Odpisy vozidla počas jeho životnosti. Do ktorej odpisovej skupiny patrí Osobný automobil? Lineárna metóda je najbežnejšia

Auto. Uvažujme o koncepte tohto termínu, jeho vlastnostiach a implementácii.

Čo je to amortizácia auta

Odpisy motorové vozidlo akýkoľvek formát znamená zohľadnenie stroja ako celku a najmä jednotlivých častí. Každý stroj má svoj vlastný zdroj, ktorý sa počas prevádzky znižuje. V procese opotrebovania sa zvyšujú náklady na servis vozidla a znižujú sa príjmy organizácie z prevádzky vozidla (ak sa používa na komerčné účely).

Každé vozidlo (ako každý iný dlhodobý majetok) má svoj vlastný, ktorý závisí od odpisovej skupiny. Podľa noriem vlády Ruskej federácie č.1 z 1. januára 2002 sa rozlišuje 10 skupín.

Odpisová skupina č.3 zahŕňa:

• autá;
• vozidlá s nosnosťou do 500 kg;
• malé a kompaktné autobusy s dĺžkou do 7,5 metra.

Štvrtá skupina podľa noriem tohto uznesenia zahŕňa tieto vozidlá:

• malé autá pre osoby so zdravotným postihnutím;
• nákladné autá, dodávky a prívesy pre cestné ťahače;
• autobusy s dĺžkou do 12 metrov a viac.

Odpisový zoznam č. 5 obsahuje:

• osobné automobily s objemom motora nad 3,5 litra;
• nákladné autá vrátane tých, ktoré majú nosnosť viac ako 5 ton;
• traktory;
• cestné vlaky;
• špeciálne vozidlá (vrátane ambulancia atď.).

Odpisy auta Čo to je? Pozrite si video nižšie:

Užitočný život

Životnosť je obdobie, počas ktorého bude vozidlo schopné generovať príjem pre organizáciu. Životnosť malých áut je kratšia ako u veľkých vozidiel, preto sa vozidlá s menšími parametrami zaraďujú do odpisovej skupiny s kratšou životnosťou.

• (jednotka sa vydelí dobou životnosti a vynásobí účtovnou hodnotou vozidla);
• odpis nákladov na základe súčtu rokov užitočného používania. Povedzme, že vozidlo je možné používať 5 rokov. Na získanie výsledku sa spočítajú všetky roky a číslo je 15. Potom sa maximálny počet (v prvom roku, potom v menšom) vydelí 15 a vynásobí sa účtovnou hodnotou;
• v závislosti od práce vykonanej vozidlom.

Koeficient

Tento koeficient vyjadruje výšku odpisov dlhodobého majetku a vyjadruje sa vo vzťahu k výške časovo rozlíšených odpisov k číselnému vyjadreniu pôvodnej (účtovnej) hodnoty dlhodobého majetku (v našom prípade osobného automobilu). Význam tohto pojmu by sa nemal zamieňať s odpisovou sadzbou, pretože je stanovená pre konkrétny dlhodobý majetok ročne a odpisová sadzba je každým rokom väčšia a väčšia.

Zoberme si rovnaký prípad, ktorý sme uvažovali v predchádzajúcej časti. Výška odpisov za 1 rok je 200 000 rubľov a auto bolo používané napríklad 4 roky. Vynásobením 200 000 4 dostaneme odpis 800 000 rubľov. Pre získanie odpisového koeficientu je potrebné vykonať nasledovnú akciu: 800 000: 1 000 000 = 0,8 (80 %). Pri tomto koeficiente bude toto vozidlo považované za prakticky opotrebované.

Toto video popisuje odpisy auta na konkrétnom príklade:

Percento amortizácie auta

Pre stanovenie percenta odpisu vozidla je dôležité poznať jeho životnosť, ktorá sa určuje v závislosti od konečného rozhodnutia vedenia podniku. Povedzme spoločnosť, ktorá bude patriť do odpisovej skupiny č.5 s dobou použiteľnosti 7 až 10 rokov. Konkrétne určenie počtu rokov, počas ktorých bude vozidlo schopné generovať príjem pre spoločnosť, závisí od správneho rozhodnutia manažmentu na základe jasných kritérií.

Vypočítajme teda percento odpisov auta s životnosťou 10 rokov:

• 100% (kúpené nové auto): 10 = 10 % (percento ročného odpisu). Technické vlastnosti tohto auta sa v priebehu roka zhorší o 10 %.
• Môžete si tiež vypočítať mesačné percento odpisu: 10:12 = 0,833 %.

Vozidlá, keď spoločnosť prevádzkuje autá? Postupný prevod počiatočných nákladov na objekt sa vykonáva v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve. Keďže časovo rozlíšené odpisy sú zahrnuté do nákladov spoločnosti, je dôležité správne vypočítať odpisy počas celej doby životnosti (USI) majetku. Pozrime sa na túto problematiku podrobnejšie.

Odpisová skupina vozidiel

Stanovenie SPI akéhokoľvek automobilu závisí od jeho technických vlastností. Vo väčšine prípadov ide o účel vozidla, nosnosť a typ motora. Požadované údaje sú uvedené v PTS modelu (riadky 2-4) alebo v návode na obsluhu. Aby boli odpisy vozidiel správne vypočítané v účtovníctve organizácie, je potrebné v prvom rade založiť skupinu podľa Klasifikátora OS, schváleného uznesením č.1 zo dňa 1.1.2002. zoznam bol aktualizovaný od 1.1.17 nadobudnutím účinnosti uznesenia č.640 zo dňa 7.7.16

Nové požiadavky sa musia vzťahovať na tie vozidlá, ktoré boli uvedené do prevádzky už v roku 2017. Ak sa majetok začal používať skôr ako k uvedenému dátumu, odpisy by sa mali vypočítať rovnakým spôsobom. Podľa klasifikácie takmer všetky osobné autá (triedy 1-3) patria do skupiny 3 s STI od 3 do 5 rokov. (kód 310.29.10.2). Presnejšie povedané, skupina môže byť zostavená podľa triedy vozidiel - malé, extra malé, stredné alebo veľké, v závislosti od veľkosti motora.

Ak je však osobný automobil klasifikovaný ako trieda 4, to znamená, že je určený na riadenie zdravotne postihnutou osobou (kód 310.29.10.24), skupina 4 je zriadená s SPI od 5 do 7 rokov. A drahé osobné vozidlá triedy 5 sa odpisujú ešte dlhšie - od 7 do 10 rokov a skupina 5 je pre ne schválená. Vyššia trieda sú podľa vysvetlení úradníkov reprezentatívne modely, napr. Mercedes-Benz CLS, Lexus, Jaguar, SAAB atď.

Ako určiť životnosť vozidiel

Na základe noriem čl. 258 daňového poriadku životnosť vozidiel je predpokladaná doba prevádzky zariadenia. Pre uvedenie vozidla do prevádzky je potrebné zriadiť SPI v lehotách podľa Klasifikátora a uviesť ho v zákone vo formulári OS-1. Majte na pamäti, že:

• 1 zvlášť malej triedy osobných vozidiel sú autá s objemom motora najviac 1,2 litra.
• 2 malá trieda - nie viac ako 1,8 litra.
• 3 stredná trieda - nie viac ako 3,5 litra.
• 4 veľká trieda– viac ako 3,5 l.
• 5. najvyššia trieda - výkonná (v súlade s vysvetlivkami Colného výboru v liste č. 04-30/3515 zo dňa 26.2.1997).

Napríklad auto VAZ 2114 patrí do triedy 2, ako to naznačuje prvé číslo 2 v názve modelu. Následne sa na výpočet odpisov vyberie skupina 3: SPI je stanovená na 37 mesiacov. (v rozmedzí od 37 mesiacov do 60 mesiacov). Schválením rovnakého obdobia v NU a BU sa zabráni vzniku rozdielov v následných výpočtoch.

Odpisy vozidiel – výpočet

Odpisy sa počítajú v závislosti od zvolenej metódy. V daňovom účtovníctve je povolené používať lineárnu alebo nelineárnu metódu (článok 259 daňového poriadku). V účtovníctve - lineárne, redukujúce saldo, úmerné spoločnému podniku alebo úmerné objemu tovaru/práce. Pre zjednodušenie účtovníctva sa v účtovníctve a účtovníctve odporúča zvoliť lineárnu metódu.

Napríklad spoločnosť kúpila osobné auto v apríli v hodnote 700 000 rubľov. V tom istom mesiaci prebehla registrácia a v máji bolo zariadenie uvedené do prevádzky. Na základe existujúcich prevádzkových charakteristík účtovník zaradil odpisovú skupinu 3, SPI bola stanovená na 40 mesiacov. Akruálna metóda je lineárna v NU aj BU. Prvý odpis sa časovo rozlišuje v júni, mesačná suma = 17 500 rubľov.

Ak organizácia nakúpila automobil na dlhodobé používanie pri výrobe výrobkov, pri výkone prác alebo poskytovaní služieb a neplánuje jeho následný predaj, musí sa účtovne odpísať (odst. 4, 17 PBU 6/01). A ak jeho počiatočné náklady v daňovom účtovníctve presiahnu aj 100 000 rubľov, predmet sa odpíše aj na účely výpočtu základu dane pre daň z príjmu (článok 1 článku 256 daňového poriadku Ruskej federácie). Postup pri odpisovaní auta v účtovníctve a daňovom účtovníctve vám povieme v našej poradni.

Kedy začneme auto odpisovať?

V účtovníctve sa odpisy stroja začínajú počítať 1. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci prevzatia stroja do užívania. účtovníctvo(Ustanovenie 21 PBU 6/01). Pripomeňme, že dlhodobý majetok sa prijíma do účtovníctva nasledovným zápisom (nariadenie Ministerstva financií z 31. októbra 2000 č. 94n):

Na ťarchu účtu 01 „Dlhodobý majetok“ - V prospech účtu 08 „Investície do dlhodobého majetku“

V daňovom účtovníctve sa odpisy automobilu začínajú uznávať od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol predmet uvedený do prevádzky (článok 4 článku 259 daňového poriadku Ruskej federácie).

Upozorňujeme, že pri výpočte amortizácie nezáleží na tom, že auto je prihlásené na dopravnej polícii (List Ministerstva financií zo dňa 13.6.2012 č. 03-03-06/1/303).

Stanovenie životnosti

Životnosť automobilu je časový úsek, počas ktorého sa očakáva, že automobil prinesie organizácii ekonomické výhody (článok 4 PBU 6/01). Na základe SPI, výška mesačného odpisy.

V daňovom účtovníctve je SPI stanovený Klasifikáciou dlhodobého majetku zahrnutého do odpisových skupín (nariadenie vlády č. 1 z 1. januára 2002, odsek 1 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie).

Hovorili sme o tom, do akých odpisových skupín patria autá v tej našej.

Napríklad osobné autá so zdvihovým objemom motora najviac 3,5 litra patria do III. odpisovej skupiny. Preto pri výpočte odpisov osobný automobil Dobu použiteľnosti si môže organizácia zvoliť v rozmedzí od 37 mesiacov do 60 mesiacov vrátane.

V účtovníctve SPI zriaďuje organizácia samostatne, berúc do úvahy predpokladanú dobu používania automobilu, fyzické opotrebovanie a iné faktory (bod 20 PBU 6/01). V tomto prípade môže byť účtovné SPI založené podobne ako lehota v daňovom účtovníctve.

Výber spôsobu odpisovania

Organizácia si môže nezávisle zvoliť spôsob výpočtu odpisov z automobilu, a to v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve.

V účtovníctve sú povolené nasledovné (

Auto už nie je luxus. Takmer každá organizácia potrebuje tento dopravný prostriedok. Niektorí potrebujú nákladné auto na doručovanie produktov zákazníkom alebo obchodom zo skladu. Ďalším je mikrobus pre zamestnancov. Ďalší sa uspokoja s ojazdeným autom pre kuriéra. Nuž, niekto potrebuje drahé manažérske auto pre riaditeľa. Je veľa situácií, keď sa bez železného koňa nezaobídete. Preto sa čoraz viac organizácií rozhoduje pre kúpu auta. Ako viete, jeho náklady budú odpísané do nákladov postupne prostredníctvom odpisov. Náš článok vám pomôže správne vypočítať.

Auto v súvahe spôsobuje účtovníkovi veľké problémy. Problémy navyše nesúvisia len s prevádzkovými nákladmi. Ťažkosti vznikajú pri výpočte odpisov.

Napríklad účtovník takmer každej spoločnosti, ktorá si kúpila auto, stojí pred dilemou: dá sa auto odpísať pred prihlásením na dopravnú políciu alebo nie?

Ďalším problémom je určenie životnosti stroja. Najmä ak ide o ojazdené auto.

A samozrejme, osobitnú pozornosť si zaslúži otázku používania špeciálnych koeficientov. Najmä pri odpisovaní drahých mikrobusov a áut.

Odpisy a evidencia na dopravnej polícii

Firma teda kúpila auto. Je potrebné počkať, kým sa auto prihlási na dopravnej polícii, aby sa začalo odpisovať?

Zákonné požiadavky...

Hneď si povedzme, že daňová ani účtovná legislatíva neobsahuje priamy vzťah medzi evidenciou a odpisovaním.

Na účely kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie sa odpisy z dlhodobého majetku musia časovo rozlišovať „od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol tento predmet uvedený do prevádzky“ (článok 259 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Je pravda, že v odseku 8 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že dlhodobý majetok, ktorého práva si vyžadujú štátnu registráciu, je zahrnutý do konkrétnej odpisovej skupiny až po predložení dokumentov na registráciu. Mnoho spoločností vlastníkov áut sa mylne domnieva, že toto ustanovenie obsahuje zákaz odpisovania vozidiel pred ich registráciou na Štátnom inšpektoráte bezpečnosti dopravy. Treba povedať, že podobné vysvetlenia kedysi podávali aj daňoví úradníci. Napríklad v listoch Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 12. mája 2004 č. 26-12/32341 a zo dňa 20. decembra 2002 č. 26-12/63114. Neexistujú žiadne novšie objasnenia z daňového oddelenia. Ale nedávno sa k tejto veci vyjadrili finančníci.

Podľa ruského ministerstva financií sa teda ustanovenia odseku 8 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie vôbec netýkajú registrácie auta na dopravnej polícii. Nejde predsa o zápis práv k vozidlu. V skutočnosti ide len o registráciu auta. To znamená, že musíte začať odpisovať autá všeobecne stanoveným spôsobom: od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci uvedenia do prevádzky (list Ministerstva financií Ruska z 20. novembra 2007 č. 03-03-06/1 /816).

Prihlásenie auta na Štátnom inšpektoráte bezpečnosti dopravy nie je registráciou práv k vozidlu. To znamená, že podľa finančníkov je potrebné začať autá odpisovať vo všeobecne stanovenom poradí: od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci uvedenia do prevádzky.

Všimnite si, že rozhodcovia sa držia presne rovnakého postoja (pozri napríklad rozhodnutia Severozápadného okresu FAS z 25. decembra 2006 č. A05-5787/2006-18, Západosibírskeho okresu FAS z 23. marca 2005 č. F04 -1621/2005 (9589-A27-23)).

Pokiaľ ide o účtovníctvo, tu sa dlhodobý majetok odpisuje „od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci prijatia tohto predmetu do účtovníctva“ (bod 21 PBU 6/01, schválený nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 30. , 2001 č. 26n). Kritériá klasifikácie majetku ako dlhodobého majetku sú uvedené v odseku 4 PBU 6/01. Predmet musí byť predovšetkým určený na použitie vo výrobe. Skutočnosť uvedenia do prevádzky nezáleží. Ako vysvetlilo ruské ministerstvo financií v liste č. 03-05-06-01/33 z 18. apríla 2007, predmet musí byť braný do úvahy ako dlhodobý majetok, len čo je „uvedený do stavu vhodného na používanie“. .“ Pokiaľ ide o registráciu na dopravnej polícii, nie je uvedená v odseku 4 PBU 6/01.

...a zdravý rozum

Ukazuje sa, že na zodpovedanie otázky, či je možné odpisovať auto, ktoré nie je zaregistrované na dopravnej polícii v účtovníctve a daňovom účtovníctve, sa musíte rozhodnúť, či je takéto vozidlo vhodné na použitie a či ho možno uviesť do prevádzky. Na túto záležitosť existujú dva uhly pohľadu.

V odseku 3 článku 15 Federálny zákon zo dňa 10.12.1995 č.196-FZ „O bezpečnosti cestnej premávky“ registrácia na Štátnom inšpektoráte bezpečnosti dopravy sa označuje ako pripustenie automobilu k účasti na dopravy. Na základe toho daňové úrady pomerne často usudzujú, že do okamihu registrácie na dopravnej polícii je príliš skoro hovoriť o uvedení vozidla do prevádzky a jeho vhodnosti na použitie, a teda o výpočte odpisov. Organizácie často radšej dodržiavajú rovnakú pozíciu.

Registrácia na dopravnej polícii je pripustenie vozidla k účasti na cestnej premávke. Daňoví úradníci sa preto domnievajú, že o uvedení auta do prevádzky pred registráciou je predčasné hovoriť.

To je však podľa nás nesprávne. Po prvé, na registráciu auta je vyčlenených päť dní od dátumu kúpy alebo doby, počas ktorej platí značka „Tranzit“ (článok 3 vyhlášky vlády Ruskej federácie z 12. augusta 1994 č. 938). Vydáva sa na dobu piatich až 20 dní v prípadoch, keď je potrebné auto dopraviť na miesto registrácie. To znamená, že aspoň počas prvých piatich dní po akvizícii môže spoločnosť legálne prevádzkovať auto. Po druhé, aj keď spoločnosť poruší lehoty, používanie neprihláseného vozidla bude výlučne administratívnym priestupkom. Nemali by mať žiadne daňové dôsledky. Po tretie, vhodnosť automobilu na použitie je podľa nášho názoru určená jeho technickými údajmi, a nie skutočnosťou registrácie na dopravnej polícii. V tejto súvislosti by som chcel upozorniť na uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Severný Kaukaz z 29. mája 2007 č. F08-1969/07-1099A, kde sudcovia uviedli, že „uvedenie automobilu do prevádzky nezávisí od registrácie vozidla.“

Príklad 1

Saturn LLC kúpila osobné auto v marci 2008 za 236 000 rubľov (vrátane DPH - 36 000 rubľov). Na dopravnej polícii ho prihlásili len v apríli. Zároveň boli prevedené registračné poplatky vo výške 500 rubľov.

Saturn LLC uviedol auto do prevádzky v marci, bez čakania na registráciu. Mesačná sadzba odpisy pre účtovníctvo a daňové účtovníctvo predstavovali 2 percentá.

Účtovník spoločnosti Saturn LLC urobil nasledujúce záznamy.

V marci 2008:

DEBET 08 KREDIT 60

200 000 rubľov. (236 000 - 36 000) - premietnu sa výdavky na nákup auta;

DEBET 19 KREDIT 60

36 000 rubľov. - vrátane DPH;

DEBIT 68 podúčet „Výpočty DPH“ KREDIT 19

36 000 rubľov. - akceptované na odpočet DPH;

DEBET 01 KREDIT 08

200 000 rubľov. - automobil je zaradený do dlhodobého majetku.

V apríli 2008:

DEBIT 68 podúčet „Výpočty pre štátne poplatky“ KREDIT 51

500 rub. - sú uvedené poplatky za registráciu auta na dopravnej polícii;

DEBIT 26 KREDIT 68 podúčet „Výpočty pre štátnu daň“

500 rub. - vrátane povinností.

Mesačne od apríla 2008:

DEBIT 26 KREDIT 02

4000 rubľov. (200 000 RUB X 2 %) - boli vypočítané odpisy.

V daňovom účtovníctve v apríli 2008 (mesiac nasledujúci po mesiaci, kedy bolo vozidlo uvedené do prevádzky), spoločnosť Saturn LLC zahrnula do ostatných nákladov 10-percentný odpisový bonus vo výške 20 000 rubľov. (200 000 RUB X 10 %).

Spoločnosť zaúčtovala do nákladov aj odpisy vo výške 3 600 RUB. ((200 000 rub. - 20 000 rub.) X 2 %). Organizácia zahrnie rovnakú sumu (3 600 rubľov) mesačne ako súčasť nákladov počas doby odpisovania automobilu.

Na účely výpočtu dane z príjmov spoločnosť odpísala registračné poplatky ako ostatné výdavky (odsek 1, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie).

Životnosť určujeme my

Obdobie, počas ktorého spoločnosť odpíše obstarávaciu cenu automobilu prostredníctvom odpisov, je určené jeho životnosťou. Spoločnosti si toto obdobie stanovujú samostatne v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve. Okrem toho sa na účely kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie od firiem vyžaduje, aby sa riadili Klasifikáciou dlhodobého majetku schválenou nariadením vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č. 1. ten istý doklad možno použiť ako podklad pre účtovníctvo.

V závislosti od technických charakteristík patria autá (osobné a nákladné) a autobusy v súlade s klasifikáciou do tretej, štvrtej alebo piatej skupiny. To znamená, že ich životnosť sa môže pohybovať od troch do piatich rokov, od piatich do siedmich rokov alebo od siedmich do desiatich rokov.

Napríklad osobné autá vyššej a veľkej triedy patria do piatej odpisovej skupiny. To znamená, že organizácie im môžu nastaviť životnosť v rozmedzí od 85 do 120 mesiacov. Všetky ostatné osobné autá (okrem áut malej triedy pre invalidov, ktoré patria do štvrtej skupiny) patria do tretej odpisovej skupiny. To znamená, že ich náklady môžu byť úplne odpísané do 37-60 mesiacov. Do tretej odpisovej skupiny patria aj mikrobusy.

Ak spoločnosť kúpila ojazdené auto, životnosť určená podľa klasifikácie sa môže znížiť o počet mesiacov prevádzky vozidla predchádzajúcimi vlastníkmi (článok 12 článku 259 daňového poriadku Ruskej federácie). Ale iba na základe písomného potvrdenia času služby u bývalých vlastníkov.

Životnosť ojazdeného auta je možné určiť s prihliadnutím na životnosť predchádzajúcich majiteľov. Dobu, počas ktorej bolo auto používané pred vami, zistíte z pasu vozidla

Ak bola predchádzajúcim vlastníkom firma, koľko mesiacov auto pracovalo v jej prospech zistíte z úkonu prevzatia a prevodu dlhodobého majetku (formulár č. OS-1). Takéto údaje je potrebné uviesť aj v inventárnej karte (tlačivo č. OS-6). To znamená, že jeho overená kópia môže dobre slúžiť ako listinný dôkaz. Okrem toho, podľa finančníkov, obdobie, počas ktorého bolo auto používané pred vami, možno určiť z údajov v pase vozidla (list Ministerstva financií Ruska z 3. augusta 2005 č. 03-03-04/1 /142). Tieto objasnenia sú obzvlášť dôležité vo vzťahu k autám, ktorých vlastníkmi boli jednotlivci.

Často sa však skutočná životnosť ojazdeného auta rovná maximálnej dobe životnosti uvedenej v zatriedení pre odpisovú skupinu, do ktorej automobil patrí. Alebo dokonca prekročenie. Ako je uvedené v odseku 12 článku 259 daňového poriadku Ruskej federácie, v tomto prípade nového majiteľa vozidlo môže určiť svoju životnosť nezávisle „pri zohľadnení bezpečnostných požiadaviek a iných faktorov“.

Príklad 2

Spoločnosť Jupiter LLC zakúpila od spoločnosti Luna JSC osobný automobil strednej triedy s objemom motora 2 litre. Takéto vozidiel(OKOF kód - 15 3410120) patria do tretej odpisovej skupiny (doba životnosti - od troch do piatich rokov).

Z akceptačného listu (formulár č. OS-1) vyplýva, že Luna CJSC používala auto tri roky a desať mesiacov. Organizácia ho dostala ako vklad do základného imania od zriaďovateľa - individuálne. Z pasu vozidla je zrejmé, že celková prevádzková doba auta je päť rokov a sedem mesiacov. To znamená, že presahuje maximálny termín užitočné využitie poskytnuté pre dlhodobý majetok zaradený do tretej odpisovej skupiny.

Berúc do úvahy technický stav spoločnosť Jupiter LLC sa rozhodla nastaviť životnosť na 24 mesiacov.

Môže byť táto životnosť ojazdeného auta menej ako rok? Podľa nás áno. Ak sa spoločnosť rozhodne, že bude môcť auto používať kratšie ako 12 mesiacov, jeho náklady možno odpísať jednorázovo a nie splatiť prostredníctvom odpisov. Je však možné, že počas kontroly nebudú daňové úrady s týmto prístupom súhlasiť. Najmä ak sa ukáže, že spoločnosť skutočne používala toto vozidlo viac ako rok. Napríklad v liste Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 18. augusta 2004 č. 26-12/54016 daňové úrady trvali na tom, že životnosť opotrebovaného auta nemôže byť kratšia ako jeden rok.

Drahé auto

Ak si firma kúpila drahé auto alebo mikrobus, musí ho odpisovať špeciálnym redukčným koeficientom. Základnú odpisovú sadzbu, ktorá sa vypočíta na základe životnosti stroja, určenej podľa Klasifikácie, je potrebné vynásobiť 0,5. To znamená, že v skutočnosti bude spoločnosť odpisovať náklady na nákup dvakrát dlhšie. V dôsledku uplatnenia koeficientu sa totiž zníži výška mesačných odpisov.

Je dôležité si uvedomiť, že tento postup sa vzťahuje len na daňové účtovníctvo. PBU 6/01 neustanovuje použitie žiadnych redukčných faktorov.

Použitie koeficientu 0,5 nie je právom, ale povinnosťou spoločnosti - majiteľa osobného automobilu, ktorého pôvodná cena presahuje 600 000 rubľov, alebo mikrobusu v hodnote viac ako 800 000 rubľov (článok 9 článku 259 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie). Upozorňujeme, že do roku 2008 sa mal redukčný faktor uplatňovať na autá s cenou nad 300 000 rubľov a minibusy s cenou nad 400 000 rubľov.

V súvislosti so zvýšením limitov majú všetci majitelia drahých vozidiel logickú otázku: je možné prestať používať koeficient 0,5, ak sú počiatočné náklady na auto (mikrobus) nižšie ako nové hodnoty? Finančníci odpovedali na túto otázku negatívne. V liste z 18. januára 2008 č. 03-03-06/1/11 ruské ministerstvo financií argumentovalo svoje stanovisko tým, že „metódu výpočtu odpisov zvolenú daňovníkom nemožno meniť počas celej doby odpisovania“.

Finančníci sa domnievajú, že organizácia by mala pokračovať v odpisovaní áut a mikrobusov, ktoré boli pred rokom 2008 považované za drahé, s redukčným faktorom. Aj keď teraz ich pôvodná cena neprekračuje nové limity

Takýto zákaz skutočne obsahuje odsek 3 článku 259 daňového poriadku Ruskej federácie. Čo má však redukčný faktor spoločné s metódou odpisovania?

V daňovom účtovníctve môžu spoločnosti účtovať odpisy jedným z dvoch spôsobov: rovnomerné alebo nelineárne. Každá metóda poskytuje vlastný vzorec na výpočet základnej odpisovej sadzby. Ide o jeho vlastníkov drahé autá treba vynásobiť 0,5. Ak spoločnosť prestane používať redukčný faktor, spôsob odpisovania zostane rovnaký (ako v skutočnosti základná sadzba). To znamená, že požiadavka stanovená v článku 259 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie nebude v žiadnom prípade porušená. To znamená, že spoločnosti majú podľa nášho názoru plné právo od januára 2008 nezohľadňovať koeficient 0,5 pri odpisovaní osobných automobilov v cene od 300 000 do 600 000 rubľov a minibusov v cene od 400 000 do 800 000 rubľov.

Spomínaný list ruského ministerstva financií je odpoveďou na súkromnú žiadosť. Od firiem sa nevyžaduje, aby sa riadili týmito vysvetleniami. Je však možné, že ich daňové úrady prijmú. V tomto prípade firmy, ktoré odmietli uplatniť redukčný faktor, budú musieť s najväčšou pravdepodobnosťou obhájiť svoj postoj na súde.

Príklad 3

V roku 2007 spoločnosť Mercury LLC kúpila minibus, ktorého počiatočná cena bola 750 000 rubľov. Životnosť stroja je daňovo aj účtovne stanovená na 40 mesiacov. A odpisy sa počítajú lineárnou metódou. Základná odpisová sadzba bola 2,5 % (1 : 40 X 100 %).

Keďže minibus stojí viac ako 400 000 rubľov, v roku 2007 musela spoločnosť Mercury LLC odpísať tento fixný majetok s prihliadnutím na redukčný faktor. Účtovná politika Spoločnosti sa poskytuje za použitie odpisového bonusu vo výške 10 percent z kapitálových investícií. Mesačná výška daňových odpisov v roku 2007 teda bola:

(750 000 RUB – 750 000 RUB X 10 %) X 2,5 % X 0,5 = 8 437 RUB 50 kopejok

V účtovníctve v priebehu roku 2007 účtovník Mercury LLC vypočítal odpisy na mesačnej báze vo výške:

750 000 rubľov. X 2,5 % = 18 750 rub.

V roku 2008 sa organizácia rozhodla neuplatňovať redukčný faktor. Koniec koncov, počiatočné náklady na minibus už nepresahujú limit stanovený kódom (750 000 rubľov.< 800 000 руб.). Начиная с января, сумма ежемесячных амортизационных отчислений для целей налогового учета равна:

(750 000 RUB – 750 000 RUB x 10 %) x 2,5 % = 16 875 RUB

V účtovníctve bude spoločnosť naďalej účtovať odpisy vo výške 18 750 rubľov mesačne.

Životnosť je čas, počas ktorého automobilka očakáva, že niečo použije. Zvyčajne sa táto hodnota meria v rokoch. Životnosť auta sa určuje pri výpočte odpisov alebo pri registrácii auta. Určuje sa pomocou celoruského klasifikátora fixných aktív, skrátene OKOF.

Čo určuje životnosť?

Ako dlho sa bude auto používať, priamo závisí od jeho technických vlastností. Platí to pre úplne všetky typy vozidiel – osobné, nákladné aj autobusy. Životnosť automobilu môže byť často určená jeho. Táto hodnota sa tiež vypočítava na základe popisu modelu, ktorý je uvedený v príručke majiteľa alebo v nákupnom doklade.

Klasifikácia vozidiel podľa skupín

Životnosť auta si môžete vypočítať aj na základe Ak ide o osobný automobil, môže patriť do jednej z piatich tried, z ktorých prvé 4 závisia od objemu spaľovacieho motora. Posledná hodnota je uvedená spravidla v stĺpci 11 osvedčenia o evidencii vozidla. Na základe pracovného objemu spaľovacieho motora môžete nezávisle určiť dobu odpisovania automobilu.

Osobné vozidlá môžu patriť do týchto skupín:

• Prvá (najmä malá trieda). Môžu to byť autá, ktorých zdvihový objem spaľovacieho motora nepresahuje 1200 kubických centimetrov.
• Druhá (malá trieda). Autá s pracovným objemom od 1200 do 1800 kubických centimetrov.
• Tretia (stredná trieda). Vozidlá s objemom motora od 1800 do 3500 kubických centimetrov.
• Štvrtá (veľká trieda). Všetky autá so zdvihovým objemom viac ako 3500 kubických centimetrov.
• Po piate (na konci článku to zvážime samostatne).

Prvé 3 typy majú rovnakú životnosť a pohybuje sa od 3 do 5 rokov. Údaje patria do 3. odpisovej skupiny. Iné typy áut majú užitočný termín prevádzky, čo je 7-10 rokov. Ide už o 5. odpisovú skupinu.

A teraz o tom, čo je piaty typ auta

Táto trieda je iná v tom, že nemá žiadny význam. Za zmienku tiež stojí, že autá do tejto skupiny zaraďuje iba samotný výrobca. Do tejto triedy môže patriť aj malé auto. Ak je to auto domácej produkcie, jeho príslušnosť k vyššej triede bude označená číslom päť v čísle modelu.

Záver

Po týchto hodnotách (objem motora vozidla a Technické špecifikácie uvedené v osvedčení o evidencii), môžete nezávisle bez pomoci odborníkov určiť, aká bude životnosť auta konkrétne pre vás. Nezáleží na tom, do akej triedy patrí vaše vozidlo. Či už ide o ťažký nákladný automobil, SUV s pohonom všetkých štyroch kolies, crossover alebo sedan pre cestujúcich, hodnotu si ľahko vypočítate.