných strán

2.1. Prenajímateľ sa zaväzuje:

2.1.1. Previesť na Nájomcu najneskôr do 4. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci používania Automobilu doklady potvrdzujúce výdavky, ktoré je Nájomca povinný uhradiť v súlade s bodom 2.2.4 tejto Zmluvy.

2.2. Nájomca sa zaväzuje:

2.2.4. Uhradiť výdavky spojené s prevádzkou Automobilu pre potreby Nájomcu:
- pre palivá a mazivá a iný spotrebný materiál a príslušenstvo;
- na umývanie auta a chemické čistenie jeho interiéru;
- zapnuté platené parkovisko Auto;
- na poistenie, a to aj v súlade s pravidlami OSAGO. Aby ste sa vyhli sporom s daňovými úradmi ohľadom účtovania nákladov v zisku, je lepšie v zmluve presne uviesť, aké prevádzkové a poistné náklady bude vaša spoločnosť znášať.

V závislosti od rozdelenia nákladov na prevádzku auta v lízingovej zmluve bude postup platby formalizovaný odlišne.

Čiže ak je v zmluve stanovené, že náklady na údržbu auta hradí sám prenajímateľ, tak zamestnávateľ-nájomca bude platiť zamestnancovi len nájomné. Od zamestnanca nebudete potrebovať žiadne doklady potvrdzujúce náklady na prevádzku auta.

4. Postup platby

4.1. Poplatok za prenájom auta je 50 000 (päťdesiattisíc) rubľov. za mesiac.

4.2. Nájomné za Auto je Nájomca povinný platiť mesačne najneskôr do 5. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol Auto používaný, a to prevodom sumy prenájmu na osobný bankový účet Prenajímateľa.

Ak však náklady znáša nájomca, možno predpokladať takýto platobný postup.

4. Postup platby

4.1. Poplatok za prenájom auta je 20 000 (dvadsaťtisíc) rubľov. za mesiac.

4.2. Nájomca je povinný platiť nájomné za Auto a výšku výdavkov vynaložených Prenajímateľom v súvislosti s prevádzkou Automobilu, Môžeme súhlasiť:
<или>
<или> mesačne najneskôr do 5. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol Automobil použitý, a to prevodom peňazí na osobný bankový účet Prenajímateľa.

Alebo to napíš takto.

4. Postup platby

4.1. Poplatok za prenájom auta sa skladá z:
- z trvalej časti vo výške 20 000 (dvadsaťtisíc) rubľov. za mesiac;
- z variabilnej časti vo výške vynaloženej Prenajímateľom v súvislosti s prevádzkou Automobilu.

4.2. Konštantnú časť nájomného za Auto je Nájomca povinný uhrádzať mesačne najneskôr do 5. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol Auto používaný, prevodom sumy prenájmu na osobný bankový účet Prenajímateľa.

4.3. Pohyblivú časť nájomného je nájomca povinný uhradiť spolu so mzdou za mesiac, v ktorom vozidlo používal. Môžeme súhlasiť:
<или>na náhradu už vynaložených peňazí prenajímateľa na prevádzku auta. Napríklad vystaviť v hotovosti alebo prevodom na účet;
<или>o vydaní preddavku zamestnancovi na jeho žiadosť a na konci mesiaca - o záverečnej platbe podľa zálohovej správy s dokladmi potvrdzujúcimi výdavky zamestnanca

Ak si požičiame auto so šoférom

V tomto prípade musí zamestnanec odovzdať stroj, obsluhovať ho a udržiavať ho sám. čl. 632 Občiansky zákonník Ruskej federácie.

Dohoda č.14
prenájom vozidla s posádkou

Moskva

2.2. Nájomca sa zaväzuje:

2.2.1. Previesť nájomné na Prenajímateľa v súlade s bodom 4.1 Zmluvy.

2.2.2. Znášať náklady na poistenie auta. Zo zákona musí auto poistiť prenajímateľ. čl. 637 Občiansky zákonník Ruskej federácie. Zmluva však môže túto povinnosť pre nájomcu zabezpečiť

4. Postup platby

4.1. Poplatok za používanie auta je
20 000 (dvadsaťtisíc) rub. za mesiac a sčítava sa:
- z poplatku za prenájom auta - 15 000 rubľov;
- z odmeny za služby za riadenie vozidla - 5 000 rubľov. Platby podľa zmluvy o prenájme posádky je lepšie rozdeliť na dve zložky. V opačnom prípade inšpektori z fondov zvážia, že z celej sumy prenájmu je potrebné zraziť poistné z celej sumy prenájmu na základe nájomnej zmluvy s posádkou ako z odmeny za služby vodiča. články 634, 636 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie; Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby z 15. januára 2013 č. A65-16395/2012

Certifikát o prevzatí auta

VARUJEME MANAŽÉRA

Dokonca aj vlastníctvo vozidla podľa nájomnej zmluvy sa organizácia musí zaregistrovať na Rosprirodnadzor a zaplatiť poplatok za znečistenie List Rosprirodnadzoru z 5. októbra 2010 č. SM-06-01-31/7167.

Pri preberaní auta na základe nájomnej zmluvy (s posádkou alebo bez nej) musíte so zamestnancom vypracovať a podpísať potvrdenie o odovzdaní a prijatí. Jeho forma nie je stanovená zákonom, preto si ju vypracujte sami. Je potrebné skontrolovať, či listina uvádza a zhoduje sa s tými uvedenými v nájomnej zmluve technické údaje prevádzaného vozidla, podľa ktorého je možné ho nezameniteľne identifikovať (značka a model, ŠPZ, identifikačné číslo (VIN)).

Zákon môže opísať aj technický a vonkajší stav vozidla, ktoré zamestnanec prevádza. Napríklad takto.

3. Obhliadku vozidla vykonáva Nájomca. Technický stav je vyhovujúci, vozidlo je technicky v poriadku.
Vonkajší stav:
- na predných dverách na strane spolujazdca je plytký ryha dlhý 10 cm;
- zapnuté predný nárazník Auto má drobné škrabance.
Žiadne iné viditeľné poškodenia nie sú. Zvyčajne sa takýto popis robí preto, aby prenajímateľ následne nemohol od spoločnosti požadovať náhradu za chyby, ktoré mal na jeho aute predtým, ako vám auto bolo prevedené do užívania.

4. Stav počítadla kilometrov pri dodaní vozidla: 42 524 km.

5. Palivo v nádrži: benzín AI 95 v množstve 28 litrov.

Dokumenty „cestovného poriadku“.

Z takýchto dokladov je viditeľná pravidelnosť používania auta, trasa pohybu a čas jeho používania. Preto s ich pomocou môžete potvrdiť:

• skutočnosť, že pri činnostiach spoločnosti sa používa prenajatý automobil;
• náklady na palivo a mazivá.

Ak nemáte prepravná spoločnosť, potom môžete požiadať zamestnancov používajúcich prenajaté autá, aby vyplňte cestovné formuláre podľa „vašej“ nezjednotenej formy. Môžu obsahovať informácie za 1 deň, týždeň alebo mesiac. List Ministerstva financií z 30. novembra 2012 č. 03-03-07/51.

Aby ste sa vyhli sporom s inšpektormi z Dôchodkového fondu Ruska a Fondu sociálneho poistenia, uistite sa, že zamestnanci úplne vyplnia cestovné formuláre. Pripomeňme, že fondy sa snažia akékoľvek platby na základe zmlúv o prenájme prepravy považovať za skrytú formu platby za prácu ich vlastníkov, na ktorú treba účtovať poistné. Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Ukrajiny zo dňa 26. septembra 2013 č. F09-9857/13. A súdy môžu stáť na strane inšpektorov, účtovať si ďalšie poplatky a pokutovať vás za to, že ste na nich podcenili základňu, ak napríklad nemáte nákladné listy alebo sú na nich zaznamenané nepravdivé údaje.

Viac na potvrdenie servisnej trasy pomocou informácií z GPS navigátora môžete vyhotoviť potvrdenie alebo správu o pohybe vozidiel List Ministerstva financií zo dňa 16. júna 2011 č. 03-03-06/1/354. V tomto dokumente uveďte vlastnosti vozidla, časy začiatku a konca pohybu, čas parkovania, počet najazdených kilometrov v kilometroch.

„spotrebné“ dokumenty

Ak ste podľa zmluvy povinní zaplatiť zamestnancovi výdavky spojené s prevádzkou auta, potom okrem dokladu „trasa“ Listy Ministerstva financií zo dňa 16. novembra 2011 č. 03-03-06/1/763, zo dňa 13. októbra 2011 č. 03-03-06/4/118, budete potrebovať doklady potvrdzujúce všetky výdavky. Napríklad účtenky za nákup pohonných hmôt a mazív či kvapaliny do ostrekovačov, za platbu za umývanie, parkovanie či poistenie auta.

Ak ste sa so zamestnancom dohodli, že jeho výdavky na prevádzku prenajatého auta budú hradené z peňazí, ktoré mu boli poskytnuté vopred na účet, v účtovníctve to urobíte takto:

Ak ste sa dohodli, že zamestnanec najprv vynaloží vlastné peniaze na obsluhu stroja a na konci mesiaca mu ich preplatíte, potom v účtovníctve:

• najprv zohľadniť náklady na prevádzku auta (Dt účet 10 „Materiály“ – Kt účet 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“);
• potom zamestnancovi odovzdať peniaze z pokladne alebo ich previesť na jeho účet (Dt účet 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“ - Kt účet 50 „Hotovosť“ (51 „Pokladničné účty“)).

Personálne doklady

S ich pomocou môžete najmä regulovať, kto a na aké účely používa požičané auto. Napríklad by to mohlo byť objednávka od šéfa spoločnosti takýto obsah.

LLC "Dark Forest"

OBJEDNÁVKA č.8

Moskva

O zabezpečení požičaného auta

Z dôvodu potreby zabezpečiť bezpečnosť a zamýšľané používanie prenajatého automobilu pri činnosti Temny Les LLC

OBJEDNÁVAM:

1. Vymenujte A. S. Belkina za vedúceho oddelenia zásobovania. zodpovedný za údržbu a prevádzku prenajatého osobný automobilFondy vidia platby na základe zmlúv o prenájme auta ako skrytú formu platby za prácu prenajímateľa, s ktorou sa musia platiť poistné. A súdy môžu podporovať kontrolórov z prostriedkov, ak firma najmä nemá prideleného zamestnanca, ktorý musí jazdiť na prenajatom aute Uznesenie AS UO zo dňa 07.09.2015 č.F09-3788/15. Preto je lepšie nebyť lenivý urobiť ďalšiu objednávku, aby ste sa nehádali s finančnými prostriedkami, hoci zákon nestanovuje povinnosť vydávať takéto dokumenty značka Volkswagen Golf, ŠPZ - A 341 AM 67 rus, identifikačné číslo (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.

2. Poučte vedúceho zásobovacieho oddelenia Belkin A.S.:
- vyhotoviť doklady súvisiace s údržbou a prevádzkou prideleného osobného automobilu;
- najneskôr do 3. dňa mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom mesiaci odovzdať určené doklady účtovnému oddeleniu.

LLC vo všeobecnom režime. Spoločnosť má vo svojom štábe vodiča, ktorý prepravuje generálneho riaditeľa. Organizácia nemá auto. Chápeme, že mzda a dane vodiča sa počas auditu nemusia zahrnúť do príjmov. Môžeme si prenajať auto od jednotlivca a zaplatiť mu nájom. Bude potrebné vystaviť k autu nákladný list, vodičovi navštíviť lekára, označiť trasy a zaplatiť denné diéty za služobné cesty? PHM a mazivá nebudeme odpisovať, keďže auto tankuje riaditeľ osobne.

Pri výpočte dane z príjmov sa zohľadňujú zdokladované a ekonomicky oprávnené výdavky. To znamená, že ak zamestnanec používa vozidlo prenajaté podnikom na osobné účely, nie je možné ho zohľadniť pri výpočte dane. Ak neexistujú doklady potvrdzujúce vynaložené výdavky napríklad na opravu pneumatík, potom nie je možné tieto výdavky ani zohľadniť.

Preto potrebujete dokument, ktorý preukáže výrobný smer použitia stroja. Zvyčajne je takýmto dokladom nákladný list. Informácie o lekárskej prehliadke sú povinnou náležitosťou na nákladnom liste. A ak takéto údaje nie sú vyplnené, potom môže daňový úrad považovať dokument za vyhotovený v rozpore. A z vašich výdavkov vylúči náklady na benzín. Za to, že nemáte známku z lekárskej prehliadky, vám navyše môže udeliť pokuta od Roszdravu alebo od Štátneho inšpektorátu bezpečnosti dopravy.

Informácie o trase sú potrebné práve preto, aby bolo vidieť, kadiaľ zamestnanec išiel. Ak takéto informácie nie sú k dispozícii, daňový úrad opäť označí chýbajúce doklady o výdavkoch.

Na potvrdenie trasy auta môžete skúsiť použiť iné dokumenty - napríklad správy vodičov, objednávky, ktoré sa majú odoslať konkrétnej organizácii. Navyše nepotrebujete potvrdzovať spotrebu paliva (keďže sa nechystáte odpisovať), ale iba trasu. Existuje súdna prax v prospech daňových poplatníkov. Použitie iného dokumentu namiesto nákladného listu však s najväčšou pravdepodobnosťou povedie k sporu s inšpektormi.

Vyplácanie denných diét za pracovné cesty nie je v žiadnom prípade spojené s vystavením alebo nevystavením nákladných listov. Túto zodpovednosť prideľuje organizácii Zákonník práce Ruská federácia pri vyslaní zamestnanca na pracovnú cestu. A aj keď váš zamestnanec pôjde na pracovnú cestu lietadlom alebo vlakom, denné diéty bude potrebné vyplatiť.

Odôvodnenie

Ako zaevidovať a premietnuť do účtovníctva nákup PHM a mazív za hotovosť

Nákladný list

Množstvo spotrebovaných palív a mazív musí byť zdokumentované (časť 1, článok 9 zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ, odsek 1, článok 252 daňového poriadku Ruskej federácie). Na tento účel použite nákladné listy. Sú potrebné bez ohľadu na to, či je auto vo vlastníctve alebo prenajaté (aj od zamestnanca).

Radí hlavný účtovník: ak organizácia nie je podnikom motorovej dopravy, potom nie je potrebné potvrdzovať výdavky na benzín striktne nákladnými listami. Ale v tomto prípade buďte pripravení na spory s inšpektormi. A argumenty tu môžu byť nasledovné.

Nákladný list musia používať iba špecializované organizácie a vozové parky motorovej dopravy. Toto je uvedené v zákone z 8. novembra 2007 č. 259-FZ.

Iným organizáciám povinnosť používať nákladný list zákon neustanovuje. Preto je možné organizovať účtovníctvo palív a mazív na základe iného primárneho účtovníctva a daňové účtovníctvo. Ide napríklad o príkazy, hlásenia, úkony, obratové listy pre pohyb pohonných hmôt a mazív a pod. Obdobného postoja sa pri svojich rozhodnutiach držia aj sudcovia (pozri napr. uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo septembra 18, 2013 č. A40-19421/13-99 -60, zo dňa 25. októbra 2012 č. A40-13623/12-75-66, okres Východná Sibír zo dňa 25. februára 2010 č. A74-3569/2009).

Organizácia môže použiť:

Vlastnosti dizajnu štandardných foriem nákladných listov v závislosti od typu a účelu vozidiel sú uvedené v tabuľke. Kompletné nákladné listy bez ohľadu na to, či organizácia vlastní vozidlo alebo si ho prenajíma.

Boli schválené jednotné vzory nákladných listov. Ich použitie však nie je povinné.

Ak jednotné vzorové nákladné listy nie sú z nejakého dôvodu vhodné (napríklad sa nepoužívajú niektoré podrobnosti alebo neexistujú žiadne potrebné ukazovatele), môžete nezávisle vytvoriť formy nákladných listov. Zaznamenajte použitie nákladných listov v účtovnej politike (bod 4 PBU 1/2008).

Rozhodli ste sa vypracovať formu nákladného listu sami? Potom skontrolujte, či obsahuje všetky povinné údaje uvedené v časti II vyhlášky č. 152 Ministerstva dopravy Ruska z 18. septembra 2008. Ide najmä o číslo nákladného listu v chronologickom poradí, informáciu o jeho platnosti obdobie, údaje o vodičovi, údaje o dopravnom prostriedku a iné. Môžete tiež poskytnúť ďalšie podrobnosti, ktoré zohľadňujú špecifiká činností organizácie.

Okrem toho musí takýto formulár spĺňať ďalšie zákonné požiadavky na primárne dokumenty (časť 2 článku 9 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011).

Pre každé vozidlo vyplňte jednu kópiu nákladného listu. A typ auta musí byť okamžite uvedený v názve nákladného listu. Napríklad: nákladný list osobného auta alebo nákladný list autobusu. Formulár musí vyplniť poverený zamestnanec organizácie (napríklad dispečer alebo tajomník vozového parku, ak taký existuje). Všetky nákladné listy musia byť očíslované a potvrdené pečaťou (pečiatkou).

Pri opustení auta a po jeho vrátení do garáže je potrebné skontrolovať nákladný list (údaje na počítadle kilometrov, spotreba paliva a pod.) a potvrdiť mechanikom alebo zamestnancom zodpovedným za prevádzku vozidla svojim podpisom (s uvedením jeho celého mena) alebo príslušná pečiatka.

Na základe výsledkov za mesiac, štvrťrok alebo konkrétny dátum si môžete overiť zhodu skutočných stavov počítadla kilometrov s údajmi v nákladnom liste. Výsledok takejto kontroly zdokumentujte v akte.

Termíny a časy lekárskej prehliadky vodiča pred cestou a po ceste určuje lekár, ktorý vyšetrenie vykonal. Tieto údaje musia byť tiež potvrdené svojim podpisom (s uvedením jeho celého mena) alebo príslušnou pečiatkou. Navyše podľa výsledkov kontrola pred cestou Na nákladnom liste musí zdravotník uviesť: „Prešiel lekárskou prehliadkou pred cestou a je oprávnený vykonávať pracovné povinnosti. A podľa výsledkov vyšetrenia po ceste záznam: „Prešiel lekárskou prehliadkou po ceste.“ Takéto poznámky sa musia robiť bez ohľadu na to, či je auto vo vlastníctve alebo prenajaté (aj od zamestnanca).

.

Radí hlavný účtovník: Ak nie je možné udržať lekára medzi zamestnancami, môžete uzavrieť zmluvu so zdravotníckym pracovníkom. Alebo ho registrujte ako externého brigádnika. Vyhnete sa tak sporom s inšpektormi.

V praxi málokto spĺňa požiadavku, že označenie na nákladnom liste musí urobiť zdravotník, ktorý vyšetrenie vykonal. Ak vo firme nie je lekár na plný úväzok, často to nerobí zdravotník (ako by to podľa pravidiel malo byť), ale jeden z nich, napríklad vedúci odboru dopravy. V tomto prípade sa organizácia dopustí porušenia.

Faktom je, že lekárske vyšetrenia pred a po ceste by mali vykonávať:
– zdravotnícki pracovníci, ktorí majú vyššie a (alebo) stredné odborné vzdelanie (vrátane zamestnancov organizácie);
– alebo lekárske alebo iné organizácie vykonávajúce zdravotnícke činnosti s príslušnou licenciou.
V tomto prípade je zodpovednosť za organizáciu povinných kontrol pred a po ceste na organizácii.

Ustanovujú to body a postup schválený nariadením Ministerstva zdravotníctva Ruska zo dňa 15. decembra 2014 č. 835n.

Na základe toho je vykonávanie predvýjazdových (povýjazdových) kontrol inými osobami priestupkom, za ktorý môže byť organizácii uložená pokuta.

Pozor: ak k vám prídu s kontrolou z Roszdravnadzor a zistia, že záznamy v nákladných listoch nevykonal kvalifikovaný lekár, ale niekto iný, spoločnosť môže byť obvinená z porušenia postupu lekárskej prehliadky vodiča ().

A potom bude nasledovať správna pokuta:

Preto je stále bezpečnejšie uzavrieť aspoň dohodu so zdravotníkom.

Okrem toho v prípade absencie poznámky na nákladnom liste, že vodič sa podrobil lekárskej prehliadke pred cestou, môže inšpektor dopravnej polície pokutovať:

Takéto opatrenia zodpovednosti sú ustanovené v časti 2 článku 12.31.1 zákonníka Ruskej federácie o správnych deliktoch.

Pozor: Používanie služobného vozidla zamestnancom bez nákladných listov alebo iných dokladov možno považovať za používanie vozidla na osobné účely. Ak áno, inšpektori môžu požadovať, aby sa daň z príjmu fyzických osôb vymerala z príjmu v naturáliách. Napríklad na základe nákladov na prenájom auta na dobu používania. Uvádza sa to v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 11. júna 2014 č. 03-04-05/28243.

Na kontrolu, ktorému z vodičov boli vystavené nákladné listy a či boli odovzdané účtovne včas, vykonajte zápisy do knihy jázd na evidenciu pohybu nákladných listov (odsek 17 ods. III nariadenia MDPT SR). Rusko z 18. septembra 2008 č. 152). Rezolúcia Štátneho výboru pre štatistiku Ruska z 28. novembra 1997 č. 78 stanovuje štandardnú formu tohto dokumentu (formulár č. 8).

Vydané nákladné listy sa musia uchovávať päť rokov (článok 18 oddielu III nariadenia Ministerstva dopravy Ruska z 18. septembra 2008 č. 152).

situácia: ako často potrebujete vyplniť nákladný list vozidla?

Táto frekvencia závisí od toho, či je organizácia podnikom motorovej dopravy alebo nie.

Ak hovoríme o motorová dopravná spoločnosť, potom denne vystavujte nákladné listy. Keďže v tomto prípade sú takéto doklady platné jeden deň (zmena). Na dlhšie obdobia sa nákladné listy vystavujú len pri pracovných cestách. Potom vodič nezávisle zapíše podrobnú trasu s príslušnými dátumami. Vyplýva to z oddielu 2 pokynov schválených uznesením Štátneho štatistického výboru Ruska z 28. novembra 1997 č. 78.

Organizácie, ktoré nie sú klasifikované ako motorová doprava, vydávajú nákladné listy s frekvenciou, ktorá im umožňuje zdôvodniť náklady na pohonné hmoty a mazivá. Minimálne však raz za mesiac (bod 10 príkazu Ministerstva dopravy Ruska z 18. septembra 2008 č. 152, list Ministerstva financií Ruska z 30. novembra 2012 č. 03-03-07/51 ).

Údaje o meraní

Výdavky na pohonné hmoty a mazivá môžu byť potvrdené nielen nákladnými listami, ale aj akýmikoľvek inými dokladmi, ktoré umožňujú spoľahlivo určiť prejdenú vzdialenosť. Napríklad doklady vyplnené na základe údajov z meracích a kontrolných zariadení pre pohyb vozidiel pomocou satelitného navigačného systému GLONASS alebo iných systémov. Takéto vysvetlenia sú obsiahnuté v liste Ministerstva financií Ruska zo 16. júna 2011 č. 03-03-06/1/354.

Oleg Dobrý, vedúci oddelenia zdaňovania ziskov organizácií odboru daňovej a colnej politiky Ministerstva financií Ruska

Aké výdavky je možné zohľadniť pri výpočte dane z príjmov?

Pri výpočte dane z príjmov možno výšku prijatého príjmu znížiť o sumu vynaložených výdavkov (). Zvážte náklady v hotovosti (článok 3 článku 274 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podmienky uznania výdavkov

Všetky výdavky organizácie uznané do základu dane musia byť súčasne:

Ak nie je splnená aspoň jedna z podmienok, výdavok na daňové účely neuznajte.
Tento postup je poskytnutý;

Nina Kovyazina, zástupca riaditeľa odboru školstva a ľudských zdrojov ruského ministerstva zdravotníctva

Ak je to nevyhnutné vykonať predvýjazd a lekárske prehliadky vodičov po ceste, ak organizácia neposkytuje dopravné služby, ale prevádzkuje autá pre potreby manažmentu

Vyžadujú sa lekárske prehliadky pred cestou, ale lekárske prehliadky po ceste nie.

Organizácie, ktorých činnosť súvisí s prevádzkou vozidiel, sú povinné organizovať a vykonávať povinné lekárske prehliadky vodičov (článok 1, článok 20 zákona č. 196-FZ z 10. decembra 1995). Povinné lekárske prehliadky vodičov zahŕňajú povinné predbežné, pravidelné (najmenej raz za dva roky), lekárske prehliadky pred cestou a po ceste (odsek 5, odsek 1, článok 23 zákona č. 196-FZ z 10. decembra 1995 ).

Organizácia je zároveň povinná vykonávať povinné predvýjazdové lekárske prehliadky počas celej doby výkonu práce zamestnanca vo funkcii vodiča (okrem vodičov, ktorí riadia vozidlá na zavolanie záchrannej služby). A povinné lekárske prehliadky po ceste sa musia vykonávať počas celej doby, keď zamestnanec pracuje ako vodič, ale len ak jeho práca súvisí s prepravou cestujúcich resp. nebezpečný tovar. Toto je uvedené v odseku 3 článku 23 zákona č. 196-FZ z 10. decembra 1995.

Keďže teda používanie auta na administratívne potreby nie je spojené s prepravou cestujúcich a nebezpečného tovaru, nevykonávajú sa lekárske prehliadky vodičov po ceste.

Pozor: za porušenie postupu pri vykonávaní povinných lekárskych prehliadok vodičov sa poskytuje správna zodpovednosť.

Výška pokuty podľa Zákonníka Ruskej federácie o správnych deliktoch je:

• pre občanov - od 1 000 do 1 500 rubľov;
• pre úradníkov organizácie (napríklad manažéra) - od 2 000 do 3 000 rubľov;
• pre organizácie - od 30 000 do 50 000 rubľov.

Nákladný list je doklad vyhotovený súčasne na daňové účely ako doklad o ekonomickej realizovateľnosti nákladov spoločnosti vynaložených na pohonné hmoty, ako aj na bezpečnostné účely. dopravy.

Dokumenty potvrdzujúce použitie prenajatého vozidla (VV) vo výrobných činnostiach organizácie nájomcu sú (list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 30. apríla 2008 č. 20-12/041966.1), vrátane:

• aplikácie na používanie prenajatých áut;
• kópie nákladných listov, ktoré vám umožňujú určiť pravidelnosť používania, ako aj trasu pohybu vozidiel a čas ich prevádzky.

Autor: všeobecné pravidlo v súlade s požiadavkami bodu 2.1.1 Predpisov o cestnej premávke Ruskej federácie, schválené. Nariadením vlády Ruskej federácie z 23. októbra 1993 č. 1090 je vodič mechanického vozidla povinný mať so sebou a na požiadanie sa preukázať policajtom na kontrolu vrátane nákladného listu.

Pravidlá a postup vypĺňania nákladných listov sú uvedené v príkaze č. 152 Ministerstva dopravy Ruska zo dňa 18. septembra 2008.

Vo všeobecnosti sa číslo nákladného listu uvádza v chronologickom poradí podľa systému číslovania prijatého vlastníkom vozidla. Nákladný list obsahuje dátum vystavenia, plombu alebo pečiatku právnická osoba (individuálny podnikateľ), ktorí vlastnia zodpovedajúce vozidlá na základe vlastníctva alebo iného právneho základu (bod 12 vyhlášky Ministerstva dopravy Ruska zo dňa 18. septembra 2008 č. 152, Pokyny na vyplnenie a uplatnenie formulára č. 3 špeciálneho, podľa vyhlášky Štátneho výboru pre štatistiku Ruskej federácie z 28. novembra 1997 č. 78).

Pre Nájomcu vozidiel je teda nákladný list potrebný dokument na daňové účely ako dôkaz vynaložených nákladov na pohonné hmoty, ako aj na účely bezpečnosti cestnej premávky. Nájomca však nemá právo vystavovať nákladné listy, keďže vozidlá sú registrované na vašu organizáciu. Vaša organizácia preto vystaví pre nájomcu nákladný list.

Upozorňujeme, že v súvislosti s nadobudnutím účinnosti federálneho zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ „o účtovníctve“ dňa 1. januára 2013 Ministerstvo financií Ruska v informácii zo 4. decembra 2012 č. PZ -10/2012 vysvetľuje, že od 1. januára 2013 nie sú povinné tlačivá prvotných účtovných dokladov obsiahnuté v albumoch jednotných tlačív prvotnej účtovnej dokumentácie. Zároveň sa naďalej povinne používajú formuláre dokumentov používané ako primárne účtovné doklady zriadené oprávnenými orgánmi v súlade a na základe iných federálnych zákonov.

Podrobné informácie o uzatvorení nájomnej zmluvy na vozidlo bez posádky, ako aj o daňových dôsledkoch vyplývajúcich pre prenajímateľa a nájomcu získate v adresári „Zmluvy: podmienky, tlačivá, dane“ v adresári „Právna podpora“ v IS JEHO

Ako zaplatiť a premietnuť do účtovníctva náhradu za používanie osobné auto zamestnanca. Príprava nákladných listov pri prenájme auta od zamestnanca za Pracovné cesty.

otázka: Doplnenie otázky č. 1078737 zo dňa 18. 7. 2017. Ako v tomto prípade správne vyplniť prepravný list? Výlety sa realizujú najmä v rámci mesta. Nemáme vozový park, takže pozície ako zdravotník a kontrolór technický stav vozidiel nie vo firme.

odpoveď: Pri prenájme auta od zamestnanca na pracovné cesty je povinné vystavovať aj nákladné listy. Nákladný list musí nevyhnutne obsahovať informácie o údajoch tachometra v čase odchodu a návratu a informácie o prejdenej trase. K nákladnému listu sa prikladajú výdavkové doklady (šeky, účtenky) potvrdzujúce spotrebu PHM a mazív Podrobný postup vyplnenia nákladného listu je uvedený nižšie v odporúčaní.

Nákladný list musí obsahovať aj poznámky o vodičovi, ktorý sa podrobuje lekárskej prehliadke ao vozidle, ktoré sa pred odchodom podrobilo technickej kontrole. Ak samotná organizácia neorganizuje lekársku prehliadku a technickú prehliadku, potom je možné pre tieto služby kontaktovať špecializovanú organizáciu tretej strany.

Ak neexistujú prepravné listy alebo ak sú prepravné listy vyplnené nesprávne (chýbajúca lekárska prehliadka, technická kontrola), sú možné tieto následky:

Pri kontrole na ceste dopravná polícia zastaví prepravu a nesmie povoliť jej ďalší pohyb (keďže preprava je špecializovaná, prepravuje sa náklad) a potom pokutuje organizáciu;

Náklady na túto prepravu (výška náhrady, cena prenájmu, náklady na pohonné látky a mazivá a pod.) nebude môcť organizácia zohľadniť v rámci daňových výdavkov;

Z nákladov na pohonné látky a mazivá, ktoré organizácia uhradila vodičovi bez dokladového potvrdenia, možno vymerať daň z príjmov fyzických osôb ako z naturálnych príjmov zamestnanca za pohonné hmoty a mazivá, ktoré organizácia obstarala a použil na osobné účely (keďže bez cestovných dokladov úradný charakter ciest sa nepreukáže).

Odôvodnenie

Ako zaplatiť a premietnuť do účtovníctva náhradu za používanie osobného auta zamestnanca

Osobné auto zamestnanca môžete využívať nielen na základe zmluvy o prenájme vozidla, ale aj zaplatením osobitného odmeny. Túto možnosť poskytuje Zákonník práce Ruskej federácie.

Nákladné listy

Situácia: na vyplatenie náhrady za použitie osobného auta zamestnanca je potrebné od neho vyžadovať predloženie cestovných dokladov?

Áno treba.

Vo všeobecnosti je nákladný list osobného automobilu primárnym dokumentom na zaznamenávanie prevádzky vozidiel a základom na výpočet platu vodiča (oddiel 2 pokynov schválených uznesením Štátneho výboru pre štatistiku Ruska z 28. novembra 1997 č. 78).

Základom pre vyplatenie náhrady za používanie osobného auta zamestnanca je príkaz vedúceho zamestnanca, ktorý stanovuje výšku takejto náhrady (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 5.12.2012 č. 03-03-06/ 1/629). Na získanie peňazí musí zamestnanec predložiť účtovnému oddeleniu kópiu technického pasu svojho osobného auta, overenú predpísaným spôsobom.

Zástupcovia regulačných agentúr sa zároveň domnievajú, že na potvrdenie skutočného použitia osobného auta na služobné cesty a opodstatnenosti vynaložených nákladov sú potrebné nákladné listy. Takéto potvrdenie je potrebné, aby organizácia mohla:

• nezrážať daň z príjmu fyzických osôb zo sumy kompenzácie;
• zohľadňovať výšku náhrady pri výpočte dane z príjmov a pri výpočte jednotnej zjednodušenej dane.

Podobné závery vyplývajú najmä z listov Ministerstva financií Ruska z 23. septembra 2013 č. 03-03-06/1/39406, zo dňa 13. apríla 2007 č. 14-05-07/6, Federálna daň Služba Ruska pre Moskvu zo dňa 4. marca 2011 č. 16-15/020447. Podobné stanovisko zastávajú aj niektoré súdy (pozri napr. uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo 17. februára 2006 č. A66-7112/2005).

Hlavná účtovníčka radí: existujú argumenty, ktoré vám umožňujú nevydávať nákladné listy na daňové účely

Normy daňového poriadku Ruskej federácie neobsahujú požiadavky na povinnú prípravu nákladných listov. Na to, aby organizácia nezrážala daň z príjmu fyzických osôb z výšky kompenzácie a aby túto platbu zohľadnila aj pri výpočte dane z príjmu (jednoduchá daň v rámci zjednodušenia), sú potrebné tieto dokumenty:

• potvrdenie potreby auta na služobné cesty zamestnancov;
• s uvedením vlastníctva auta tomuto zamestnancovi;
• odôvodnenie výpočtu výšky náhrady;
• potvrdenie skutočného používania automobilu v záujme organizácie a vynaložených výdavkov.

Preto môže byť náhrada potvrdená a jej výška doložená ďalšími dokladmi (objednávka od manažéra, overená kópia osvedčenia o evidencii vozidla, popisy práce zamestnanci).

Tento prístup je potvrdený arbitrážnou praxou (pozri napr. rozhodnutia FAS Volžského okresu z 30. mája 2012 č. A12-15477/2011, Moskovského okresu zo dňa 19. decembra 2011 č. A40-152815/10-116-694 , centrálny obvod zo dňa 10. apríla 2006 č. A48-6436/05-8).

V prípade absencie nákladných listov tak organizácia môže počítať s podporou na rozhodcovskom súde. Ak sa chcete vyhnúť reklamáciám zo strany inšpektorov, je lepšie vystaviť nákladné listy.

Ako vystavovať nákladné listy na dokladovanie spotrebovaného paliva a mazív

Nákladný list

Množstvo spotrebovaných palív a mazív musí byť zdokumentované (časť 1 článku 9 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011, odsek 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie). Na tento účel použite nákladné listy. Sú potrebné bez ohľadu na to, či je auto vo vlastníctve alebo prenajaté (aj od zamestnanca).

Organizácia môže použiť:

• jednotné formy;
• nezávisle vypracované cestovné poriadky. Napríklad: zjednodušená forma nákladného listu osobného automobilu, nákladný list nákladné auto s časovou alebo kusovou platbou.

Vlastnosti dizajnu štandardných foriem nákladných listov v závislosti od typu a účelu vozidiel sú uvedené v tabuľke. Kompletné nákladné listy bez ohľadu na to, či organizácia vlastní vozidlo alebo si ho prenajíma.

Jednotné vzorky nákladných listov boli schválené vyhláškou Štátneho štatistického výboru Ruska z 28. novembra 1997 č. 78. Ich použitie však nie je povinné.

Ak jednotné vzorové nákladné listy nie sú z nejakého dôvodu vhodné (napríklad sa nepoužívajú niektoré podrobnosti alebo neexistujú žiadne potrebné ukazovatele), môžete nezávisle vytvoriť formy nákladných listov. Zaznamenajte použitie nákladných listov v účtovnej politike (bod 4 PBU 1/2008).

Rozhodli ste sa vypracovať formu nákladného listu sami? Potom skontrolujte, či obsahuje všetky povinné údaje uvedené v časti II vyhlášky č. 152 Ministerstva dopravy Ruska z 18. septembra 2008. Ide najmä o číslo nákladného listu v chronologickom poradí, informáciu o jeho platnosti obdobie, údaje o vodičovi, údaje o vozidle a iné. Môžete tiež poskytnúť ďalšie podrobnosti, ktoré zohľadňujú špecifiká činností organizácie.

Navyše, takýto formulár musí spĺňať ďalšie zákonné požiadavky na primárne dokumenty (časť 2, článok 9 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011).

Pre každé vozidlo vyplňte jednu kópiu nákladného listu. A typ auta musí byť okamžite uvedený v názve nákladného listu. Napríklad: nákladný list osobného auta alebo nákladný list autobusu. Formulár musí vyplniť poverený zamestnanec organizácie (napríklad dispečer alebo tajomník vozového parku, ak taký existuje). Všetky nákladné listy musia byť očíslované a potvrdené pečaťou (pečiatkou).

Pri opustení auta a po jeho vrátení do garáže je potrebné skontrolovať nákladný list (údaje na počítadle kilometrov, spotreba paliva a pod.) a potvrdiť mechanikom alebo zamestnancom zodpovedným za prevádzku vozidla svojim podpisom (s uvedením jeho celého mena) alebo príslušná pečiatka.

Na základe výsledkov za mesiac, štvrťrok alebo konkrétny dátum si môžete overiť zhodu skutočných stavov počítadla kilometrov s údajmi v nákladnom liste. Výsledok takejto kontroly zdokumentujte v akte.

Termíny a časy lekárskej prehliadky vodiča pred cestou a po ceste určuje lekár, ktorý prehliadku vykonal. Tieto údaje musí potvrdiť aj svojim podpisom s uvedením celého mena alebo príslušnou pečiatkou. Okrem toho musí zdravotnícky pracovník na základe výsledkov predcestovnej prehliadky zapísať do nákladného listu: „Absolvoval predcestovnú lekársku prehliadku a je oprávnený vykonávať pracovné povinnosti.“ A podľa výsledkov vyšetrenia po ceste záznam: „Prešiel lekárskou prehliadkou po ceste.“ Takéto poznámky sa musia robiť bez ohľadu na to, či je auto vo vlastníctve alebo prenajaté (aj od zamestnanca).

Termíny a časy kontroly vozidla pred jazdou určuje kontrolór technického stavu vozidla, ktorý kontrolu vykonal. Tieto údaje potvrdzuje svojim podpisom s uvedením celého mena.

Toto je ustanovené v odsekoch , , a Postupe schváleného nariadením Ministerstva zdravotníctva Ruska z 15. decembra 2014 č. 835n, odseky , Postupu schváleného nariadením Ministerstva dopravy Ruska zo dňa 18. septembra, 2008 č. 152.

Ďalšie informácie o tom, kto môže vykonávať lekársku prehliadku vodiča, nájdete na.

Ak nákladné listy nebudú obsahovať záznam o tom, že sa vodič podrobil lekárskej prehliadke, alebo ak značku nerobí kvalifikovaný lekár, ale niekto iný, firme bude uložená pokuta.

Vystavte nákladný list na každý deň alebo akékoľvek iné obdobie nie dlhšie ako jeden mesiac. Ak vozidlo používa viacero vodičov v zmenách, potom je možné pre jedno vozidlo vystaviť viacero nákladných listov naraz - pre každého vodiča.

Tento postup vypĺňania nákladných listov je stanovený v oddiele III vyhlášky č. 152 Ministerstva dopravy Ruska zo dňa 18. septembra 2008.

Hlavná účtovníčka radí: Pri príprave nákladných listov vyplňte všetky požadované údaje starostlivo a bezchybne. Počas inšpekcie sa môžu nepresnosti stať dôvodom na to, aby inšpektori vylúčili nákladné listy z dokladov potvrdzujúcich výdavky. V tomto prípade bude musieť byť opodstatnenosť trov konania preukázaná na súde.

Arbitrážna prax, ktorá sa vyvinula pri posudzovaní takýchto sporov, je heterogénna. Niektoré súdy upozorňujú: nezrovnalosti v nákladných listoch nevyvracajú skutočnosť, že organizácia mala výdavky spojené s podnikateľskou činnosťou (pozri napr. rozhodnutie Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 15.12.2008 č. VAS-16222/ 08, uznesenia Federálnej protimonopolnej služby okresu Severný Kaukaz zo dňa 26. novembra 2009 č. A32-24509/2007, zo dňa 27. augusta 2008 č. F08-5063/2008).

Mnohé súdy zároveň potvrdzujú: výdavky na PHM a mazivá neznižujú základ dane z príjmov, ak nákladné listy neobsahujú údaje o trase, najazdených kilometroch, stav počítadla kilometrov, ak sú nákladné listy podpísané neoprávnenými osobami, neexistujú žiadne prepisy podpisov a pod. (pozri napr. rozhodnutie Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 30.08.2013 č. VAS-11880/13, uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Ural zo dňa 5.3.2009 č. Ф09-946/09-С5, Západosibírska oblasť zo dňa 20. novembra 2009 č. A46-11958/2009) .

Kedy je potrebné vykonať povinnú lekársku prehliadku zamestnanca?

Kto vykonáva lekárske prehliadky

Zamestnávateľ je povinný organizovať lekárske prehliadky zamestnancov uzatvorením príslušnej dohody so zdravotníckym zariadením (ods. 6 schváleného pracovného postupu). V tomto prípade musí mať zdravotnícke zariadenie licenciu na lekárske činnosti ().

Zamestnávateľ môže tiež vykonávať lekárske prehliadky (napríklad pred cestou) vo svojom vlastnom zdravotnom stredisku za predpokladu, že zdravotné stredisko má licenciu na lekárske činnosti a právo vykonávať predbežné a pravidelné lekárske prehliadky (odsek 46, časť 1, článok 12 zákona č. 99-FZ zo 4. mája 2011, postup schválený nariadením Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska zo dňa 12. apríla 2011 č. 302n).

Situácia: ak organizácia pri vykonávaní lekárskych prehliadok (vrátane predvýjazdových) vo svojom vlastnom zdravotnom stredisku získa licenciu na tento typ činnosti. Vykonávanie lekárskych prehliadok nie je hlavnou činnosťou organizácie

Áno, mal by som.

Lekárske činnosti sú licencované (článok 46, časť 1, článok 12 zákona č. 99-FZ zo 4. mája 2011). Lekárske prehliadky (vrátane predvýjazdových) patria medzi lekárske služby podliehajúce licencovaniu (zoznam nariadení schválených nariadením vlády Ruskej federácie zo 16. apríla 2012 č. 291). Licenčná legislatíva nestanovuje žiadne výnimky pre zdravotnícke činnosti pre vlastnú potrebu. Preto pri vykonávaní lekárskych prehliadok (vrátane predvýjazdových) vo vlastnom lekárskom stredisku musíte získať licenciu na tento typ činnosti.

Potreba získať licenciu na vykonávanie lekárskych prehliadok je uvedená aj v odseku 8 postupu schváleného nariadením Ministerstva zdravotníctva Ruska zo dňa 15. decembra 2014 č. 835n.

Situácia: má zamestnanec organizácie (napríklad účtovník) s lekárskym vzdelaním právo vykonávať lekárske prehliadky vodičov pred cestou? Organizácia nemá vlastné zdravotné stredisko

Nie, nemáte právo.

Organizácie všetkých foriem vlastníctva a podnikatelia s automobilová doprava, sú povinní organizovať povinné lekárske prehliadky vodičov pred cestou (odsek 1, článok 20 zákona z 10. decembra 1995 č. 196-FZ).

Organizácia môže organizovať povinnú lekársku prehliadku buď vo svojom vlastnom zdravotnom stredisku, alebo na základe dohody so zdravotníckym zariadením. Zdravotnícke zariadenie, s ktorým bola uzatvorená dohoda o vykonávaní lekárskych prehliadok, musí mať licenciu na tento druh činnosti (§ 46 ods. 1 § 12 zákona č. 99-FZ zo 4. mája 2011).

Ak organizácia samostatne vykonáva lekárske vyšetrenie pred cestou, je potrebné, aby to pri samostatnej lekárskej prehliadke robili iba zdravotnícki pracovníci.

Správny nákladný list odôvodní náklady na palivo a mazivá a plat vodiča

Z tohto článku sa dozviete:
— ako sa zmenilo zloženie podrobností nákladného listu;
— aké podrobnosti sa vyžadujú;
— Je možné pracovať podľa starých nákladných listov?
— ako opraviť chybu v nákladnom liste?

Ministerstvo dopravy Ruska zmenilo zloženie podrobností nákladného listu (príkaz z 18. januára 2017 č. 17). Firemná pečať už nie je potrebná, ale značka technickej kontroly sa stala povinnou.

Skontrolujte cestovný formulár. Ak formulár neobsahuje značku technickej kontroly, nemáte právo na používanie nákladného listu. Nespĺňa nové požiadavky.

VZOR ZÁZNAMOV O TECHNICKEJ KONTROLE PRED VÝLETOU

Kontrola pred cestou musí byť vykonaná odborníkom certifikovaným dopravnou inšpekciou (odsek 14.3 vyhlášky Ministerstva dopravy Ruska zo dňa 28. septembra 2015 č. 287). Môže to byť mechanik alebo remeselník. Ak takáto pozícia u personálu neexistuje, nechajte kontrolu vykonať v certifikovanom technickom stredisku tretej strany. Jeho špecialista dá značku o technickej kontrole na nákladnom liste.

Ak je s autom všetko v poriadku, revízor na lístok napíše alebo opečiatkuje „Prešlo“. kontrola pred cestou technický stav“ alebo „Auto je technicky v poriadku. Odchod je povolený“, podpíšte sa a uveďte priezvisko (vzor 1 nižšie).

Alexander Sorokin odpovedá,

Zástupca vedúceho oddelenia operačnej kontroly Federálnej daňovej služby Ruska

„Platobné systémy v hotovosti by sa mali používať iba v prípadoch, keď predávajúci poskytne kupujúcemu vrátane svojich zamestnancov odklad alebo splátkový kalendár platby za svoj tovar, prácu a služby. Práve tieto prípady sa podľa Federálnej daňovej služby týkajú poskytovania a splácania pôžičky na zaplatenie tovaru, práce a služieb. Ak organizácia poskytuje hotovostnú pôžičku, prijíma splátku takejto pôžičky alebo sama prijíma a spláca pôžičku, pokladnicu nepoužívajte. Keď presne potrebujete vyraziť šek, pozrite sa